Сроки уплаты НДС за 1 квартал 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки уплаты НДС за 1 квартал 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уведомлением от 29.07.2022 сообщил налогоплательщику о наличии задолженности по НДС за I квартал 2018 года, срок уплаты по которому наступил 25.04.2018. Общество посчитало, что данная задолженность является безнадежной к взысканию на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, так как датой выявления недоимки следует считать 26.04.2018. Следовательно, налоговым органом пропущены сроки взыскания задолженности, установленные ст. ст. 46, 70 НК РФ. Суд отказал в признании задолженности безнадежной к взысканию, указав, что фактически спорная недоимка образовалась в 2021 году, так как в связи с ошибками в платежных документах и неоднократным представлением налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций при уплате налога производилась "взаимоувязка" непогашенных недоимок в хронологическом порядке, начиная с более ранней. В связи с этим недоимка за I квартал 2018 года то "открывалась", то "закрывалась". Налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности 01.10.2021, когда спорная недоимка приобрела "стойкий" характер и в течение трех месяцев не менялась. Таким образом, установленные законом сроки для взыскания не пропущены. Следовательно, задолженность не является безнадежной к взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уведомлением от 29.07.2022 сообщил налогоплательщику о наличии задолженности по НДС за I квартал 2018 года, срок уплаты по которому наступил 25.04.2018. Общество посчитало, что данная задолженность является безнадежной к взысканию на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, так как датой выявления недоимки следует считать 26.04.2018. Следовательно, налоговым органом пропущены сроки взыскания задолженности, установленные ст. ст. 46, 70 НК РФ. Суд отказал в признании задолженности безнадежной к взысканию, указав, что фактически спорная недоимка образовалась в 2021 году, так как в связи с ошибками в платежных документах и неоднократным представлением налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций при уплате налога производилась "взаимоувязка" непогашенных недоимок в хронологическом порядке, начиная с более ранней. В связи с этим недоимка за I квартал 2018 года то "открывалась", то "закрывалась". Налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности 01.10.2021, когда спорная недоимка приобрела "стойкий" характер и в течение трех месяцев не менялась. Таким образом, установленные законом сроки для взыскания не пропущены. Следовательно, задолженность не является безнадежной к взысканию.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 109 "Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения" НК РФ"Доводы налогоплательщика о том, что налоговым органом не учтен срок давности привлечения к налоговой ответственности, судами рассмотрен и отклонен, поскольку проверкой выявлены обстоятельства, предусмотренные пунктом 4 статьи 109 НК РФ, исключающие привлечение общества "Изолар" к ответственности, установленной ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения по НДС за I квартал 2018, I, II кварталы 2019, в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности, что учтено в резолютивной части решения, за иные налоговые периоды срок давности привлечения к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплаты НДС и налога на прибыль не истек."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Срок давности по взысканию налоговой задолженности
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 8)Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Срок уплаты налога за I квартал 2018 года - 25.04.2018.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 8)Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Срок уплаты налога за I квартал 2018 года - 25.04.2018.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)Таким образом, если у покупателя лома по итогам налогового периода образуется НДС к уплате в бюджет с учетом примененных вычетов, НДС за первый квартал 2018 г. должен быть уплачен равными долями начиная с апреля 2018 г. (не позднее 25.04.2018).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)Таким образом, если у покупателя лома по итогам налогового периода образуется НДС к уплате в бюджет с учетом примененных вычетов, НДС за первый квартал 2018 г. должен быть уплачен равными долями начиная с апреля 2018 г. (не позднее 25.04.2018).
Нормативные акты
Решение Хакасского УФАС России от 07.12.2016 по жалобе N 311/КС
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик нарушил содержание Технического задания и обоснование начальной (максимальной) цены контракта, что повлекло нарушение размера начальной (максимальной) цены контракта контракта составляет 5 898 616,00 рублей.
Решение: Признать жалобу необоснованной.В разделе 1 Информационной карты документации об аукционе заказчик указал, что срок оказания услуг с 01.01.2017 г. по 31.12 2017 г. (включительно). Услуги должны быть оказаны в сроки и в объеме, в соответствии с разделом 8 документации электронного аукциона "Техническое задание". В разделе 8 Технического задания срок оказания услуг с 01.01.2017 по 31.12.2017 г. (включительно). Однако, в пункте 7.6 Технического задания имеется план-график оплаты оказанных услуг с 01.01.2017 года по I квартал (января) 2018 года, хотя общая стоимость выполненных работ за 2017 год составляет 5898616,0 руб. с учетом НДС. В данную стоимость входит оплата выполненных работ за январь 2018 года. При этом заказчик в извещении о проведении электронного аукциона, аукционной документации, проекте муниципального контракта указывает окончание срока выполненных работ 31.12.2017 года (включительно). На каком основании Заказчик включил в Техническом задании стоимость и объем выполненных работ за январь 2018 года в размере 290978 рублей 58 копеек в план-график на 2017 год. Стоимость выполненных работ в 2017 году составляет - 5607637,42 руб., соответственно начальная (максимальная) цена контракта 5 607 637 рублей 42 копейки.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик нарушил содержание Технического задания и обоснование начальной (максимальной) цены контракта, что повлекло нарушение размера начальной (максимальной) цены контракта контракта составляет 5 898 616,00 рублей.
Решение: Признать жалобу необоснованной.В разделе 1 Информационной карты документации об аукционе заказчик указал, что срок оказания услуг с 01.01.2017 г. по 31.12 2017 г. (включительно). Услуги должны быть оказаны в сроки и в объеме, в соответствии с разделом 8 документации электронного аукциона "Техническое задание". В разделе 8 Технического задания срок оказания услуг с 01.01.2017 по 31.12.2017 г. (включительно). Однако, в пункте 7.6 Технического задания имеется план-график оплаты оказанных услуг с 01.01.2017 года по I квартал (января) 2018 года, хотя общая стоимость выполненных работ за 2017 год составляет 5898616,0 руб. с учетом НДС. В данную стоимость входит оплата выполненных работ за январь 2018 года. При этом заказчик в извещении о проведении электронного аукциона, аукционной документации, проекте муниципального контракта указывает окончание срока выполненных работ 31.12.2017 года (включительно). На каком основании Заказчик включил в Техническом задании стоимость и объем выполненных работ за январь 2018 года в размере 290978 рублей 58 копеек в план-график на 2017 год. Стоимость выполненных работ в 2017 году составляет - 5607637,42 руб., соответственно начальная (максимальная) цена контракта 5 607 637 рублей 42 копейки.
Вопрос: ...Как исчислить НДС и принять к вычету организации на УСН, приобретающей металлолом на условиях предоплаты?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2018)Ответ: Применяющая УСН организация - покупатель металлолома в качестве налогового агента должна представить в электронной форме налоговую декларацию по НДС за I квартал 2018 г., в которой следует отразить сумму НДС, исчисленную по ставке 18/118 от перечисленной в феврале 2018 г. продавцу суммы предоплаты с учетом налога. Уплата исчисленной таким образом суммы НДС должна быть произведена равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим периодом. В налоговой декларации по НДС за II квартал 2018 г. в аналогичном порядке должно быть произведено исчисление НДС от стоимости отгруженного товара и в целях применения вычета по исчисленному с аванса НДС в книге продаж покупателя следует с отрицательным значением отразить запись по авансовому счету-фактуре, соответствующую записи в книге продаж за I квартал 2018 г., что в итоге определяет равной нулю сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет за II квартал 2018 г. по данной операции, если стопроцентная предоплата будет полностью зачтена в счет оплаты отгруженного товара.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2018)Ответ: Применяющая УСН организация - покупатель металлолома в качестве налогового агента должна представить в электронной форме налоговую декларацию по НДС за I квартал 2018 г., в которой следует отразить сумму НДС, исчисленную по ставке 18/118 от перечисленной в феврале 2018 г. продавцу суммы предоплаты с учетом налога. Уплата исчисленной таким образом суммы НДС должна быть произведена равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим периодом. В налоговой декларации по НДС за II квартал 2018 г. в аналогичном порядке должно быть произведено исчисление НДС от стоимости отгруженного товара и в целях применения вычета по исчисленному с аванса НДС в книге продаж покупателя следует с отрицательным значением отразить запись по авансовому счету-фактуре, соответствующую записи в книге продаж за I квартал 2018 г., что в итоге определяет равной нулю сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет за II квартал 2018 г. по данной операции, если стопроцентная предоплата будет полностью зачтена в счет оплаты отгруженного товара.
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2017. Часть I
(Бурсулая Т.Д., Пономарева Т.Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 1)Отчетная кампания по результатам 2017 г. для организаций продлится до 2 апреля 2018 г. включительно. Одновременно бухгалтерам придется составлять и сдавать контролирующим органам текущие отчеты. Поэтому в календаре отчетной кампании, который оформлен в виде таблицы, приведены как сроки представления отчетности по итогам 2017 г., так и сроки представления текущих отчетов в I квартале 2018 г.
(Бурсулая Т.Д., Пономарева Т.Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 1)Отчетная кампания по результатам 2017 г. для организаций продлится до 2 апреля 2018 г. включительно. Одновременно бухгалтерам придется составлять и сдавать контролирующим органам текущие отчеты. Поэтому в календаре отчетной кампании, который оформлен в виде таблицы, приведены как сроки представления отчетности по итогам 2017 г., так и сроки представления текущих отчетов в I квартале 2018 г.
Вопрос: ...Уточненку за I квартал 2018 г. (с суммой НДС к доплате) мы подадим 10 мая. Прежде заплатим недоимку и пени. Как это сделать: исходя из общей суммы увеличения НДС к уплате? Или надо заплатить лишь 1/3 общей суммы?
("Главная книга", 2018, N 10)Как доплатить налог, если вы подаете уточненку после истечения первого срока уплаты 1/3 НДС, исчисленного к уплате в бюджет за I квартал 2018 г., нам рассказывает специалист налоговой службы.
("Главная книга", 2018, N 10)Как доплатить налог, если вы подаете уточненку после истечения первого срока уплаты 1/3 НДС, исчисленного к уплате в бюджет за I квартал 2018 г., нам рассказывает специалист налоговой службы.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)Таким образом, если у покупателя лома по итогам налогового периода образуется НДС к уплате в бюджет с учетом примененных вычетов, то НДС за первый квартал 2018 г. должен быть уплачен равными долями с апреля 2018 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)Таким образом, если у покупателя лома по итогам налогового периода образуется НДС к уплате в бюджет с учетом примененных вычетов, то НДС за первый квартал 2018 г. должен быть уплачен равными долями с апреля 2018 г.
Статья: Проверка правильности формирования резерва по сомнительным долгам
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 7)- фирмы "Сон" - на сумму 550 000 руб., в том числе НДС 83 898,31 руб. (оплату следовало осуществить не позднее 21 марта 2018 года).
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 7)- фирмы "Сон" - на сумму 550 000 руб., в том числе НДС 83 898,31 руб. (оплату следовало осуществить не позднее 21 марта 2018 года).
Вопрос: ...В I квартале мы купили металлолом у организации, применяющей ОСН, и как налоговые агенты выставили счет-фактуру, исчислили НДС. В декларации отразили налог и вычет. В бюджет ничего не перечисляли. Сделали ли мы ошибку?
("Главная книга", 2018, N 10)Поскольку у вас нет счета-фактуры от продавца, то у вас не было в I квартале и права на вычет исчисленного НДС <4>. Следовательно, по итогам I квартала 2018 г. вам надо уплатить в бюджет агентский НДС тремя равными долями: первую - не позднее 25.04.2018, вторую - не позднее 25.05.2018, третью - не позднее 25.06.2018 <5>.
("Главная книга", 2018, N 10)Поскольку у вас нет счета-фактуры от продавца, то у вас не было в I квартале и права на вычет исчисленного НДС <4>. Следовательно, по итогам I квартала 2018 г. вам надо уплатить в бюджет агентский НДС тремя равными долями: первую - не позднее 25.04.2018, вторую - не позднее 25.05.2018, третью - не позднее 25.06.2018 <5>.