Ст 346 патент
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст 346 патент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в Верховный Суд РФ с требованием о признании недействующим письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Отказывая в удовлетворении требований, Верховный Суд РФ указал, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер, содержащиеся в нем разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах, а воспроизведенные в письме конкретные нормы НК РФ и сопутствующая им интерпретация соответствуют действительному смыслу разъясняемых ФНС России нормативных положений и не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила. Верховный Суд РФ отметил, что установленный законодателем в 2021 году налоговый период по ПСН в виде календарного месяца, а не календарного года (по общему правилу) обусловлен необходимостью предоставления возможности субъектам Российской Федерации принять законодательные акты, регламентирующие применение ПСН с учетом новых правил, и ввести их в действие с 2021 года, так как соответствующие полномочия субъекты Российской Федерации приобретут только с момента вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ, то есть с 1 января 2021 года. В силу п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Верховный Суд РФ указал, что при применении патентной системы налогообложения налоговым периодом признается период действия патента, следовательно, при утрате права на применение ПСН в 2021 году налогоплательщик утрачивает это право с начала действия патента (01.01.2021), а не с начала того календарного месяца, в котором утрачено право на применение ПСН. Содержащееся в письме разъяснение соответствует данному смыслу норм НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в Верховный Суд РФ с требованием о признании недействующим письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Отказывая в удовлетворении требований, Верховный Суд РФ указал, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер, содержащиеся в нем разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах, а воспроизведенные в письме конкретные нормы НК РФ и сопутствующая им интерпретация соответствуют действительному смыслу разъясняемых ФНС России нормативных положений и не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила. Верховный Суд РФ отметил, что установленный законодателем в 2021 году налоговый период по ПСН в виде календарного месяца, а не календарного года (по общему правилу) обусловлен необходимостью предоставления возможности субъектам Российской Федерации принять законодательные акты, регламентирующие применение ПСН с учетом новых правил, и ввести их в действие с 2021 года, так как соответствующие полномочия субъекты Российской Федерации приобретут только с момента вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ, то есть с 1 января 2021 года. В силу п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Верховный Суд РФ указал, что при применении патентной системы налогообложения налоговым периодом признается период действия патента, следовательно, при утрате права на применение ПСН в 2021 году налогоплательщик утрачивает это право с начала действия патента (01.01.2021), а не с начала того календарного месяца, в котором утрачено право на применение ПСН. Содержащееся в письме разъяснение соответствует данному смыслу норм НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в период действия патентов предприниматель осуществлял деятельность, не относящуюся к розничной торговле (реализацию подакцизных товаров), суд указал, что он утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в период действия патентов предприниматель осуществлял деятельность, не относящуюся к розничной торговле (реализацию подакцизных товаров), суд указал, что он утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются операции по сдаче помещения в аренду у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость уплаченных вами коммунальных платежей учесть в расходах не получится, поскольку они не уменьшают стоимость патента (ст. 346.47, п. 1 ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость уплаченных вами коммунальных платежей учесть в расходах не получится, поскольку они не уменьшают стоимость патента (ст. 346.47, п. 1 ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.9.10. ИП утратил право работать по патенту на основании п. 6 ст. 346.45 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.9.10. ИП утратил право работать по патенту на основании п. 6 ст. 346.45 НК РФ
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий
Готовое решение: Чем отличается патентная система от УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)ПСН у вас будет охватывать только те виды деятельности, на которые вы получили патенты (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ПСН у вас будет охватывать только те виды деятельности, на которые вы получили патенты (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
Готовое решение: Кто должен вести книгу учета доходов и расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Все ИП, которые применяют ПСН, должны вести книгу учета доходов, в которой отражают доходы от реализации по деятельности на патенте (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Форма и Порядок заполнения книги учета доходов для ИП на ПСН утверждены Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@.
(КонсультантПлюс, 2025)Все ИП, которые применяют ПСН, должны вести книгу учета доходов, в которой отражают доходы от реализации по деятельности на патенте (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Форма и Порядок заполнения книги учета доходов для ИП на ПСН утверждены Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@.
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет по форме 6-НДФЛ по работникам, занятым в "патентной" деятельности, подавайте в инспекцию, где вы состоите на учете в качестве плательщика ПСН (по общему правилу это инспекция, куда вы подавали заявление на получение патента) (п. 2 ст. 230, п. 2 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.46 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8725@).
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет по форме 6-НДФЛ по работникам, занятым в "патентной" деятельности, подавайте в инспекцию, где вы состоите на учете в качестве плательщика ПСН (по общему правилу это инспекция, куда вы подавали заявление на получение патента) (п. 2 ст. 230, п. 2 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.46 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8725@).
Готовое решение: Справка о применяемой системе налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)для ПСН - заверенную копию патента (п. 1 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.12.2013 N 07-01-06/55941);
(КонсультантПлюс, 2025)для ПСН - заверенную копию патента (п. 1 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.12.2013 N 07-01-06/55941);
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть можно в том числе взносы, которые были уплачены (в пределах исчисленных сумм) до или после получения патента - главное, чтобы они были уплачены в том же календарном году. Например, при получении патента в 2023 г. налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 г. как во время действия патента, так и до получения патента (после получения патента) (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть можно в том числе взносы, которые были уплачены (в пределах исчисленных сумм) до или после получения патента - главное, чтобы они были уплачены в том же календарном году. Например, при получении патента в 2023 г. налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 г. как во время действия патента, так и до получения патента (после получения патента) (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)ИП может уменьшить патент на фиксированный взнос и на взнос 1% за текущий год, а также на эти взносы за предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, независимо от их уплаты. Дополнительно можно уменьшить патент на взносы за работников, уплаченные во время действия патента, но общая сумма уменьшения ограничена - 50% платы за патент. Уведомление об уменьшении патента подайте в ИФНС в любое время, но лучше до оплаты патента (ст. 346.51 НК РФ, Письмо ФНС от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@).
(Издательство "Главная книга", 2025)ИП может уменьшить патент на фиксированный взнос и на взнос 1% за текущий год, а также на эти взносы за предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, независимо от их уплаты. Дополнительно можно уменьшить патент на взносы за работников, уплаченные во время действия патента, но общая сумма уменьшения ограничена - 50% платы за патент. Уведомление об уменьшении патента подайте в ИФНС в любое время, но лучше до оплаты патента (ст. 346.51 НК РФ, Письмо ФНС от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@).
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Налоговым периодом признается календарный год. Если на основании п. 5 ст. 346.45 НК патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Налоговым периодом признается календарный год. Если на основании п. 5 ст. 346.45 НК патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Статья: Миграция бизнеса внутри России: налогово-правовые последствия (на примере УСН)
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Таким образом, постановка на налоговый учет физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляется только по месту жительства независимо от места осуществления предпринимательской деятельности (за исключением патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ)).
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Таким образом, постановка на налоговый учет физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляется только по месту жительства независимо от места осуществления предпринимательской деятельности (за исключением патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ)).