Ст 45 уточнение платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст 45 уточнение платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие реквизиты получателя указываются в платежном поручении на уплату страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2026)Так, если, например, допущенная ошибка связана с неверным указанием КПП плательщика и не влечет непоступления ЕНП в бюджет и впоследствии данный платеж учтен на едином налоговом счете плательщика, то обязанность по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ признается исполненной (пп. 1 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Так, если, например, допущенная ошибка связана с неверным указанием КПП плательщика и не влечет непоступления ЕНП в бюджет и впоследствии данный платеж учтен на едином налоговом счете плательщика, то обязанность по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ признается исполненной (пп. 1 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).
Вопрос: У IT-организации за полугодие 2024 г. доля доходов от IT-услуг составила менее 70%. По итогам девяти месяцев и 2024 г. доля доходов от IT-услуг составит более 70%, так как были заключены новые договоры. Может ли IT-организация не сдавать уточненные декларации за полугодие и применить ставку 0% по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Налог на прибыль и авансовые платежи по нему перечисляются посредством внесения единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Налог на прибыль и авансовые платежи по нему перечисляются посредством внесения единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что инспекция не обладает функциями по проведению мероприятий, связанных с перерасчетом задолженности по обязательным платежам. Денежные средства, поступившие в бюджет в счет исполнения обязанности по уплате задолженности, признаются ЕНП и автоматически распределяются в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. При этом перераспределение денежных средств (уточнение, изменение основания) в силу поправок налогового законодательства, принятых на основании ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ, не предусмотрено и является неправомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что инспекция не обладает функциями по проведению мероприятий, связанных с перерасчетом задолженности по обязательным платежам. Денежные средства, поступившие в бюджет в счет исполнения обязанности по уплате задолженности, признаются ЕНП и автоматически распределяются в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. При этом перераспределение денежных средств (уточнение, изменение основания) в силу поправок налогового законодательства, принятых на основании ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ, не предусмотрено и является неправомерным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд с учетом положений п. 7 ст. 45 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) отметил, что общество вправе было уточнить платеж, при этом ошибка в оформлении платежного поручения не привела к неперечислению утилизационного сбора в бюджетную систему РФ. Соответственно, у общества не возникла задолженность по уплате утилизационного сбора, на которую могли быть начислены пени.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд с учетом положений п. 7 ст. 45 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) отметил, что общество вправе было уточнить платеж, при этом ошибка в оформлении платежного поручения не привела к неперечислению утилизационного сбора в бюджетную систему РФ. Соответственно, у общества не возникла задолженность по уплате утилизационного сбора, на которую могли быть начислены пени.
Нормативные акты
"Вопросы, связанные с применением отдельных положений Федерального закона от 31 июля 2025 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.11.2025)Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Закона N 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.11.2025)Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Закона N 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.
Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/731@
(ред. от 23.12.2020)
"Об утверждении формы решения об уточнении платежа и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2017 N 45952)В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и пунктами 7 - 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2006, N 31, ст. 3436; 2010, N 31, ст. 4198; 2013, N 30, ст. 4081; 2014, N 45, ст. 6157; 2015, N 18, ст. 2616; 2016, N 27, ст. 4177) приказываю:
(ред. от 23.12.2020)
"Об утверждении формы решения об уточнении платежа и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2017 N 45952)В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и пунктами 7 - 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2006, N 31, ст. 3436; 2010, N 31, ст. 4198; 2013, N 30, ст. 4081; 2014, N 45, ст. 6157; 2015, N 18, ст. 2616; 2016, N 27, ст. 4177) приказываю:
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)Количество дней просрочки считается со дня, следующего за днем срока уплаты налога, до дня уплаты недоимки (включительно) (п. 3 ст. 75 НК РФ). Уплаченной недоимка будет считаться в день представления уточненной декларации, если к этому моменту на ЕНС есть положительное сальдо, достаточное для погашения недоимки (пп. 2 п. 5 ст. 11.3, пп. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Количество дней просрочки считается со дня, следующего за днем срока уплаты налога, до дня уплаты недоимки (включительно) (п. 3 ст. 75 НК РФ). Уплаченной недоимка будет считаться в день представления уточненной декларации, если к этому моменту на ЕНС есть положительное сальдо, достаточное для погашения недоимки (пп. 2 п. 5 ст. 11.3, пп. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ).
Статья: Лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, не вправе уточнить основание и тип платежа
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Уплаченный обществом платежными поручениями НДС инспекция отнесла в счет невыясненных поступлений по причине отсутствия у заявителя открытой КРСБ по НДС. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС. В ответ инспекция сообщила, что ранее на основании заявлений общества денежные средства, которые оно просит вернуть, уточнены на другое лицо. Суд удовлетворил требование налогоплательщика. Уточнение платежа может производить только он сам, то есть организация, на которую в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог, и уточнению подлежат только определенные реквизиты платежного поручения (основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства). Лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, лишено возможности уточнить основание, тип и принадлежность фискального платежа, налоговый период или статус плательщика, если при оформлении платежного поручения была допущена ошибка, которая не привела к непоступлению платежа в бюджет. Общество не является плательщиком НДС, а применяет УСН. Платежные поручения об уплате НДС содержат его ИНН и КПП; оно также указано в качестве плательщика. Следовательно, оснований рассматривать платежные поручения как документы, свидетельствующие об уплате обществом налога за иное лицо, не имелось, равно как не имелось оснований считать платежные поручения доказательством исполнения со стороны заявителя обязанности уплаты НДС, поскольку на него данная обязанность не возложена в силу применяемого специального режима налогообложения. Суд установил, что заявление об уточнении платежа подано лицом, не являющимся налогоплательщиком, и не содержало оснований уточнения платежа, предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ (просьбы уточнения основания платежа, типа и принадлежности платежа, налогового периода, статус плательщика или счет Федерального казначейства). Возможность же уточнения платежек путем замены в них реквизитов одной организации-плательщика (ИНН, КПП) на реквизиты другой НК РФ не предусмотрена. У инспекции не было правовых оснований для рассмотрения заявления по существу и исполнения содержащихся в нем указаний в том виде, в котором это было сделано - путем принятия оспариваемых решений об уточнении платежей.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Уплаченный обществом платежными поручениями НДС инспекция отнесла в счет невыясненных поступлений по причине отсутствия у заявителя открытой КРСБ по НДС. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС. В ответ инспекция сообщила, что ранее на основании заявлений общества денежные средства, которые оно просит вернуть, уточнены на другое лицо. Суд удовлетворил требование налогоплательщика. Уточнение платежа может производить только он сам, то есть организация, на которую в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог, и уточнению подлежат только определенные реквизиты платежного поручения (основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства). Лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, лишено возможности уточнить основание, тип и принадлежность фискального платежа, налоговый период или статус плательщика, если при оформлении платежного поручения была допущена ошибка, которая не привела к непоступлению платежа в бюджет. Общество не является плательщиком НДС, а применяет УСН. Платежные поручения об уплате НДС содержат его ИНН и КПП; оно также указано в качестве плательщика. Следовательно, оснований рассматривать платежные поручения как документы, свидетельствующие об уплате обществом налога за иное лицо, не имелось, равно как не имелось оснований считать платежные поручения доказательством исполнения со стороны заявителя обязанности уплаты НДС, поскольку на него данная обязанность не возложена в силу применяемого специального режима налогообложения. Суд установил, что заявление об уточнении платежа подано лицом, не являющимся налогоплательщиком, и не содержало оснований уточнения платежа, предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ (просьбы уточнения основания платежа, типа и принадлежности платежа, налогового периода, статус плательщика или счет Федерального казначейства). Возможность же уточнения платежек путем замены в них реквизитов одной организации-плательщика (ИНН, КПП) на реквизиты другой НК РФ не предусмотрена. У инспекции не было правовых оснований для рассмотрения заявления по существу и исполнения содержащихся в нем указаний в том виде, в котором это было сделано - путем принятия оспариваемых решений об уточнении платежей.
Вопрос: Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Если после представления уточненного расчета 6-НДФЛ сальдо ЕНС отрицательное, налоговый орган автоматически зачтет излишне уплаченный НДФЛ в счет имеющейся задолженности в порядке, который определен п. 8 ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 45 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Если после представления уточненного расчета 6-НДФЛ сальдо ЕНС отрицательное, налоговый орган автоматически зачтет излишне уплаченный НДФЛ в счет имеющейся задолженности в порядке, который определен п. 8 ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)При такой системе расчетов не нужно составлять отдельные платежные документы для перечисления налога на прибыль, НДС, взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ и т.д. Обязательства по их уплате можно погасить одной платежкой, заранее перечислив в бюджет сумму ЕНП для их покрытия. Инспекция зачтет поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. При этом соблюдается очередность, установленная в п. 8 ст. 45 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)При такой системе расчетов не нужно составлять отдельные платежные документы для перечисления налога на прибыль, НДС, взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ и т.д. Обязательства по их уплате можно погасить одной платежкой, заранее перечислив в бюджет сумму ЕНП для их покрытия. Инспекция зачтет поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. При этом соблюдается очередность, установленная в п. 8 ст. 45 НК РФ;
Вопрос: О представлении уведомлений об исчисленных суммах в виде распоряжений на перевод денежных средств, а также о предложении по расширению территории эксперимента по введению АУСН.
(Письмо ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-3/10444)- уведомление может быть уточнено, в то время как уточнение платежных документов статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 01.01.2023 не предусмотрено.
(Письмо ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-3/10444)- уведомление может быть уточнено, в то время как уточнение платежных документов статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 01.01.2023 не предусмотрено.
Корреспонденция счетов: Как отразить доначисление и уплату НДС по результатам налоговой проверки? Доначисление произведено в результате допущенной организацией ошибки в расчете вычета НДС по представительским расходам...
(Консультация эксперта, 2026)НДС уплачивается в бюджет путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)НДС уплачивается в бюджет путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае нужно скорректировать сумму вычетов за соответствующий период: внести исправления в книгу покупок, заполнить и подать уточненную декларацию, а также при необходимости (для исполнения совокупной обязанности) перечислить деньги в качестве единого налогового платежа для учета на едином налоговом счете (ЕНС). Это следует из пп. 2 п. 5 ст. 11.3, п. п. 1, 6, пп. 3 п. 7, п. 8 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 4, 9 Правил ведения книги покупок.
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае нужно скорректировать сумму вычетов за соответствующий период: внести исправления в книгу покупок, заполнить и подать уточненную декларацию, а также при необходимости (для исполнения совокупной обязанности) перечислить деньги в качестве единого налогового платежа для учета на едином налоговом счете (ЕНС). Это следует из пп. 2 п. 5 ст. 11.3, п. п. 1, 6, пп. 3 п. 7, п. 8 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 4, 9 Правил ведения книги покупок.
Последние изменения: Независимая гарантия по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Уточнено условие о неустойке, которую гарант уплачивает заказчику. Так, неустойка уплачивается за каждый день просрочки, если требование об уплате средств по гарантии соответствует ее условиям и заказчик предъявил требование до окончания срока действия гарантии (п. 3 ч. 2 ст. 45 Закона N 44-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Уточнено условие о неустойке, которую гарант уплачивает заказчику. Так, неустойка уплачивается за каждый день просрочки, если требование об уплате средств по гарантии соответствует ее условиям и заказчик предъявил требование до окончания срока действия гарантии (п. 3 ч. 2 ст. 45 Закона N 44-ФЗ).
Типовая ситуация: Как подать заявление об уточнении платежа по налогу или взносу (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если вы при перечислении налога (в том числе посредством ЕНП) неверно указали номер счета Федерального казначейства и (или) наименование банка получателя, обязанность по уплате налога (взноса) не будет считаться исполненной (пп. 1 п. 6, пп. 1, 5 п. 7, пп. 4 п. 13, п. 17 ст. 45 НК РФ). Уточнить такой платеж нельзя, вам придется заново перечислить соответствующий налог или взнос.
(Издательство "Главная книга", 2026)Если вы при перечислении налога (в том числе посредством ЕНП) неверно указали номер счета Федерального казначейства и (или) наименование банка получателя, обязанность по уплате налога (взноса) не будет считаться исполненной (пп. 1 п. 6, пп. 1, 5 п. 7, пп. 4 п. 13, п. 17 ст. 45 НК РФ). Уточнить такой платеж нельзя, вам придется заново перечислить соответствующий налог или взнос.
Вопрос: Банк заключил договор с исполнителем, по которому исполнитель осуществляет расчеты с организацией SWIFT за услуги, предоставляемые банку. По условиям договора исполнитель выполняет функции налогового агента. Соответствует ли такое условие законодательству? Кто признается налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)В связи с внесением с 01.01.2023 изменений в ст. 45 НК РФ уточнение реквизитов в платежных поручениях по заявлениям налогоплательщиков не предусмотрено.
(Консультация эксперта, 2025)В связи с внесением с 01.01.2023 изменений в ст. 45 НК РФ уточнение реквизитов в платежных поручениях по заявлениям налогоплательщиков не предусмотрено.