Сроки уплаты взносов за себя ип на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки уплаты взносов за себя ип на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Проще говоря, нужно поддерживать положительное сальдо ЕНС в полной сумме налога вплоть до крайнего срока его уплаты. Например, ИП на УСН с объектом "доходы" заплатил взносы за себя и подал заявления о распоряжении путем зачета: в I квартале - в сумме 10 000 руб., во II квартале - 20 000 руб. И при расчете авансов по УСН за I квартал и полугодие уменьшил их на эти суммы взносов. За 9 месяцев сдал уведомление об авансе по УСН в сумме 30 000 руб., но в срок его не заплатил. Тогда инспекция 30.10.2023 (с учетом выходных) спишет с ЕНС 30 000 руб., ранее зачтенные в счет предстоящей уплаты взносов (ведь срок их уплаты позже срока уплаты УСН-аванса за 9 месяцев), а сами взносы будут считаться неуплаченными <22>. В результате выйдет, что авансы по УСН за I квартал и за полугодие уменьшены на взносы неправомерно и ИП обязан будет подать по ним корректирующее уведомление. По нему инспекция начислит на ЕНС обязанность по УСН-авансам и пени, возникнет отрицательное сальдо, и первая же поступившая на ЕНС сумма уйдет в счет его погашения <23>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Проще говоря, нужно поддерживать положительное сальдо ЕНС в полной сумме налога вплоть до крайнего срока его уплаты. Например, ИП на УСН с объектом "доходы" заплатил взносы за себя и подал заявления о распоряжении путем зачета: в I квартале - в сумме 10 000 руб., во II квартале - 20 000 руб. И при расчете авансов по УСН за I квартал и полугодие уменьшил их на эти суммы взносов. За 9 месяцев сдал уведомление об авансе по УСН в сумме 30 000 руб., но в срок его не заплатил. Тогда инспекция 30.10.2023 (с учетом выходных) спишет с ЕНС 30 000 руб., ранее зачтенные в счет предстоящей уплаты взносов (ведь срок их уплаты позже срока уплаты УСН-аванса за 9 месяцев), а сами взносы будут считаться неуплаченными <22>. В результате выйдет, что авансы по УСН за I квартал и за полугодие уменьшены на взносы неправомерно и ИП обязан будет подать по ним корректирующее уведомление. По нему инспекция начислит на ЕНС обязанность по УСН-авансам и пени, возникнет отрицательное сальдо, и первая же поступившая на ЕНС сумма уйдет в счет его погашения <23>.
Статья: Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)По замыслу законодателя, "патентный" налог можно будет уменьшить на взносы за работников, уплаченные (в пределах начислений) в календарном году, на который приходится срок действия патента. А также, по аналогии с упрощенкой, на взносы ИП за себя, подлежащие уплате в этом году, в том числе если крайний срок уплаты приходится на первый рабочий день следующего года <6>. Если на календарный год получено несколько патентов, то еще не уплаченные, но подлежащие уплате за этот год взносы ИП за себя можно распределить между ними, то есть перенести неучтенный остаток с одного патента на другой. Разумеется, сохраняется право переноса с одного патента на другой неучтенного остатка и по взносам за работников.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)По замыслу законодателя, "патентный" налог можно будет уменьшить на взносы за работников, уплаченные (в пределах начислений) в календарном году, на который приходится срок действия патента. А также, по аналогии с упрощенкой, на взносы ИП за себя, подлежащие уплате в этом году, в том числе если крайний срок уплаты приходится на первый рабочий день следующего года <6>. Если на календарный год получено несколько патентов, то еще не уплаченные, но подлежащие уплате за этот год взносы ИП за себя можно распределить между ними, то есть перенести неучтенный остаток с одного патента на другой. Разумеется, сохраняется право переноса с одного патента на другой неучтенного остатка и по взносам за работников.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы за себя стало проще"Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 рублей. По таким взносам за 2023 год по ставке 1% со сроком уплаты 01.07.2024 уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчетного периода I квартала 2024 года.
"Уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы за себя стало проще"Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 рублей. По таким взносам за 2023 год по ставке 1% со сроком уплаты 01.07.2024 уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчетного периода I квартала 2024 года.
Статья: НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдать
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- на "доходной" УСН и на ПСН фиксированные взносы за 2023 г. уменьшат налог по УСН/ПСН за 2023 г. независимо от того, когда уплачены - в этом году или в следующем. Напомним, после летних поправок в НК в уменьшение налога учитывается сумма взносов ИП за себя, подлежащая уплате в налоговом периоде, а не фактически уплаченная <19>. В том числе и в случае, когда, как в 2023 г., крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день следующего года (см. ГК, 2023, N 18, с. 18). Что касается 1%-х взносов за 2023 г., то ФНС разрешила уменьшить на них налог за 2023 г. либо за 2024 г. по выбору самого ИП. И неважно, в каком году они при этом уплачены <20> (подробности - в ГК, 2023, N 20, с. 51).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- на "доходной" УСН и на ПСН фиксированные взносы за 2023 г. уменьшат налог по УСН/ПСН за 2023 г. независимо от того, когда уплачены - в этом году или в следующем. Напомним, после летних поправок в НК в уменьшение налога учитывается сумма взносов ИП за себя, подлежащая уплате в налоговом периоде, а не фактически уплаченная <19>. В том числе и в случае, когда, как в 2023 г., крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день следующего года (см. ГК, 2023, N 18, с. 18). Что касается 1%-х взносов за 2023 г., то ФНС разрешила уменьшить на них налог за 2023 г. либо за 2024 г. по выбору самого ИП. И неважно, в каком году они при этом уплачены <20> (подробности - в ГК, 2023, N 20, с. 51).
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Нормы НК, позволяющие ИП уменьшать налог при УСН с объектом "доходы" на уплаченные страховые взносы, в том числе на взносы за себя, в 2023 г. не изменились: по-прежнему можно учесть взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в налоговом (отчетном) периоде <7>. Но вот с моментом признания обязательных платежей уплаченными все стало сложнее. Недостаточно просто уплатить ЕНП, надо, чтобы на ЕНС была учтена соответствующая обязанность. А это происходит тогда, когда наступает срок уплаты налога или взносов. В этот срок по общему правилу ЕНП и зачтут в счет исполнения обязанности по их уплате <8>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Нормы НК, позволяющие ИП уменьшать налог при УСН с объектом "доходы" на уплаченные страховые взносы, в том числе на взносы за себя, в 2023 г. не изменились: по-прежнему можно учесть взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в налоговом (отчетном) периоде <7>. Но вот с моментом признания обязательных платежей уплаченными все стало сложнее. Недостаточно просто уплатить ЕНП, надо, чтобы на ЕНС была учтена соответствующая обязанность. А это происходит тогда, когда наступает срок уплаты налога или взносов. В этот срок по общему правилу ЕНП и зачтут в счет исполнения обязанности по их уплате <8>.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)А если ИП после 31.12.2022 уплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году? Тогда он может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023 - 2025 годы. Так, аванс по УСН или налог по ПСН за 2023 год можно скостить на взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности взносы за 2021 год.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)А если ИП после 31.12.2022 уплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году? Тогда он может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023 - 2025 годы. Так, аванс по УСН или налог по ПСН за 2023 год можно скостить на взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности взносы за 2021 год.
Статья: Вопросы по налогообложению от предпринимателя из нового региона РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)3. Отчитывается "упрощенец" лишь по единому налогу при УСН и только по итогам года, когда он закончится. Но уплачивать надо авансовые платежи после каждого квартала и окончательный налог по итогам года. Также названный предприниматель платит фиксированные страховые взносы за себя как ИП в срок до 31.12.2023.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)3. Отчитывается "упрощенец" лишь по единому налогу при УСН и только по итогам года, когда он закончится. Но уплачивать надо авансовые платежи после каждого квартала и окончательный налог по итогам года. Также названный предприниматель платит фиксированные страховые взносы за себя как ИП в срок до 31.12.2023.
Статья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Такие разъяснения по уменьшению налога при ПСН весной дал Минфин <5>. Правда, они касаются предыдущей, действовавшей всего полгода, редакции НК, согласно которой налог при ПСН уменьшался на взносы, уплаченные за календарный год в период действия патента <6>. Напомним, что эту редакцию некоторые эксперты ошибочно истолковали так: "патентный" налог уменьшается только на взносы, уплаченные в период действия конкретного патента. Но для взносов за 2022 г., фактически уплаченных в 2023 г., позиция Минфина сохраняет актуальность: неважно, когда в 2023 г. с ЕНС списали деньги на исполнение обязанности по уплате взносов за 2022 г. Уменьшить на них можно любой патент, срок действия которого приходится на 2023 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Такие разъяснения по уменьшению налога при ПСН весной дал Минфин <5>. Правда, они касаются предыдущей, действовавшей всего полгода, редакции НК, согласно которой налог при ПСН уменьшался на взносы, уплаченные за календарный год в период действия патента <6>. Напомним, что эту редакцию некоторые эксперты ошибочно истолковали так: "патентный" налог уменьшается только на взносы, уплаченные в период действия конкретного патента. Но для взносов за 2022 г., фактически уплаченных в 2023 г., позиция Минфина сохраняет актуальность: неважно, когда в 2023 г. с ЕНС списали деньги на исполнение обязанности по уплате взносов за 2022 г. Уменьшить на них можно любой патент, срок действия которого приходится на 2023 г.
Статья: ЕНП-новшества для ИП на патенте и "доходной" УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)ИП на "доходной" УСН и на патенте могут, как и раньше, уменьшать стоимость патента и "упрощенный" налог на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)ИП на "доходной" УСН и на патенте могут, как и раньше, уменьшать стоимость патента и "упрощенный" налог на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников <9>.
Вопрос: В связи с переходом на уплату налогов и взносов путем перечисления ЕНП с 2023 г. в каком порядке ИП может уменьшить налог при УСН или ПСН на страховые взносы за 2022 и 2023 гг.?
(Консультация эксперта, 2023)При этом для возможности уменьшить сумму налога по ПСН индивидуальный предприниматель на уплаченные взносы за себя должен уведомить любой налоговый орган, в котором он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Форма уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий, а также Порядок ее представления и формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.
(Консультация эксперта, 2023)При этом для возможности уменьшить сумму налога по ПСН индивидуальный предприниматель на уплаченные взносы за себя должен уведомить любой налоговый орган, в котором он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Форма уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий, а также Порядок ее представления и формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.
Статья: Как уменьшать налог по УСН на страховые взносы с учетом последних изменений в НК РФ
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Что касается страховых взносов за 2023 г. в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., то срок их уплаты установлен как не позднее 1 июля 2024 г. (п. 2 ст. 432 НК РФ). Следовательно, исходя из новой редакции п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, эти взносы считаются подлежащими уплате в налоговом периоде 2024 г. и уменьшить на них можно только налог (авансовые платежи по налогу) за 2024 г. ФНС России это подтверждает. В информации, размещенной на официальном сайте ФНС России 3 августа 2023 г., налоговики разъяснили, что индивидуальный предприниматель на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 г. на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31 декабря 2023 г. в размере 45 842 руб. По взносам за 2023 г. по ставке 1% со сроком уплаты 1 июля 2024 г. уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчетного периода I квартала 2024 г.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Что касается страховых взносов за 2023 г. в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., то срок их уплаты установлен как не позднее 1 июля 2024 г. (п. 2 ст. 432 НК РФ). Следовательно, исходя из новой редакции п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, эти взносы считаются подлежащими уплате в налоговом периоде 2024 г. и уменьшить на них можно только налог (авансовые платежи по налогу) за 2024 г. ФНС России это подтверждает. В информации, размещенной на официальном сайте ФНС России 3 августа 2023 г., налоговики разъяснили, что индивидуальный предприниматель на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 г. на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31 декабря 2023 г. в размере 45 842 руб. По взносам за 2023 г. по ставке 1% со сроком уплаты 1 июля 2024 г. уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчетного периода I квартала 2024 г.
Статья: Что ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Напомним, что применительно к текущему году безопасный вариант - учитывать взносы ИП в УСН-расходах на дату их списания с ЕНС. Скажем, на сумму 1%-х взносов за 2023 г., срок уплаты которых был 01.07.2024, можно уменьшить аванс за 9 месяцев (при условии, что обязанность по уплате взносов погашена).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Напомним, что применительно к текущему году безопасный вариант - учитывать взносы ИП в УСН-расходах на дату их списания с ЕНС. Скажем, на сумму 1%-х взносов за 2023 г., срок уплаты которых был 01.07.2024, можно уменьшить аванс за 9 месяцев (при условии, что обязанность по уплате взносов погашена).
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, ИП, у которых объект "доходы" и нет работников (либо заключены договоры ГПХ с физлицами, но работы (услуги) и оплата не производятся), могут уменьшить "упрощенный" налог на всю сумму страховых взносов за себя, подлежащих уплате в текущем году, без ограничений.
(КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, ИП, у которых объект "доходы" и нет работников (либо заключены договоры ГПХ с физлицами, но работы (услуги) и оплата не производятся), могут уменьшить "упрощенный" налог на всю сумму страховых взносов за себя, подлежащих уплате в текущем году, без ограничений.