Ст 148 счет-фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст 148 счет-фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчик исчисляет и уплачивает НДС по услугам в электронной форме, оказанным или приобретенным через посредника
(КонсультантПлюс, 2025)посредник российской организации заключает договор на оказание услуг в электронной форме с участвующим в расчетах российским посредником иностранной компании из страны, не являющейся членом ЕАЭС. В этом случае местом реализации услуг также является РФ, а налоговым агентом - посредник иностранной организации (пп. 4 п. 1 ст. 148, п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Он рассчитывает НДС и выставляет счет-фактуру либо в адрес организации (если ее посредник действует от ее имени), либо в адрес посредника (если посредник действует от своего имени). НДС можно принять к вычету, при этом во втором случае необходим счет-фактура, перевыставленный в адрес организации ее посредником;
(КонсультантПлюс, 2025)посредник российской организации заключает договор на оказание услуг в электронной форме с участвующим в расчетах российским посредником иностранной компании из страны, не являющейся членом ЕАЭС. В этом случае местом реализации услуг также является РФ, а налоговым агентом - посредник иностранной организации (пп. 4 п. 1 ст. 148, п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Он рассчитывает НДС и выставляет счет-фактуру либо в адрес организации (если ее посредник действует от ее имени), либо в адрес посредника (если посредник действует от своего имени). НДС можно принять к вычету, при этом во втором случае необходим счет-фактура, перевыставленный в адрес организации ее посредником;
Готовое решение: Вычет НДС у лицензиата по уплаченным роялти и иным лицензионным платежам
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, который вы уплатили в качестве налогового агента при выплате роялти иностранному лицу, вы можете принять к вычету в общем порядке, предусмотренном для налоговых агентов - на основании счета-фактуры, который вы оформили в качестве налогового агента, и при соблюдении других необходимых условий. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218 (п. 2).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, который вы уплатили в качестве налогового агента при выплате роялти иностранному лицу, вы можете принять к вычету в общем порядке, предусмотренном для налоговых агентов - на основании счета-фактуры, который вы оформили в качестве налогового агента, и при соблюдении других необходимых условий. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218 (п. 2).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@
(ред. от 02.12.2024)
"Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2020 N 59335)абзац одиннадцатый пункта 1 приказа Федеральной налоговой службы от 10.02.2017 N ММВ-7-3/178@ "Об утверждении форм реестров счетов-фактур, порядка их заполнения, порядка представления реестров счетов-фактур в налоговые органы и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, а также образца отметки налогового органа, проставляемой на реестрах счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов в налоговый орган" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04.05.2017, регистрационный номер 46599);
(ред. от 02.12.2024)
"Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2020 N 59335)абзац одиннадцатый пункта 1 приказа Федеральной налоговой службы от 10.02.2017 N ММВ-7-3/178@ "Об утверждении форм реестров счетов-фактур, порядка их заполнения, порядка представления реестров счетов-фактур в налоговые органы и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, а также образца отметки налогового органа, проставляемой на реестрах счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов в налоговый орган" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04.05.2017, регистрационный номер 46599);
Письмо ФНС России от 22.12.2022 N СД-4-3/17423@
"О порядке применения НДС в переходный период"В случае, если налогоплательщик исчислил НДС с отгруженных до 31 декабря 2022 года товаров, то он вправе внести соответствующие изменения в соглашение с государственным органом нового субъекта Российской Федерации в части цены реализации и выставить корректировочные счета-фактуры.
"О порядке применения НДС в переходный период"В случае, если налогоплательщик исчислил НДС с отгруженных до 31 декабря 2022 года товаров, то он вправе внести соответствующие изменения в соглашение с государственным органом нового субъекта Российской Федерации в части цены реализации и выставить корректировочные счета-фактуры.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, который вы выделили в счете-фактуре покупателю по товарам (работам, услугам) принципала, уплачивать в бюджет вам не нужно. Это делает принципал.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, который вы выделили в счете-фактуре покупателю по товарам (работам, услугам) принципала, уплачивать в бюджет вам не нужно. Это делает принципал.
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией - комиссионером у иностранного лица работ (услуг), местом реализации которых признается РФ, по поручению и за счет российской организации - комитента.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-08/36269)Таким образом, вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного налоговым агентом по приобретенным у иностранного лица работам (услугам), местом реализации которых на основании статьи 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, производится в налоговом периоде, в котором соблюдены требования статей 171 и 172 Кодекса, на основании счета-фактуры, составленного налоговым агентом в порядке, предусмотренном постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-08/36269)Таким образом, вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного налоговым агентом по приобретенным у иностранного лица работам (услугам), местом реализации которых на основании статьи 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, производится в налоговом периоде, в котором соблюдены требования статей 171 и 172 Кодекса, на основании счета-фактуры, составленного налоговым агентом в порядке, предусмотренном постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.
Вопрос: О применении вычетов по НДС при приобретении прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-08/22756)Одновременно сообщается, что согласно пункту 2 статьи 171 и абзацам первому и второму пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-08/22756)Одновременно сообщается, что согласно пункту 2 статьи 171 и абзацам первому и второму пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.
Вопрос: О периоде отражения расходов для целей налога на прибыль и моменте возникновения права на вычет НДС у лицензиата при приобретении им прав на использование программ для ЭВМ.
(Письмо Минфина России от 24.07.2023 N 03-07-11/68863)Что касается принятия к вычету налога на добавленную стоимость, то согласно пункту 2 статьи 171 и абзацам первому и второму пункта 1 статьи 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2023 N 03-07-11/68863)Что касается принятия к вычету налога на добавленную стоимость, то согласно пункту 2 статьи 171 и абзацам первому и второму пункта 1 статьи 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.
Вопрос: Российская организация (заказчик) заключила договор об оказании рекламных услуг с организацией из Белоруссии. Услуги оплачены авансом. Часть услуг не была оказана, исполнитель вернул часть денег. По какому КВО отразить возврат части аванса в книге покупок, чтобы принять приходящийся на него НДС к вычету: 22 или 06?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, при регистрации счета-фактуры на аванс в книге продаж налоговый агент должен был указать КВО 06, поэтому в книге покупок при возврате части аванса также должен быть указан КВО 06.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, при регистрации счета-фактуры на аванс в книге продаж налоговый агент должен был указать КВО 06, поэтому в книге покупок при возврате части аванса также должен быть указан КВО 06.
Статья: Агентский НДС: что нового в 2023 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)На дату платежа иностранцу (аванса или постоплаты - не имеет значения) надо рассчитать налоговую базу и удержать агентский НДС, а также составить счет-фактуру за иностранного контрагента <5>. Суммы в счете-фактуре могут быть указаны как в рублях, так и в валюте договора <6>. Налоговый агент должен сам подписать счет-фактуру и зарегистрировать его в своей книге продаж <7>. В НДС-декларации налоговые агенты, помимо прочего, должны заполнять разделы 2 и 9 <8>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)На дату платежа иностранцу (аванса или постоплаты - не имеет значения) надо рассчитать налоговую базу и удержать агентский НДС, а также составить счет-фактуру за иностранного контрагента <5>. Суммы в счете-фактуре могут быть указаны как в рублях, так и в валюте договора <6>. Налоговый агент должен сам подписать счет-фактуру и зарегистрировать его в своей книге продаж <7>. В НДС-декларации налоговые агенты, помимо прочего, должны заполнять разделы 2 и 9 <8>.
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Деятельность франчайзера для целей гл. 21 НК РФ приравнивается к оказанию услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется на дату оказания услуги. Если взнос уплачен франчайзеру до этой даты, то НДС начисляется в том же порядке, что и при получении предоплаты по договору (п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Деятельность франчайзера для целей гл. 21 НК РФ приравнивается к оказанию услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется на дату оказания услуги. Если взнос уплачен франчайзеру до этой даты, то НДС начисляется в том же порядке, что и при получении предоплаты по договору (п. 1 ст. 167 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-08/36269 сообщается, что вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного налоговым агентом по приобретенным у иностранного лица работам (услугам), местом реализации которых на основании статьи 148 НК РФ признается территория Российской Федерации, производится в налоговом периоде, в котором соблюдены требования статей 171 и 172 НК РФ, на основании счета-фактуры, составленного налоговым агентом в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-08/36269 сообщается, что вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного налоговым агентом по приобретенным у иностранного лица работам (услугам), местом реализации которых на основании статьи 148 НК РФ признается территория Российской Федерации, производится в налоговом периоде, в котором соблюдены требования статей 171 и 172 НК РФ, на основании счета-фактуры, составленного налоговым агентом в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.
Статья: Новые регионы РФ и НДС: разъяснения компетентных органов
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Если соглашение (контракт, договор) на поставку товаров заключено налогоплательщиками РФ с государственным органом ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области после 05.10.2022 (в частности, с 06.10.2022 по 31.12.2022), также применяется нулевая ставка НДС. Но для этого нужно выполнить условия (по сроку поставки и дате оплаты), установленные пп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ. Налогоплательщик, исчисливший НДС с отгруженных до 31.12.2022 товаров, вправе внести в соглашение с государственным органом нового субъекта РФ соответствующие изменения в части цены реализации и выставить корректировочные счета-фактуры.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Если соглашение (контракт, договор) на поставку товаров заключено налогоплательщиками РФ с государственным органом ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области после 05.10.2022 (в частности, с 06.10.2022 по 31.12.2022), также применяется нулевая ставка НДС. Но для этого нужно выполнить условия (по сроку поставки и дате оплаты), установленные пп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ. Налогоплательщик, исчисливший НДС с отгруженных до 31.12.2022 товаров, вправе внести в соглашение с государственным органом нового субъекта РФ соответствующие изменения в части цены реализации и выставить корректировочные счета-фактуры.
Вопрос: Российская организация заключила с кубинской организацией договор об оказании ей услуг по поиску будущих партнеров для ведения бизнеса на территории РФ. Должна ли российская организация исчислять НДС при оказании данных услуг кубинской организации?
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России в своих разъяснениях отмечает, что услуги по поиску партнеров в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ не поименованы (Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-07-08/114553).
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России в своих разъяснениях отмечает, что услуги по поиску партнеров в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ не поименованы (Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-07-08/114553).