Стандартные вычеты на детей 2015 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Стандартные вычеты на детей 2015 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 218 НК РФОбзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2026)в графе "Код вычета" - код предоставленного вычета из Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Например, для стандартного вычета родителю на первого ребенка предусмотрен код "126", а для имущественного вычета на покупку жилья - код "311".
(КонсультантПлюс, 2026)в графе "Код вычета" - код предоставленного вычета из Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Например, для стандартного вычета родителю на первого ребенка предусмотрен код "126", а для имущественного вычета на покупку жилья - код "311".
Статья: Стандартные налоговые вычеты на детей
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)Позиция Минфина и ФНС России на сегодняшний день такова, что родитель, лишенный родительских прав, имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка при условии нахождения на его обеспечении ребенка (Письма ФНС России от 02.09.2015 N БС-3-11/3340@, от 13.01.2014 N БС-2-11/13@; Письма Минфина России от 19.03.2020 N 03-04-05/21779, от 09.02.2010 N 03-04-05/8-36, от 08.12.2009 N 03-04-05-01/890).
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)Позиция Минфина и ФНС России на сегодняшний день такова, что родитель, лишенный родительских прав, имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка при условии нахождения на его обеспечении ребенка (Письма ФНС России от 02.09.2015 N БС-3-11/3340@, от 13.01.2014 N БС-2-11/13@; Письма Минфина России от 19.03.2020 N 03-04-05/21779, от 09.02.2010 N 03-04-05/8-36, от 08.12.2009 N 03-04-05-01/890).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)К таком же выводу о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц пришла Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в определении от 14.09.2015 N 301-КГ15-5301 при разрешении аналогичного спора с участием арбитражного управляющего, сохранившего регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)К таком же выводу о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц пришла Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в определении от 14.09.2015 N 301-КГ15-5301 при разрешении аналогичного спора с участием арбитражного управляющего, сохранившего регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
"Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработан Минэкономразвития России)С 2015 года увеличен стандартный налоговый вычет до 2 800 рублей в месяц на второго ребенка и до 6 000 рублей в месяц на третьего и каждого последующего ребенка, включая увеличение размера годового дохода, на который распространяется стандартный налоговый вычет с 350 тыс. рублей до 450 тыс. рублей. С 2026 года вводится семейная налоговая выплата, которая будет выплачиваться в случае, если размер среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную величину прожиточного минимума на душу населения, установленную в субъекте Российской Федерации по месту жительства (пребывания) или фактического проживания заявителя.
(разработан Минэкономразвития России)С 2015 года увеличен стандартный налоговый вычет до 2 800 рублей в месяц на второго ребенка и до 6 000 рублей в месяц на третьего и каждого последующего ребенка, включая увеличение размера годового дохода, на который распространяется стандартный налоговый вычет с 350 тыс. рублей до 450 тыс. рублей. С 2026 года вводится семейная налоговая выплата, которая будет выплачиваться в случае, если размер среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную величину прожиточного минимума на душу населения, установленную в субъекте Российской Федерации по месту жительства (пребывания) или фактического проживания заявителя.
Ситуация: Как получить налоговый вычет по НДФЛ на детей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При этом размер стандартного налогового вычета на ребенка, предоставляемого в связи с наличием у него инвалидности, суммируется с размером вычета, определяемого с учетом того, каким по счету ребенком он является (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Письмо Минфина от 05.04.2024 N 03-04-06/31184).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При этом размер стандартного налогового вычета на ребенка, предоставляемого в связи с наличием у него инвалидности, суммируется с размером вычета, определяемого с учетом того, каким по счету ребенком он является (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Письмо Минфина от 05.04.2024 N 03-04-06/31184).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Опекунам и попечителям вычеты предоставляют в двойном размере (см. далее), независимо от факта регистрации ими брака как до принятия ребенка под опеку, так и позже. К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, относится документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение гражданина единственным опекуном (письма Минфина России от 14.12.2015 N 03-04-05/72969, от 18.03.2013 N 03-04-07/8325, ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8054@).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Опекунам и попечителям вычеты предоставляют в двойном размере (см. далее), независимо от факта регистрации ими брака как до принятия ребенка под опеку, так и позже. К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, относится документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение гражданина единственным опекуном (письма Минфина России от 14.12.2015 N 03-04-05/72969, от 18.03.2013 N 03-04-07/8325, ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8054@).
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. для получения стандартных вычетов на детей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в строке 050 - сумма стандартного вычета на ребенка-инвалида - 72 000 руб. (12 000 руб. x 6 мес.) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в строке 050 - сумма стандартного вычета на ребенка-инвалида - 72 000 руб. (12 000 руб. x 6 мес.) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
Типовая ситуация: Как предоставить стандартный вычет на ребенка-студента (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Как предоставить стандартный вычет на ребенка-студента (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Как предоставить стандартный вычет на ребенка-студента (для бюджетной организации)
Статья: Необлагаемый минимум в дизайне НДФЛ: опыт и перспективы
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)2. В развиваемой концепции адресной налоговой поддержки стандартные налоговые вычеты на детей рассматриваются как необлагаемый минимум для наименее обеспеченных семей. Такой подход согласуется с представлением о том, что все "стандартные налоговые вычеты по своей сути являются необлагаемым минимумом дохода отдельных категорий граждан" <14>. В данном случае рождение ребенка связывается со снижением дохода и падением способности к уплате с него налога, а потому вычет на ребенка приобретает смысл адресного необлагаемого минимума, который усиливает прогрессивность НДФЛ. Именно в этой логике размер вычета на первого и второго ребенка был повышен на 400 руб. отмененного вычета, составив 1 400 руб. <15>
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)2. В развиваемой концепции адресной налоговой поддержки стандартные налоговые вычеты на детей рассматриваются как необлагаемый минимум для наименее обеспеченных семей. Такой подход согласуется с представлением о том, что все "стандартные налоговые вычеты по своей сути являются необлагаемым минимумом дохода отдельных категорий граждан" <14>. В данном случае рождение ребенка связывается со снижением дохода и падением способности к уплате с него налога, а потому вычет на ребенка приобретает смысл адресного необлагаемого минимума, который усиливает прогрессивность НДФЛ. Именно в этой логике размер вычета на первого и второго ребенка был повышен на 400 руб. отмененного вычета, составив 1 400 руб. <15>
Статья: НДФЛ-2025: важные изменения по детским вычетам
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Если же выплата доходов с какого-то месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, вычет за такие месяцы работнику не положен (Письма Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78020, от 04.09.2017 N 03-04-06/56583, от 01.06.2015 N 03-04-05/31440).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Если же выплата доходов с какого-то месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, вычет за такие месяцы работнику не положен (Письма Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78020, от 04.09.2017 N 03-04-06/56583, от 01.06.2015 N 03-04-05/31440).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.11.2024 N 03-04-05/111048 <Положен ли вычет по НДФЛ на детей за месяцы, в которых не было дохода?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)По мнению контролирующих органов, если в отдельные месяцы года работник не получал дохода, облагаемого НДФЛ, то стандартный вычет на детей причитается за каждый месяц этого года, включая месяцы, когда доход не выплачивался, - но при условии, что облагаемый доход выплачивался в другие месяцы года. Такое мнение выразили Минфин России в Письме от 01.06.2015 N 03-04-05/31440 и ФНС России в Письме от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/213. Например, если зарплата за период с января по февраль выплачена в марте и при этом доход работника не превысил лимит в 350 000 руб. (с 2025 года - лимит в 450 000 руб.), то ему причитается "детский" вычет за январь - февраль при расчете НДФЛ и выплате зарплаты в марте.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)По мнению контролирующих органов, если в отдельные месяцы года работник не получал дохода, облагаемого НДФЛ, то стандартный вычет на детей причитается за каждый месяц этого года, включая месяцы, когда доход не выплачивался, - но при условии, что облагаемый доход выплачивался в другие месяцы года. Такое мнение выразили Минфин России в Письме от 01.06.2015 N 03-04-05/31440 и ФНС России в Письме от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/213. Например, если зарплата за период с января по февраль выплачена в марте и при этом доход работника не превысил лимит в 350 000 руб. (с 2025 года - лимит в 450 000 руб.), то ему причитается "детский" вычет за январь - февраль при расчете НДФЛ и выплате зарплаты в марте.
Статья: Разъяснения Минфина по применению стандартного вычета по НДФЛ
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)При этом, по мнению финансового ведомства, а также с учетом п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида определяется путем сложения размеров вычета, предусмотренных по основанию, связанному с рождением (усыновлением, установлением опеки) ребенка, и по основанию, связанному с тем, что ребенок является инвалидом. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 07.11.2019 N 03-04-05/85821.
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)При этом, по мнению финансового ведомства, а также с учетом п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида определяется путем сложения размеров вычета, предусмотренных по основанию, связанному с рождением (усыновлением, установлением опеки) ребенка, и по основанию, связанному с тем, что ребенок является инвалидом. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 07.11.2019 N 03-04-05/85821.
Вопрос: У работницы - единственного родителя (в свидетельстве о рождении отец не указан) двое несовершеннолетних детей до 18 лет, при этом второй ребенок - инвалид (есть справка об инвалидности). Какие налоговые вычеты на детей положены работнице с 2025 г. и в каком размере?
(Консультация эксперта, 2025)Итого по двум детям стандартный вычет у работницы составит 32 400 руб. (2 800 руб. + 29 600 руб.). Отметим, что вычет действует до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода доход работницы превысит 450 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Итого по двум детям стандартный вычет у работницы составит 32 400 руб. (2 800 руб. + 29 600 руб.). Отметим, что вычет действует до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода доход работницы превысит 450 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).