Сроки уплаты патента в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки уплаты патента в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 1370 ГК РФВознаграждение автору за служебный объект патентных прав выплачивается только в течение срока действия патента >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О смягчении в сфере труда негативных последствий распространения коронавирусной инфекции COVID-19
(Благодир А.Л.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)Гарантии трудовых прав работников-мигрантов. В России с 15 марта по 15 декабря 2020 г. продлены сроки временного пребывания иностранных граждан в РФ в связи с пандемией. При этом иностранные граждане освобождались на этот период от ежемесячных выплат за патенты на работу, которые составляют значимую часть заработка работников-мигрантов. Работодатели имеют право при соблюдении ограничений, направленных на санитарно-эпидемиологическое благополучие населения, продолжать привлекать к трудовой деятельности иностранных граждан без необходимости оформления им разрешений на работу или патентов <19>.
(Благодир А.Л.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)Гарантии трудовых прав работников-мигрантов. В России с 15 марта по 15 декабря 2020 г. продлены сроки временного пребывания иностранных граждан в РФ в связи с пандемией. При этом иностранные граждане освобождались на этот период от ежемесячных выплат за патенты на работу, которые составляют значимую часть заработка работников-мигрантов. Работодатели имеют право при соблюдении ограничений, направленных на санитарно-эпидемиологическое благополучие населения, продолжать привлекать к трудовой деятельности иностранных граждан без необходимости оформления им разрешений на работу или патентов <19>.
Вопрос: Как ИП без работников уменьшить налог, уплачиваемый при патентной системе налогообложения, на страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ сроки уплаты налога, а также отсутствие в гл. 26.5 НК РФ ограничений по уменьшению суммы налога по патенту, подлежащей уплате по первому сроку уплаты, полагаем, что ИП, получивший патент (патенты) со сроком действия более 6 месяцев, вправе уменьшить сумму налога по нему (ним) на сумму страховых взносов по первому сроку уплаты налога в полном объеме (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Письмо ФНС России от 17.11.2021 N СД-4-3/16076@).
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ сроки уплаты налога, а также отсутствие в гл. 26.5 НК РФ ограничений по уменьшению суммы налога по патенту, подлежащей уплате по первому сроку уплаты, полагаем, что ИП, получивший патент (патенты) со сроком действия более 6 месяцев, вправе уменьшить сумму налога по нему (ним) на сумму страховых взносов по первому сроку уплаты налога в полном объеме (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Письмо ФНС России от 17.11.2021 N СД-4-3/16076@).
Нормативные акты
Закон СССР от 31.05.1991 N 2213-1
"Об изобретениях в СССР"1. Вознаграждение за использование изобретения в течение срока действия патента выплачивается автору на основе договора работодателем, получившим патент в соответствии с пунктом 2 статьи 4 настоящего Закона, или его правопреемником в размере не менее 15 процентов прибыли (соответствующей части дохода), ежегодно получаемой патентообладателем от его использования, а также не менее 20 процентов выручки от продажи лицензии без ограничения максимального размера вознаграждения.
"Об изобретениях в СССР"1. Вознаграждение за использование изобретения в течение срока действия патента выплачивается автору на основе договора работодателем, получившим патент в соответствии с пунктом 2 статьи 4 настоящего Закона, или его правопреемником в размере не менее 15 процентов прибыли (соответствующей части дохода), ежегодно получаемой патентообладателем от его использования, а также не менее 20 процентов выручки от продажи лицензии без ограничения максимального размера вознаграждения.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2023 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 статьи 1370 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункта 3 Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Гидробур-Сервис"В связи с этим при рассмотрении инициированного работодателем и (или) автором обращения в суд с требованием о рассмотрении разногласий, возникших при заключении договора, по вопросу о размере и иных условиях выплаты вознаграждения автору служебного объекта патентных прав, а также с требованием о понуждении заключить такой договор суд не может быть связан положениями Правил 2014 года или Правил 2020 года, предписывающими исчисление размеров вознаграждения исключительно исходя из средней заработной платы работника, в части определения конкретного размера вознаграждения, а также порядка или сроков его выплаты. При определении условий такого договора суд обязан учитывать фактические обстоятельства, сопутствующие созданию и использованию соответствующего объекта патентных прав.
"По делу о проверке конституционности пункта 4 статьи 1370 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункта 3 Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Гидробур-Сервис"В связи с этим при рассмотрении инициированного работодателем и (или) автором обращения в суд с требованием о рассмотрении разногласий, возникших при заключении договора, по вопросу о размере и иных условиях выплаты вознаграждения автору служебного объекта патентных прав, а также с требованием о понуждении заключить такой договор суд не может быть связан положениями Правил 2014 года или Правил 2020 года, предписывающими исчисление размеров вознаграждения исключительно исходя из средней заработной платы работника, в части определения конкретного размера вознаграждения, а также порядка или сроков его выплаты. При определении условий такого договора суд обязан учитывать фактические обстоятельства, сопутствующие созданию и использованию соответствующего объекта патентных прав.
Готовое решение: Можно ли ИП перейти с УСН на ПСН в середине года
(КонсультантПлюс, 2025)Однако Минфин России высказывал иное мнение: переход на ПСН по всем осуществляемым видам деятельности приведет к утрате права на применение УСН. Это обязывает ИП в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности по УСН уведомить налоговый орган о таком прекращении, подать декларацию и уплатить налог в специальные сроки (Письмо от 14.05.2020 N 03-11-11/39360).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако Минфин России высказывал иное мнение: переход на ПСН по всем осуществляемым видам деятельности приведет к утрате права на применение УСН. Это обязывает ИП в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности по УСН уведомить налоговый орган о таком прекращении, подать декларацию и уплатить налог в специальные сроки (Письмо от 14.05.2020 N 03-11-11/39360).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель подал в налоговый орган заявление о получении патента сроком на семь месяцев. Однако налоговый орган выдал индивидуальному предпринимателю патент с большим опозданием. С какого момента индивидуальный предприниматель может применять ПСН в таком случае?
(Консультация эксперта, 2023)Однако выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения патентной системы налогообложения может влечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения. Иное означало бы, что, оплатив патент за соответствующий период в полном объеме, налогоплательщик лишается возможности осуществлять деятельность в той части оплаченного периода, которая приходится на дни просрочки в выдаче патента (п. 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, Письмо ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643).
(Консультация эксперта, 2023)Однако выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения патентной системы налогообложения может влечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения. Иное означало бы, что, оплатив патент за соответствующий период в полном объеме, налогоплательщик лишается возможности осуществлять деятельность в той части оплаченного периода, которая приходится на дни просрочки в выдаче патента (п. 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, Письмо ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение исключительного права на полезную модель у правообладателя (юридического лица) на основании договора об отчуждении исключительного права?..
(Консультация эксперта, 2025)НМА принимается к учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания НМА. В данном случае в нее включается договорная цена исключительного права на полезную модель, а также сумма патентной пошлины, уплаченной организацией в связи с приобретением этого актива. Первоначальная стоимость НМА равна 303 300 руб. (299 300 руб. + 4 000 руб.) (п. 13 ФСБУ 14/2022, п. 9, пп. "а", "ж.1" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)НМА принимается к учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания НМА. В данном случае в нее включается договорная цена исключительного права на полезную модель, а также сумма патентной пошлины, уплаченной организацией в связи с приобретением этого актива. Первоначальная стоимость НМА равна 303 300 руб. (299 300 руб. + 4 000 руб.) (п. 13 ФСБУ 14/2022, п. 9, пп. "а", "ж.1" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Важно отметить, что фиксированная часть страховых взносов во внебюджетные фонды уплачивается за весь срок, пока самозанятый, применяющий патентную систему налогообложения, не будет снят с учета в качестве ИП. Можно приостановить деятельность и приобретать патент не на весь год, если, например, деятельность носит сезонный характер, или можно прервать действие патента на определенный период, но страховые взносы нужно уплачивать и при отсутствии деятельности, либо каждый раз ликвидировать ИП и регистрироваться снова, возобновляя работу.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Важно отметить, что фиксированная часть страховых взносов во внебюджетные фонды уплачивается за весь срок, пока самозанятый, применяющий патентную систему налогообложения, не будет снят с учета в качестве ИП. Можно приостановить деятельность и приобретать патент не на весь год, если, например, деятельность носит сезонный характер, или можно прервать действие патента на определенный период, но страховые взносы нужно уплачивать и при отсутствии деятельности, либо каждый раз ликвидировать ИП и регистрироваться снова, возобновляя работу.
Статья: Интеллектуальная собственность. Обзор событий в России и за рубежом (первое полугодие 2021 г.)
(Романенкова Е.И., Шведчиков А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В 2020 г. была запущена пилотная программа приоритетного рассмотрения заявок на изобретения в области технологий борьбы с вирусами и сопутствующими заболеваниями. Главная цель программы - ускорить сроки рассмотрения соответствующих заявок без взимания дополнительной платы.
(Романенкова Е.И., Шведчиков А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В 2020 г. была запущена пилотная программа приоритетного рассмотрения заявок на изобретения в области технологий борьбы с вирусами и сопутствующими заболеваниями. Главная цель программы - ускорить сроки рассмотрения соответствующих заявок без взимания дополнительной платы.
Вопрос: ИП без наемных работников применяет ПСН. Срок действия патента - восемь месяцев. Фиксированные страховые взносы будут уплачены после окончания срока действия патента. Вправе ли ИП уменьшить налог по ПСН на указанные страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)Срок подачи такого уведомления законодательно не установлен (пп. "а" п. 7 Приложения к Письму Минфина России от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148).
(Консультация эксперта, 2023)Срок подачи такого уведомления законодательно не установлен (пп. "а" п. 7 Приложения к Письму Минфина России от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148).
Статья: Приобретение патента: оформление и учет
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Пример. Организация приобрела патент на изобретение у правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права. Вознаграждение правообладателя по договору об отчуждении исключительного права на изобретение составляет 2 000 000 руб. Расходы, связанные с регистрацией перехода исключительного права на изобретение, по договору несет приобретатель. Патентная пошлина уплачена в сумме 3 300 руб.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Пример. Организация приобрела патент на изобретение у правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права. Вознаграждение правообладателя по договору об отчуждении исключительного права на изобретение составляет 2 000 000 руб. Расходы, связанные с регистрацией перехода исключительного права на изобретение, по договору несет приобретатель. Патентная пошлина уплачена в сумме 3 300 руб.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, получивший патент на год, подавать уведомление об исчисленной сумме налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@. При этом в патенте указываются, в частности:
(Консультация эксперта, 2023)Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@. При этом в патенте указываются, в частности:
Статья: Классификация сроков в патентном праве
(Балашова А.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 10)5. Представляется возможным предложить деление сроков по структуре на простые, т.е. определяемые указанием только на одну календарную дату, период времени или событие, и сложные, которые могут определяться сочетанием нескольких указанных способов. В качестве примера сложного срока можно привести установленный в абз. 3 п. 3 Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы <24> срок выплаты вознаграждения за использование служебного объекта - в течение месяца после истечения каждых 12 календарных месяцев, в которых использовался соответствующий результат интеллектуальной деятельности.
(Балашова А.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 10)5. Представляется возможным предложить деление сроков по структуре на простые, т.е. определяемые указанием только на одну календарную дату, период времени или событие, и сложные, которые могут определяться сочетанием нескольких указанных способов. В качестве примера сложного срока можно привести установленный в абз. 3 п. 3 Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы <24> срок выплаты вознаграждения за использование служебного объекта - в течение месяца после истечения каждых 12 календарных месяцев, в которых использовался соответствующий результат интеллектуальной деятельности.