Сроки уплаты патента в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки уплаты патента в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 1370 ГК РФВознаграждение автору за служебный объект патентных прав выплачивается только в течение срока действия патента >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О смягчении в сфере труда негативных последствий распространения коронавирусной инфекции COVID-19
(Благодир А.Л.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)Гарантии трудовых прав работников-мигрантов. В России с 15 марта по 15 декабря 2020 г. продлены сроки временного пребывания иностранных граждан в РФ в связи с пандемией. При этом иностранные граждане освобождались на этот период от ежемесячных выплат за патенты на работу, которые составляют значимую часть заработка работников-мигрантов. Работодатели имеют право при соблюдении ограничений, направленных на санитарно-эпидемиологическое благополучие населения, продолжать привлекать к трудовой деятельности иностранных граждан без необходимости оформления им разрешений на работу или патентов <19>.
(Благодир А.Л.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)Гарантии трудовых прав работников-мигрантов. В России с 15 марта по 15 декабря 2020 г. продлены сроки временного пребывания иностранных граждан в РФ в связи с пандемией. При этом иностранные граждане освобождались на этот период от ежемесячных выплат за патенты на работу, которые составляют значимую часть заработка работников-мигрантов. Работодатели имеют право при соблюдении ограничений, направленных на санитарно-эпидемиологическое благополучие населения, продолжать привлекать к трудовой деятельности иностранных граждан без необходимости оформления им разрешений на работу или патентов <19>.
Вопрос: Как ИП без работников уменьшить налог, уплачиваемый при патентной системе налогообложения, на страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ сроки уплаты налога, а также отсутствие в гл. 26.5 НК РФ ограничений по уменьшению суммы налога по патенту, подлежащей уплате по первому сроку уплаты, полагаем, что ИП, получивший патент (патенты) со сроком действия более 6 месяцев, вправе уменьшить сумму налога по нему (ним) на сумму страховых взносов по первому сроку уплаты налога в полном объеме (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Письмо ФНС России от 17.11.2021 N СД-4-3/16076@).
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ сроки уплаты налога, а также отсутствие в гл. 26.5 НК РФ ограничений по уменьшению суммы налога по патенту, подлежащей уплате по первому сроку уплаты, полагаем, что ИП, получивший патент (патенты) со сроком действия более 6 месяцев, вправе уменьшить сумму налога по нему (ним) на сумму страховых взносов по первому сроку уплаты налога в полном объеме (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Письмо ФНС России от 17.11.2021 N СД-4-3/16076@).
Нормативные акты
Закон СССР от 31.05.1991 N 2213-1
"Об изобретениях в СССР"1. Вознаграждение за использование изобретения в течение срока действия патента выплачивается автору на основе договора работодателем, получившим патент в соответствии с пунктом 2 статьи 4 настоящего Закона, или его правопреемником в размере не менее 15 процентов прибыли (соответствующей части дохода), ежегодно получаемой патентообладателем от его использования, а также не менее 20 процентов выручки от продажи лицензии без ограничения максимального размера вознаграждения.
"Об изобретениях в СССР"1. Вознаграждение за использование изобретения в течение срока действия патента выплачивается автору на основе договора работодателем, получившим патент в соответствии с пунктом 2 статьи 4 настоящего Закона, или его правопреемником в размере не менее 15 процентов прибыли (соответствующей части дохода), ежегодно получаемой патентообладателем от его использования, а также не менее 20 процентов выручки от продажи лицензии без ограничения максимального размера вознаграждения.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2023 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 статьи 1370 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункта 3 Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Гидробур-Сервис"В связи с этим при рассмотрении инициированного работодателем и (или) автором обращения в суд с требованием о рассмотрении разногласий, возникших при заключении договора, по вопросу о размере и иных условиях выплаты вознаграждения автору служебного объекта патентных прав, а также с требованием о понуждении заключить такой договор суд не может быть связан положениями Правил 2014 года или Правил 2020 года, предписывающими исчисление размеров вознаграждения исключительно исходя из средней заработной платы работника, в части определения конкретного размера вознаграждения, а также порядка или сроков его выплаты. При определении условий такого договора суд обязан учитывать фактические обстоятельства, сопутствующие созданию и использованию соответствующего объекта патентных прав.
"По делу о проверке конституционности пункта 4 статьи 1370 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункта 3 Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Гидробур-Сервис"В связи с этим при рассмотрении инициированного работодателем и (или) автором обращения в суд с требованием о рассмотрении разногласий, возникших при заключении договора, по вопросу о размере и иных условиях выплаты вознаграждения автору служебного объекта патентных прав, а также с требованием о понуждении заключить такой договор суд не может быть связан положениями Правил 2014 года или Правил 2020 года, предписывающими исчисление размеров вознаграждения исключительно исходя из средней заработной платы работника, в части определения конкретного размера вознаграждения, а также порядка или сроков его выплаты. При определении условий такого договора суд обязан учитывать фактические обстоятельства, сопутствующие созданию и использованию соответствующего объекта патентных прав.
Статья: Вознаграждение за служебные результаты интеллектуальной деятельности в российских университетах
(Салицкая Е.А., Стороженко О.М.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 6)Как представляется, более пристальное внимание организаций высшего образования к вознаграждению за объекты патентных прав по сравнению с произведениями объясняется несколькими причинами. Во-первых, создание патентоспособного объекта заметно выделяется из повседневной работы научного сотрудника и тем более преподавателя. Во-вторых, на необходимость вознаграждения авторов патентоспособных результатов нередко указывают условия договоров или государственного задания, в рамках которых выполняются работы, приводящие к созданию патентоспособных объектов. И наконец, как представляется, это наиболее значимый фактор - вознаграждение за служебные объекты патентных прав получило более пристальное внимание со стороны законодателя. В пункте 5 ст. 1246 ГК РФ законодатель предоставил Правительству РФ право устанавливать ставки, порядок и сроки выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели и служебные промышленные образцы, которые применяются при отсутствии договора между работником и работодателем о размере и порядке выплаты указанного вознаграждения. Предоставленное право было реализовано Правительством Российской Федерации сначала в 2014 г., когда было принято ныне утратившее силу Постановление N 512 <5>, утвердившее Правила выплаты вознаграждения за служебные объекты патентных прав, затем в 2020 г., когда Правительство РФ Постановлением N 1848 <6> утвердило обновленные Правила (далее - Правила 2020 г.).
(Салицкая Е.А., Стороженко О.М.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 6)Как представляется, более пристальное внимание организаций высшего образования к вознаграждению за объекты патентных прав по сравнению с произведениями объясняется несколькими причинами. Во-первых, создание патентоспособного объекта заметно выделяется из повседневной работы научного сотрудника и тем более преподавателя. Во-вторых, на необходимость вознаграждения авторов патентоспособных результатов нередко указывают условия договоров или государственного задания, в рамках которых выполняются работы, приводящие к созданию патентоспособных объектов. И наконец, как представляется, это наиболее значимый фактор - вознаграждение за служебные объекты патентных прав получило более пристальное внимание со стороны законодателя. В пункте 5 ст. 1246 ГК РФ законодатель предоставил Правительству РФ право устанавливать ставки, порядок и сроки выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели и служебные промышленные образцы, которые применяются при отсутствии договора между работником и работодателем о размере и порядке выплаты указанного вознаграждения. Предоставленное право было реализовано Правительством Российской Федерации сначала в 2014 г., когда было принято ныне утратившее силу Постановление N 512 <5>, утвердившее Правила выплаты вознаграждения за служебные объекты патентных прав, затем в 2020 г., когда Правительство РФ Постановлением N 1848 <6> утвердило обновленные Правила (далее - Правила 2020 г.).
Статья: Модернизация правовых механизмов безлицензионного использования зарубежных изобретений без согласия патентообладателей
(Латынцев А.В.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 6)Особого внимания заслуживает модернизация правовых механизмов использования объектов патентной охраны в интересах национальной безопасности. В силу ст. 1360 Гражданского кодекса РФ за Правительством Российской Федерации закреплено право принимать решение об использовании в интересах национальной безопасности объектов патентной охраны без согласия патентообладателей с уведомлением их об этом в кратчайший срок и с выплатой соразмерной компенсации. Однако используемые российским правительством подходы к применению ст. 1360 Гражданского кодекса РФ представляются недостаточно эффективными.
(Латынцев А.В.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 6)Особого внимания заслуживает модернизация правовых механизмов использования объектов патентной охраны в интересах национальной безопасности. В силу ст. 1360 Гражданского кодекса РФ за Правительством Российской Федерации закреплено право принимать решение об использовании в интересах национальной безопасности объектов патентной охраны без согласия патентообладателей с уведомлением их об этом в кратчайший срок и с выплатой соразмерной компенсации. Однако используемые российским правительством подходы к применению ст. 1360 Гражданского кодекса РФ представляются недостаточно эффективными.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Если же ваш контрагент получил патент на одну машину, то он может заявить о досрочном прекращении "патентной" деятельности <32>. Но нужно учитывать, что в таком случае снова получить патент на это авто получится не раньше, чем со следующего календарного года <33>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Если же ваш контрагент получил патент на одну машину, то он может заявить о досрочном прекращении "патентной" деятельности <32>. Но нужно учитывать, что в таком случае снова получить патент на это авто получится не раньше, чем со следующего календарного года <33>.
"Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая. Постатейный комментарий"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)"Выплата вознаграждения работнику (автору) осуществляется в течение срока действия патента. В случае досрочного прекращения действия патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец (статья 1399 ГК РФ) выплата вознаграждения прекращается. При этом, если действие патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец восстанавливается (статья 1400 ГК РФ), восстанавливается и обязанность по выплате вознаграждения".
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)"Выплата вознаграждения работнику (автору) осуществляется в течение срока действия патента. В случае досрочного прекращения действия патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец (статья 1399 ГК РФ) выплата вознаграждения прекращается. При этом, если действие патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец восстанавливается (статья 1400 ГК РФ), восстанавливается и обязанность по выплате вознаграждения".
Статья: Интеллектуальная собственность. Обзор событий в России и за рубежом (первое полугодие 2021 г.)
(Романенкова Е.И., Шведчиков А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В 2020 г. была запущена пилотная программа приоритетного рассмотрения заявок на изобретения в области технологий борьбы с вирусами и сопутствующими заболеваниями. Главная цель программы - ускорить сроки рассмотрения соответствующих заявок без взимания дополнительной платы.
(Романенкова Е.И., Шведчиков А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В 2020 г. была запущена пилотная программа приоритетного рассмотрения заявок на изобретения в области технологий борьбы с вирусами и сопутствующими заболеваниями. Главная цель программы - ускорить сроки рассмотрения соответствующих заявок без взимания дополнительной платы.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель подал в налоговый орган заявление о получении патента сроком на семь месяцев. Однако налоговый орган выдал индивидуальному предпринимателю патент с большим опозданием. С какого момента индивидуальный предприниматель может применять ПСН в таком случае?
(Консультация эксперта, 2023)Однако выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения патентной системы налогообложения может влечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения. Иное означало бы, что, оплатив патент за соответствующий период в полном объеме, налогоплательщик лишается возможности осуществлять деятельность в той части оплаченного периода, которая приходится на дни просрочки в выдаче патента (п. 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, Письмо ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643).
(Консультация эксперта, 2023)Однако выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения патентной системы налогообложения может влечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения. Иное означало бы, что, оплатив патент за соответствующий период в полном объеме, налогоплательщик лишается возможности осуществлять деятельность в той части оплаченного периода, которая приходится на дни просрочки в выдаче патента (п. 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, Письмо ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение исключительного права на полезную модель у правообладателя (юридического лица) на основании договора об отчуждении исключительного права?..
(Консультация эксперта, 2025)НМА принимается к учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания НМА. В данном случае в нее включается договорная цена исключительного права на полезную модель, а также сумма патентной пошлины, уплаченной организацией в связи с приобретением этого актива. Первоначальная стоимость НМА равна 303 300 руб. (299 300 руб. + 4 000 руб.) (п. 13 ФСБУ 14/2022, п. 9, пп. "а", "ж.1" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)НМА принимается к учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания НМА. В данном случае в нее включается договорная цена исключительного права на полезную модель, а также сумма патентной пошлины, уплаченной организацией в связи с приобретением этого актива. Первоначальная стоимость НМА равна 303 300 руб. (299 300 руб. + 4 000 руб.) (п. 13 ФСБУ 14/2022, п. 9, пп. "а", "ж.1" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Вопрос: ИП без работников, применяющий ПСН по виду деятельности в области дизайна и услуг художественного оформления, хочет приостановить деятельность в связи с личными обстоятельствами. Вправе ли он временно перейти на НПД?
(Консультация эксперта, 2025)Впоследствии при необходимости индивидуальный предприниматель, применяющий НПД, может подать заявление о получении патента по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@, не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН в текущем календарном году в отношении предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется по НПД. Налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления выдать (направить) патент или уведомить предпринимателя об отказе в выдаче патента (п. п. 2 и 3 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Впоследствии при необходимости индивидуальный предприниматель, применяющий НПД, может подать заявление о получении патента по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@, не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН в текущем календарном году в отношении предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется по НПД. Налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления выдать (направить) патент или уведомить предпринимателя об отказе в выдаче патента (п. п. 2 и 3 ст. 346.45 НК РФ).
"Обзоры судебной практики за период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2024 г., представленные в Классификаторе постановлений президиума Суда по интеллектуальным правам"
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Соответствующая норма закона является развитием правовой позиции, высказанной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.12.2007 N 966-О-П в отношении аналогичной ситуации при признании недействительным патента, согласно которой по исполненному договору, заключенному в отношении исключительного права на патент, впоследствии признанному недействительным, лицензиат получает искомую выгоду от использования изобретения (в частности, в виде экономии времени, материальных ресурсов, преимущества перед конкурентами), в отношении которого презюмировалось наличие патентной охраны. Полученная лицензиатом выгода обосновывает необходимость выплаты лицензиару предусмотренных договором лицензионных платежей и исключает возможность применения правил о неосновательном обогащении. Любое лицо, в том числе лицензиат, полагающее, что патентная защита была предоставлена необоснованно, и желающее свободно использовать изобретение без получения разрешения правообладателя и выплаты ему лицензионных платежей, вправе подать возражение против выдачи патента в течение всего срока его действия.
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Соответствующая норма закона является развитием правовой позиции, высказанной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.12.2007 N 966-О-П в отношении аналогичной ситуации при признании недействительным патента, согласно которой по исполненному договору, заключенному в отношении исключительного права на патент, впоследствии признанному недействительным, лицензиат получает искомую выгоду от использования изобретения (в частности, в виде экономии времени, материальных ресурсов, преимущества перед конкурентами), в отношении которого презюмировалось наличие патентной охраны. Полученная лицензиатом выгода обосновывает необходимость выплаты лицензиару предусмотренных договором лицензионных платежей и исключает возможность применения правил о неосновательном обогащении. Любое лицо, в том числе лицензиат, полагающее, что патентная защита была предоставлена необоснованно, и желающее свободно использовать изобретение без получения разрешения правообладателя и выплаты ему лицензионных платежей, вправе подать возражение против выдачи патента в течение всего срока его действия.