Сроки уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.07.2019 N 306-ЭС19-9953 по делу N А12-17902/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным требования налогового органа, обязании устранить допущенное нарушение.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку требование налогового органа соответствует положениям налогового законодательства, администрирование страховых взносов осуществлял налоговый орган, а в период образования переплат - внебюджетные фонды, переплата возникла в отношении страховых взносов по иным кодам бюджетной классификации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оспариваемым требованием, вынесенным инспекцией в порядке, предусмотренном статьями 101.2, 138, 139 Налогового кодекса Российской Федерации, предпринимателю предложено в срок до 07.03.2018 уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей, страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным требования налогового органа, обязании устранить допущенное нарушение.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку требование налогового органа соответствует положениям налогового законодательства, администрирование страховых взносов осуществлял налоговый орган, а в период образования переплат - внебюджетные фонды, переплата возникла в отношении страховых взносов по иным кодам бюджетной классификации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оспариваемым требованием, вынесенным инспекцией в порядке, предусмотренном статьями 101.2, 138, 139 Налогового кодекса Российской Федерации, предпринимателю предложено в срок до 07.03.2018 уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей, страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей.
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 N 48-КА20-3
Требование: О взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчик, являясь в спорный период индивидуальным предпринимателем, в установленный срок не исполнил обязанность по уплате страховых взносов.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как ответчик в спорный период предпринимательскую деятельность не осуществлял, в установленном порядке своевременно от статуса индивидуального предпринимателя ответчик не отказался ввиду наличия обстоятельств исключительного характера, препятствующих ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.Заявленные требования мотивированы тем, что Матюшенко С.П. в период с 28 сентября 2009 г. по 26 января 2018 г. являлась индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, в установленный законом срок не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в указанном выше размере.
Требование: О взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчик, являясь в спорный период индивидуальным предпринимателем, в установленный срок не исполнил обязанность по уплате страховых взносов.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как ответчик в спорный период предпринимательскую деятельность не осуществлял, в установленном порядке своевременно от статуса индивидуального предпринимателя ответчик не отказался ввиду наличия обстоятельств исключительного характера, препятствующих ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.Заявленные требования мотивированы тем, что Матюшенко С.П. в период с 28 сентября 2009 г. по 26 января 2018 г. являлась индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, в установленный законом срок не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в указанном выше размере.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О сроке уплаты ИП двух третей налога при ПСН и страховых взносов в фиксированном размере за 2018 г.
(Письмо Минфина России от 11.02.2019 N 03-11-11/8026)Вопрос: О сроке уплаты ИП двух третей налога при ПСН и страховых взносов в фиксированном размере за 2018 г.
(Письмо Минфина России от 11.02.2019 N 03-11-11/8026)Вопрос: О сроке уплаты ИП двух третей налога при ПСН и страховых взносов в фиксированном размере за 2018 г.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.09.2018 N 03-15-05/65390 <Страховые взносы: как ИП-упрощенец определяет размер превышения дохода>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 20)Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены на 2018 год в фиксированном размере - 5 840 рублей.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 20)Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены на 2018 год в фиксированном размере - 5 840 рублей.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)10.5. Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)10.5. Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2018 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Максимальный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Максимальный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера.
Административная практика
Решение ФНС России от 31.03.2022 N КЧ-4-9/3861@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с требованием Инспекции об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП). Заявитель просит ФНС России признать незаконными решение Управления, требование, поскольку Заявителем страховые взносы за 2017 год уплачены.
Решение: Жалоба удовлетворена в части, поскольку Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ Заявителю выставлено требование, согласно которому Заявителю надлежало уплатить страховые взносы за 2017 год, а также соответствующую сумму пени. Учитывая, что Заявителем требование не исполнено, ФНС России считает, что недоимка по страховым взносам за 2017 год подлежит взысканию с Заявителя в соответствии со ст. 48 НК РФ в судебном порядке.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель в соответствии с положениями статьи 419 НК РФ в 2017 - 2019 годах являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с требованием Инспекции об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП). Заявитель просит ФНС России признать незаконными решение Управления, требование, поскольку Заявителем страховые взносы за 2017 год уплачены.
Решение: Жалоба удовлетворена в части, поскольку Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ Заявителю выставлено требование, согласно которому Заявителю надлежало уплатить страховые взносы за 2017 год, а также соответствующую сумму пени. Учитывая, что Заявителем требование не исполнено, ФНС России считает, что недоимка по страховым взносам за 2017 год подлежит взысканию с Заявителя в соответствии со ст. 48 НК РФ в судебном порядке.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель в соответствии с положениями статьи 419 НК РФ в 2017 - 2019 годах являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.
Решение ФНС России от 01.08.2018 N КЧ-4-9/14909@
Суть жалобы: Заявитель просит дать оценку решению Инспекции о приостановлении операций по счетам Заявителя в банке и, в случае выявления нарушений действующего законодательства Российской Федерации в действиях должностных лиц налоговых органов, принять меры по привлечению виновных лиц к ответственности.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку, учитывая, что физическое лицо, одновременно относящееся к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию, то есть как индивидуальный предприниматель и как лицо, осуществляющее иную деятельность, указанную в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.
Содержит правовую позицию ФНС России.В решении от 08.06.2018 Управлением сообщено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей Заявитель с 23.05.2017 состоит на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, а также с 16.06.2017 в качестве оценщика, следовательно, Заявитель состоит на учете в налоговом органе по двум основаниям, по каждому из которых должны быть исчислены и уплачены страховые взносы в фиксированном размере.
Суть жалобы: Заявитель просит дать оценку решению Инспекции о приостановлении операций по счетам Заявителя в банке и, в случае выявления нарушений действующего законодательства Российской Федерации в действиях должностных лиц налоговых органов, принять меры по привлечению виновных лиц к ответственности.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку, учитывая, что физическое лицо, одновременно относящееся к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию, то есть как индивидуальный предприниматель и как лицо, осуществляющее иную деятельность, указанную в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.
Содержит правовую позицию ФНС России.В решении от 08.06.2018 Управлением сообщено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей Заявитель с 23.05.2017 состоит на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, а также с 16.06.2017 в качестве оценщика, следовательно, Заявитель состоит на учете в налоговом органе по двум основаниям, по каждому из которых должны быть исчислены и уплачены страховые взносы в фиксированном размере.
Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП, применяющим УСН и ПСН.
(Письмо ФНС России от 01.03.2019 N БС-3-11/1855@)2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
(Письмо ФНС России от 01.03.2019 N БС-3-11/1855@)2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Вопрос: Какую отчетность и в какие сроки должен представить ИП на ЕНВД при прекращении деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, установленный п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-08-02/49179).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, установленный п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-08-02/49179).
Вопрос: Какие штрафные санкции будут, если ИП не вовремя заплатил налоги и взносы при переходе с УСН на НПД?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 03-02-08/16888 "О последствиях несвоевременной уплаты ИП страховых взносов в фиксированном размере за 2018 г."
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 03-02-08/16888 "О последствиях несвоевременной уплаты ИП страховых взносов в фиксированном размере за 2018 г."
Вопрос: Какие санкции предусмотрены для ИП, который закрылся, но вовремя не представил декларацию по УСН и не уплатил фиксированные взносы в течение 15 дней?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 03-02-08/16888 "О последствиях несвоевременной уплаты ИП страховых взносов в фиксированном размере за 2018 г."
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 03-02-08/16888 "О последствиях несвоевременной уплаты ИП страховых взносов в фиксированном размере за 2018 г."
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2018 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)2.15.4. Для предпринимателей изменился срок уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)2.15.4. Для предпринимателей изменился срок уплаты
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2017, N 23)- страховые взносы за себя ИП будут платить в твердой сумме, без привязки к МРОТ. Размеры зафиксированы на 3 года вперед. В частности, в 2018 г. при ежегодном доходе не более 300 000 руб. пенсионный взнос составит 26 545 руб., а медицинский - 5 840 руб. При этом взносы, исчисленные с дохода свыше 300 000 руб., нужно будет уплачивать не позднее 1 июля следующего года, а не 1 апреля <2>. Также уточнено, что ИП на "доходной" УСН и на ЕНВД без наемных работников могут уменьшать исчисленный налог к уплате на всю сумму страховых взносов <3>;
("Главная книга", 2017, N 23)- страховые взносы за себя ИП будут платить в твердой сумме, без привязки к МРОТ. Размеры зафиксированы на 3 года вперед. В частности, в 2018 г. при ежегодном доходе не более 300 000 руб. пенсионный взнос составит 26 545 руб., а медицинский - 5 840 руб. При этом взносы, исчисленные с дохода свыше 300 000 руб., нужно будет уплачивать не позднее 1 июля следующего года, а не 1 апреля <2>. Также уточнено, что ИП на "доходной" УСН и на ЕНВД без наемных работников могут уменьшать исчисленный налог к уплате на всю сумму страховых взносов <3>;
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-11/22263@ <Когда оценщик платит страховые взносы самостоятельно>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 24)Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены на 2018 год в фиксированном размере 5 840 рублей.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 24)Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены на 2018 год в фиксированном размере 5 840 рублей.
Вопрос: В каком размере и в какой срок необходимо осуществить уплату страховых взносов индивидуальному предпринимателю, не производящему выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если в течение расчетного периода он начал применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход"?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)Так как при переходе на НПД индивидуальный предприниматель не утрачивает свой статус индивидуального предпринимателя, уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере необходимо не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)Так как при переходе на НПД индивидуальный предприниматель не утрачивает свой статус индивидуального предпринимателя, уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере необходимо не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Вопрос: ИП принял решение о закрытии в середине года. Какой порядок расчета страховых взносов в этом случае?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Страховые взносы за работников рассчитывайте в общем порядке. То факт, что вы отработаете неполный год, на размер взносов за работников никак не повлияет, ведь они рассчитываются с выплат работникам и от продолжительности периода ведения деятельности не зависят.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Страховые взносы за работников рассчитывайте в общем порядке. То факт, что вы отработаете неполный год, на размер взносов за работников никак не повлияет, ведь они рассчитываются с выплат работникам и от продолжительности периода ведения деятельности не зависят.
Статья: Расчет по страховым взносам за 2019 год
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2020, N 1)Пункт 3 статьи 432 НК РФ обязывает глав крестьянских (фермерских) хозяйств представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. В Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения (доведен письмом ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060), отмечено, что для целей уплаты налога формулировки "ежемесячно до 15-го числа за прошедший месяц" и "ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем" являются равнозначными (п. 13). Такие выводы содержатся в определении судебной коллегии по экономическим вопросам ВС РФ от 16.10.2018 N 304-КГ18-7786. С учетом этого главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны представить расчет по страховым взносам за 2019 год не позднее 30 января 2020 года.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2020, N 1)Пункт 3 статьи 432 НК РФ обязывает глав крестьянских (фермерских) хозяйств представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. В Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения (доведен письмом ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060), отмечено, что для целей уплаты налога формулировки "ежемесячно до 15-го числа за прошедший месяц" и "ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем" являются равнозначными (п. 13). Такие выводы содержатся в определении судебной коллегии по экономическим вопросам ВС РФ от 16.10.2018 N 304-КГ18-7786. С учетом этого главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны представить расчет по страховым взносам за 2019 год не позднее 30 января 2020 года.