Сроки уплаты НДС 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки уплаты НДС 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О распределении бремени увеличения ставки по налогу на добавленную стоимость между сторонами длящегося гражданско-правового договора
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)При этом ссылка на истечение срока действия договора в качестве обоснования довода о ничтожности дополнительного соглашения была правомерно отклонена, поскольку данное соглашение не изменило цену договора, а лишь привело его условия в соответствие с требованиями налогового законодательства (Постановление АС Московского округа от 28.06.2022 по делу N А40-182413/2021).
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)При этом ссылка на истечение срока действия договора в качестве обоснования довода о ничтожности дополнительного соглашения была правомерно отклонена, поскольку данное соглашение не изменило цену договора, а лишь привело его условия в соответствие с требованиями налогового законодательства (Постановление АС Московского округа от 28.06.2022 по делу N А40-182413/2021).
Вопрос: Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)При списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока предъявления сертификата сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам, уплаченным покупателями за подарочные сертификаты, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм такой оплаты, и учета ее в расходах (Письма Минфина России от 08.10.2021 N 03-07-11/81990, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58, от 25.02.2009 N 03-07-10/04).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)При списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока предъявления сертификата сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам, уплаченным покупателями за подарочные сертификаты, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм такой оплаты, и учета ее в расходах (Письма Минфина России от 08.10.2021 N 03-07-11/81990, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58, от 25.02.2009 N 03-07-10/04).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")29.01.2021 инспекция приняла решение, в котором признала применение предпринимателем УСН в 2016 - 2017 годах неправомерным, доначислила ему налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель подал заявление о зачете налогов, уплаченных на УСН в счет образовавшейся недоимки по НДС, налоговый орган отказал в зачете части сумм, поскольку с момента уплаты части сумм прошло более трех лет. Суд указал, что о нарушении права на возврат (зачет) излишне уплаченного налога предприниматель узнал в момент принятия инспекцией решения об отказе в зачете суммы излишне уплаченного налога от 29.01.2021, поэтому трехлетний срок надлежит исчислять с указанной даты. Суд обязал налоговый орган вернуть переплату, поскольку возникновение переплаты доказано, задолженность по иным налогам отсутствует, обязанность налогового органа определить действительный размер обязательств при проведении мероприятий налогового контроля либо на стадии взыскания налогов не исполнена, срок исковой давности предпринимателем не пропущен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")29.01.2021 инспекция приняла решение, в котором признала применение предпринимателем УСН в 2016 - 2017 годах неправомерным, доначислила ему налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель подал заявление о зачете налогов, уплаченных на УСН в счет образовавшейся недоимки по НДС, налоговый орган отказал в зачете части сумм, поскольку с момента уплаты части сумм прошло более трех лет. Суд указал, что о нарушении права на возврат (зачет) излишне уплаченного налога предприниматель узнал в момент принятия инспекцией решения об отказе в зачете суммы излишне уплаченного налога от 29.01.2021, поэтому трехлетний срок надлежит исчислять с указанной даты. Суд обязал налоговый орган вернуть переплату, поскольку возникновение переплаты доказано, задолженность по иным налогам отсутствует, обязанность налогового органа определить действительный размер обязательств при проведении мероприятий налогового контроля либо на стадии взыскания налогов не исполнена, срок исковой давности предпринимателем не пропущен.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам производится в сроки, установленные законодательством государства-члена.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам производится в сроки, установленные законодательством государства-члена.
Вопрос: ООО подало уведомление об освобождении от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (выручка менее 2 млн руб.), но фактически освобождение не применяло - выставляло счета-фактуры с НДС и уплачивало налог. Можно ли отменить освобождение? Если отмена невозможна или не будет произведена, вправе ли ООО принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Так, согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 возникновение обязанности по перечислению в бюджет НДС вследствие выставления счета-фактуры с суммой НДС не означает, что продавец, освобожденный от обязанностей плательщика НДС, приобретает статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов, так как в этом случае положениями пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ или иными нормами гл. 21 НК РФ возможность уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы налога на налоговые вычеты не предусмотрена. Аналогичные выводы отражены в Определении Верховного Суда РФ от 27.05.2022 N 307-ЭС22-6762 по делу N А56-8758/2021.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Так, согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 возникновение обязанности по перечислению в бюджет НДС вследствие выставления счета-фактуры с суммой НДС не означает, что продавец, освобожденный от обязанностей плательщика НДС, приобретает статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов, так как в этом случае положениями пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ или иными нормами гл. 21 НК РФ возможность уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы налога на налоговые вычеты не предусмотрена. Аналогичные выводы отражены в Определении Верховного Суда РФ от 27.05.2022 N 307-ЭС22-6762 по делу N А56-8758/2021.
Вопрос: По какой налоговой ставке облагается НДС реализация услуг связи, оказанных в декабре 2025 г., если акт об оказании услуг, подтверждающий факт сдачи-приемки услуг, составлен 13.01.2026?
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, выраженному в Письме от 31.03.2021 N 03-07-14/23424, моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг связи является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления платежей по периодам, установленным договором оказания услуг связи.
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, выраженному в Письме от 31.03.2021 N 03-07-14/23424, моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг связи является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления платежей по периодам, установленным договором оказания услуг связи.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)8. (+) 2. По мнению ИФНС, на момент наступления срока уплаты НДС положительное сальдо ЕНС у предпринимателя отсутствовало, а перечисление им денежных средств, которые были учтены на ЕНС департамента, не свидетельствует о своевременном исполнении обязанности по уплате налога, в связи с чем были начислены пени.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)8. (+) 2. По мнению ИФНС, на момент наступления срока уплаты НДС положительное сальдо ЕНС у предпринимателя отсутствовало, а перечисление им денежных средств, которые были учтены на ЕНС департамента, не свидетельствует о своевременном исполнении обязанности по уплате налога, в связи с чем были начислены пени.
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждает ли платежное поручение наличие договора займа
(КонсультантПлюс, 2026)Удовлетворяя исковые требования в части, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 309, 310, 395, 807, 809 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, данными в пункте 7 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17.07.2019, в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств", исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные в материалы дела доказательства, принимая во внимание, что ИП Малахова О.В. 24 раза (24 платежных поручения) перевела в адрес ответчика денежные средства в общем размере 11 031 825 руб., с указанием назначения платежа: "Заем по Договору N 9 от 21 июля 2021 г. НДС не облагается", является подтверждением договора займа, а именно удостоверяющие передачу заимодавцем определенной денежной суммы, в свою очередь ответчик не представил доказательства возврата спорной суммы истцу в установленные сроки, учитывая, что факт перечисления ответчику денежных средств в спорной сумме документально подтвержден, ответчиком не оспаривается, в свою очередь доказательств правомерности удержания денежных средств не представлено, указав, что предметом настоящего иска так же является взыскание процентов, начисленных на основании пункта 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, при расчете применены минимальные ставки размера ответственности, предусмотренные указанной статьей за неисполнение денежного обязательства, исходя из того, что проценты подлежат начислению за период с 01.02.2024 по 08.05.2024, с указанием на взыскание процентов до момента фактического исполнения обязательства, пришли к выводу об удовлетворении заявленных требований в части.
Подтверждает ли платежное поручение наличие договора займа
(КонсультантПлюс, 2026)Удовлетворяя исковые требования в части, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 309, 310, 395, 807, 809 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, данными в пункте 7 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17.07.2019, в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств", исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные в материалы дела доказательства, принимая во внимание, что ИП Малахова О.В. 24 раза (24 платежных поручения) перевела в адрес ответчика денежные средства в общем размере 11 031 825 руб., с указанием назначения платежа: "Заем по Договору N 9 от 21 июля 2021 г. НДС не облагается", является подтверждением договора займа, а именно удостоверяющие передачу заимодавцем определенной денежной суммы, в свою очередь ответчик не представил доказательства возврата спорной суммы истцу в установленные сроки, учитывая, что факт перечисления ответчику денежных средств в спорной сумме документально подтвержден, ответчиком не оспаривается, в свою очередь доказательств правомерности удержания денежных средств не представлено, указав, что предметом настоящего иска так же является взыскание процентов, начисленных на основании пункта 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, при расчете применены минимальные ставки размера ответственности, предусмотренные указанной статьей за неисполнение денежного обязательства, исходя из того, что проценты подлежат начислению за период с 01.02.2024 по 08.05.2024, с указанием на взыскание процентов до момента фактического исполнения обязательства, пришли к выводу об удовлетворении заявленных требований в части.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингодателя операции по договору лизинга автомобиля, если для целей налогообложения амортизация по нему начисляется с применением специального повышающего коэффициента? По истечении срока лизинга автомобиль возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2026)В течение срока лизинга чистая стоимость инвестиции в аренду увеличивается на сумму процентов и уменьшается на полученные лизинговые платежи (без учета НДС) (п. п. 7, 36 ФСБУ 25/2018).
(Консультация эксперта, 2026)В течение срока лизинга чистая стоимость инвестиции в аренду увеличивается на сумму процентов и уменьшается на полученные лизинговые платежи (без учета НДС) (п. п. 7, 36 ФСБУ 25/2018).
Вопрос: О применении "стабилизационной" оговорки в целях уплаты акцизов и увеличения ставок вывозных таможенных пошлин на природный газ, полученный для производства аммиака.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-02-06/56071)В отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов), являющихся стороной соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменений, указанных в абзаце втором пункта 4.3 статьи 5 Кодекса, а также в части изменения объекта налогообложения, порядка определения налоговой базы, налогового периода, налоговых ставок, порядка исчисления, порядка и (или) сроков уплаты по налогу на прибыль организаций, изменения сроков уплаты и (или) порядка возмещения налога на добавленную стоимость и (или) введения новых налогов и (или) сборов.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-02-06/56071)В отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов), являющихся стороной соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменений, указанных в абзаце втором пункта 4.3 статьи 5 Кодекса, а также в части изменения объекта налогообложения, порядка определения налоговой базы, налогового периода, налоговых ставок, порядка исчисления, порядка и (или) сроков уплаты по налогу на прибыль организаций, изменения сроков уплаты и (или) порядка возмещения налога на добавленную стоимость и (или) введения новых налогов и (или) сборов.
Статья: Налоговое регулирование экономики впечатлений как инструмент локализации последствий COVID-19 (зарубежная и российская практика)
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Согласно Объявлению от 19.05.2020 N 10 налогоплательщики вправе отсрочить налоговые платежи до 31 декабря 2020 г. при условии подачи необходимых деклараций. Таким образом, отсроченный налог должен быть уплачен до первого срока подачи декларации или уплаты налога в 2021 г. К малым и низкодоходным предприятиям отнесены предприятия с годовым налогооблагаемым доходом, не превышающим 3 млн юаней, общей численностью работников не более 300 человек и активами, не превышающими 50 млн юаней.
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Согласно Объявлению от 19.05.2020 N 10 налогоплательщики вправе отсрочить налоговые платежи до 31 декабря 2020 г. при условии подачи необходимых деклараций. Таким образом, отсроченный налог должен быть уплачен до первого срока подачи декларации или уплаты налога в 2021 г. К малым и низкодоходным предприятиям отнесены предприятия с годовым налогооблагаемым доходом, не превышающим 3 млн юаней, общей численностью работников не более 300 человек и активами, не превышающими 50 млн юаней.
Вопрос: Если ИП, применяющий патент, достигнет суммового лимита в 20 млн руб. в середине месяца в 2026 г., то какие налоговые последствия у него возникают? Что делать с кассовыми чеками, пробитыми с начала месяца?
(Консультация эксперта, 2026)Считаем, что уплатить соответствующие суммы НДС за налоговый период, в котором утрачено право на применение ПСН, необходимо равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за этим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Считаем, что уплатить соответствующие суммы НДС за налоговый период, в котором утрачено право на применение ПСН, необходимо равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за этим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).