Сроки уплаты налогов в апреле 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки уплаты налогов в апреле 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 6.1 "Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах" НК РФ"Следовательно, в период с 13.04.2020 по 22.04.2020 требование об уплате налога правомерно не было вынесено налоговым органом, так как данные дни являлись нерабочими днями, а в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если деятельность таких СМСП поименована также в Перечне из Приложения к Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, сроки перечисления налогов (авансовых платежей) и страховых взносов для них продлены дополнительно (пп. "г" п. 1 указанного Постановления);
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если деятельность таких СМСП поименована также в Перечне из Приложения к Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, сроки перечисления налогов (авансовых платежей) и страховых взносов для них продлены дополнительно (пп. "г" п. 1 указанного Постановления);
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если к сроку подачи отчетности привязан срок уплаты налога (авансового платежа), то срок уплаты налога не продлевался, продлены были только сроки подачи отчетности (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если к сроку подачи отчетности привязан срок уплаты налога (авансового платежа), то срок уплаты налога не продлевался, продлены были только сроки подачи отчетности (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)Правительством Российской Федерации принято постановление от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", которым в том числе продлены сроки уплаты налогов, сборов и авансовых платежей для ряда налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)Правительством Российской Федерации принято постановление от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", которым в том числе продлены сроки уплаты налогов, сборов и авансовых платежей для ряда налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей.
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2023 N 41-П
"По делу о проверке конституционности абзаца первого пункта 2 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой публичного акционерного общества "Вымпел-Коммуникации"Вывод судов о законности действий налогового органа основан также на положении подпункта "б" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 1 апреля 2020 года N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в силу которого в 2020 году Правительство Российской Федерации было наделено правом издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, в том числе проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также приостановление течения сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, в том числе сроков назначения (проведения) проверок, на период приостановления или переноса указанных мероприятий налогового контроля. Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вступило в силу 6 апреля 2020 года) было приостановлено до 31 мая, а потом и до 30 июня 2020 года включительно вынесение решений о проведении проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (пункт 4). Исходя из такого регулирования, суды в деле заявителя установили, что с 6 апреля 2020 года до 30 июня 2020 года включительно было приостановлено течение сроков для вынесения решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделки между взаимозависимыми лицами ПАО "ВымпелКом" и Veon Wholesale Services B.V. Срок приостановления составил 2 месяца 25 дней. Таким образом, предельный срок вынесения решения о проведении проверки указанной сделки был продлен до 31 декабря 2020 года. Поэтому налоговый орган был вправе вынести 29 декабря 2020 года решение о проведении соответствующей проверки.
"По делу о проверке конституционности абзаца первого пункта 2 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой публичного акционерного общества "Вымпел-Коммуникации"Вывод судов о законности действий налогового органа основан также на положении подпункта "б" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 1 апреля 2020 года N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в силу которого в 2020 году Правительство Российской Федерации было наделено правом издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, в том числе проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также приостановление течения сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, в том числе сроков назначения (проведения) проверок, на период приостановления или переноса указанных мероприятий налогового контроля. Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вступило в силу 6 апреля 2020 года) было приостановлено до 31 мая, а потом и до 30 июня 2020 года включительно вынесение решений о проведении проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (пункт 4). Исходя из такого регулирования, суды в деле заявителя установили, что с 6 апреля 2020 года до 30 июня 2020 года включительно было приостановлено течение сроков для вынесения решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделки между взаимозависимыми лицами ПАО "ВымпелКом" и Veon Wholesale Services B.V. Срок приостановления составил 2 месяца 25 дней. Таким образом, предельный срок вынесения решения о проведении проверки указанной сделки был продлен до 31 декабря 2020 года. Поэтому налоговый орган был вправе вынести 29 декабря 2020 года решение о проведении соответствующей проверки.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Соответственно, срок уплаты налога по итогам 2020 и 2021 гг. - не позднее 01.03.2021 и 01.03.2022 соответственно (30.04.2020 - уплата авансового платежа за 1 квартал 2020 г. и т.д.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Соответственно, срок уплаты налога по итогам 2020 и 2021 гг. - не позднее 01.03.2021 и 01.03.2022 соответственно (30.04.2020 - уплата авансового платежа за 1 квартал 2020 г. и т.д.).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Пунктом 3 ст. 4 НК РФ Правительству РФ предоставлено право приостанавливать или переносить мероприятия налогового контроля; продлевать сроки уплаты налогов, представления деклараций, выставления требований, принятия решений о взыскании и др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Пунктом 3 ст. 4 НК РФ Правительству РФ предоставлено право приостанавливать или переносить мероприятия налогового контроля; продлевать сроки уплаты налогов, представления деклараций, выставления требований, принятия решений о взыскании и др.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Соответственно, срок уплаты налога по итогам 2020 и 2021 гг. - не позднее 01.03.2021 и 01.03.2022 соответственно (30.04.2020 - уплата аванс. платежа за 1 квартал 2020 г. и т.д.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Соответственно, срок уплаты налога по итогам 2020 и 2021 гг. - не позднее 01.03.2021 и 01.03.2022 соответственно (30.04.2020 - уплата аванс. платежа за 1 квартал 2020 г. и т.д.).
Статья: Трансформация налоговой системы России на современном этапе
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)<3> Постановление Правительства РФ от 18 февраля 2023 г. N 259 "Об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на приграничной территории Белгородской области"; Постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" // СПС "КонсультантПлюс".
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)<3> Постановление Правительства РФ от 18 февраля 2023 г. N 259 "Об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на приграничной территории Белгородской области"; Постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" // СПС "КонсультантПлюс".
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, то налог (авансовый платеж) надо заплатить не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, то налог (авансовый платеж) надо заплатить не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России дата получения дохода в этом случае определяется как день передачи векселя налогоплательщику независимо от срока платежа, указанного в нем (Письма от 30.01.2018 N 03-04-05/5039, от 18.10.2016 N 03-04-05/60895). Вывод основан на том, что при распределении дивидендов в форме ценных бумаг, в том числе векселей, физлицо получает от организации имущество, то есть доход в натуральной форме (ст. 128, п. 2 ст. 142 ГК РФ, п. 1 ст. 211 НК РФ). При таком подходе удержать НДФЛ следует из ближайшей по времени к передаче векселя денежной выплаты этому физлицу. При этом необходимо учитывать ограничения. Срок уплаты налога в таком случае исчисляется в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России дата получения дохода в этом случае определяется как день передачи векселя налогоплательщику независимо от срока платежа, указанного в нем (Письма от 30.01.2018 N 03-04-05/5039, от 18.10.2016 N 03-04-05/60895). Вывод основан на том, что при распределении дивидендов в форме ценных бумаг, в том числе векселей, физлицо получает от организации имущество, то есть доход в натуральной форме (ст. 128, п. 2 ст. 142 ГК РФ, п. 1 ст. 211 НК РФ). При таком подходе удержать НДФЛ следует из ближайшей по времени к передаче векселя денежной выплаты этому физлицу. При этом необходимо учитывать ограничения. Срок уплаты налога в таком случае исчисляется в общем порядке.
Статья: Устойчивое развитие рыночной экономики и предпринимательства: вопросы права
(Губин Е.П.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Наибольшее внимание мы уделяем сегодня зеленому праву, оно стоит первым в повестке дня, но не меньшее значение имеет и иное законодательство об устойчивом развитии. Так, согласно Постановлению Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, предоставлен ряд мер поддержки, в том числе, например, субъектам малого и среднего предпринимательства продлены сроки уплаты ряда налогов, страховых взносов, отменено применение налоговых санкций по ряду статей Налогового кодекса РФ и др.
(Губин Е.П.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Наибольшее внимание мы уделяем сегодня зеленому праву, оно стоит первым в повестке дня, но не меньшее значение имеет и иное законодательство об устойчивом развитии. Так, согласно Постановлению Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, предоставлен ряд мер поддержки, в том числе, например, субъектам малого и среднего предпринимательства продлены сроки уплаты ряда налогов, страховых взносов, отменено применение налоговых санкций по ряду статей Налогового кодекса РФ и др.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Например, в связи с распространением новой коронавирусной инфекции COVID-19 разработаны следующие меры поддержки (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" и др.):
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Например, в связи с распространением новой коронавирусной инфекции COVID-19 разработаны следующие меры поддержки (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" и др.):
Статья: Чрезвычайное налоговое право
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)<10> Постановление Правительства РФ от 18 февраля 2023 г. N 259 "Об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на приграничной территории Белгородской области"; Постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" // СПС "КонсультантПлюс".
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)<10> Постановление Правительства РФ от 18 февраля 2023 г. N 259 "Об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на приграничной территории Белгородской области"; Постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: К вопросу о страховой сумме в договоре страхования предпринимательского риска
(Побережная И.Ю., Побережный С.Г., Семенов А.В.)
("Предпринимательское право", 2024, N 4)С целью снижения налоговой нагрузки на МСБ государство ввело налоговые каникулы и отсрочки по уплате налогов. В частности, Постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 ввело отсрочку по уплате налогов и авансовых платежей для субъектов МСБ на срок до шести месяцев <5>.
(Побережная И.Ю., Побережный С.Г., Семенов А.В.)
("Предпринимательское право", 2024, N 4)С целью снижения налоговой нагрузки на МСБ государство ввело налоговые каникулы и отсрочки по уплате налогов. В частности, Постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 ввело отсрочку по уплате налогов и авансовых платежей для субъектов МСБ на срок до шести месяцев <5>.