Сроки сдачи ЕНВД за 2 квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки сдачи ЕНВД за 2 квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 N 16021/10 по делу N А41-372/10
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о доначислении ЕНВД, начислении пеней и штрафа удовлетворено правомерно, так как общество было вправе определять значение корректирующего коэффициента с учетом фактического количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода и количества заключенных договоров аренды и периода их действия.При исчислении указанного налога за II квартал 2008 года общество скорректировало базовую доходность на корректирующий коэффициент К2, значение которого определило с учетом количества торговых мест и земельных участков, предоставленных в пользование по договорам аренды, и срока действия данных договоров.
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о доначислении ЕНВД, начислении пеней и штрафа удовлетворено правомерно, так как общество было вправе определять значение корректирующего коэффициента с учетом фактического количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода и количества заключенных договоров аренды и периода их действия.При исчислении указанного налога за II квартал 2008 года общество скорректировало базовую доходность на корректирующий коэффициент К2, значение которого определило с учетом количества торговых мест и земельных участков, предоставленных в пользование по договорам аренды, и срока действия данных договоров.
Определение Верховного Суда РФ от 30.12.2016 N 307-КГ16-14369 по делу N А26-8413/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку предприниматель полагает, что утрата права на применение ПСН не исключает возможности применения налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД с момента перехода на общий режим налогообложения и гл. 26.5 НК РФ не содержит такого запрета.Решениями инспекции от 22.05.2015 N 3573 и N 3574 приостановлены операции по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС в налоговый орган в течение десяти рабочих дней по истечении установленного срока ее представления.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку предприниматель полагает, что утрата права на применение ПСН не исключает возможности применения налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД с момента перехода на общий режим налогообложения и гл. 26.5 НК РФ не содержит такого запрета.Решениями инспекции от 22.05.2015 N 3573 и N 3574 приостановлены операции по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС в налоговый орган в течение десяти рабочих дней по истечении установленного срока ее представления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Например, 20 июля является выходным днем (воскресенье). Значит, последним днем срока подачи декларации по ЕНВД за II квартал является 21 июля - понедельник.
Статья: Декларация по ЕНВД за II квартал 2013 г.
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 26)Крайний срок для представления в ИФНС декларации по ЕНВД за II квартал 2013 г. выпадает на выходной день, а значит, подлежит переносу на ближайший следующий рабочий день. Следовательно, сдать "вмененную" отчетность необходимо не позднее 22 июля текущего года.
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 26)Крайний срок для представления в ИФНС декларации по ЕНВД за II квартал 2013 г. выпадает на выходной день, а значит, подлежит переносу на ближайший следующий рабочий день. Следовательно, сдать "вмененную" отчетность необходимо не позднее 22 июля текущего года.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 06.03.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговый орган не исследовал вопрос фактического использования спорных транспортных средств в предпринимательской деятельности заявителя, выводы о занижении физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров", занижении налоговой базы и неверном исчислении ЕНВД неправомерны.03.07.2014 Х. представлена в Инспекцию первичная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2014 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки Х на основе первичной налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 года налоговым органом выявлены ошибки в данной декларации, допущенные налогоплательщиком, а именно: неправильное исчисление суммы налога.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговый орган не исследовал вопрос фактического использования спорных транспортных средств в предпринимательской деятельности заявителя, выводы о занижении физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров", занижении налоговой базы и неверном исчислении ЕНВД неправомерны.03.07.2014 Х. представлена в Инспекцию первичная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2014 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки Х на основе первичной налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 года налоговым органом выявлены ошибки в данной декларации, допущенные налогоплательщиком, а именно: неправильное исчисление суммы налога.
Статья: Аптека на ЕНВД: проблемы применения вычета по ОПС
(Лесникова В.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)В качестве примера можно привести Постановление ФАС СКО от 06.11.2007 N Ф08-6982/07-2629А по делу N А25-559/2007-14, в котором судьи пришли к выводу, что факт уплаты страховых взносов после установленного срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2006 г. (20.07.2006) не свидетельствует о несвоевременной уплате заинтересованным лицом самого налога, срок уплаты которого определен не позднее 25.07.2006. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии недоимки по налогу и оснований для начисления пеней. То есть в случае, когда взносы на ОПС уплачены после подачи декларации по ЕНВД, но до истечения срока уплаты ЕНВД (то есть в период с 20 по 25 число месяца, следующего за налоговым периодом), недоимки по ЕНВД не возникает.
(Лесникова В.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)В качестве примера можно привести Постановление ФАС СКО от 06.11.2007 N Ф08-6982/07-2629А по делу N А25-559/2007-14, в котором судьи пришли к выводу, что факт уплаты страховых взносов после установленного срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2006 г. (20.07.2006) не свидетельствует о несвоевременной уплате заинтересованным лицом самого налога, срок уплаты которого определен не позднее 25.07.2006. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии недоимки по налогу и оснований для начисления пеней. То есть в случае, когда взносы на ОПС уплачены после подачи декларации по ЕНВД, но до истечения срока уплаты ЕНВД (то есть в период с 20 по 25 число месяца, следующего за налоговым периодом), недоимки по ЕНВД не возникает.
Вопрос: Я веду розничную торговлю на ЕНВД через две торговые точки. Один магазин пришлось закрыть. Отправил в инспекцию заявление, но по ошибке проставил в поле причины снятия с учета "1" вместо "4". В результате меня вообще сняли с учета как вмененщика. Что можно сделать? Или теперь я могу отчитываться только по ОСН?
("Главная книга", 2020, N 10)- или штраф не платить, подать заявление о переходе на ЕНВД с соблюдением срока, но до повторного перехода на ЕНВД платить НДС, а также подать декларацию по НДС за II квартал и 3-НДФЛ по итогам 2020 г.
("Главная книга", 2020, N 10)- или штраф не платить, подать заявление о переходе на ЕНВД с соблюдением срока, но до повторного перехода на ЕНВД платить НДС, а также подать декларацию по НДС за II квартал и 3-НДФЛ по итогам 2020 г.
Статья: Проблемы применения вычета по ОПС при спецрежиме в виде ЕНВД
(Лесникова В.А.)
("Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)В качестве примера можно привести Постановление ФАС СКО от 06.11.2007 N Ф08-6982/07-2629А по делу N А25-559/2007-14, в котором судьи пришли к выводу, что факт уплаты страховых взносов после установленного срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2006 г. (20.07.2006) не свидетельствует о несвоевременной уплате заинтересованным лицом самого налога, срок уплаты которого определен не позднее 25.07.2006. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии недоимки по налогу и оснований для начисления пеней. Иными словами, когда взносы на ОПС уплачены после подачи декларации по ЕНВД, но до истечения срока его уплаты (то есть в период с 20-го по 25-е число месяца, следующего за налоговым периодом), недоимки по ЕНВД не возникает.
(Лесникова В.А.)
("Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)В качестве примера можно привести Постановление ФАС СКО от 06.11.2007 N Ф08-6982/07-2629А по делу N А25-559/2007-14, в котором судьи пришли к выводу, что факт уплаты страховых взносов после установленного срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2006 г. (20.07.2006) не свидетельствует о несвоевременной уплате заинтересованным лицом самого налога, срок уплаты которого определен не позднее 25.07.2006. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии недоимки по налогу и оснований для начисления пеней. Иными словами, когда взносы на ОПС уплачены после подачи декларации по ЕНВД, но до истечения срока его уплаты (то есть в период с 20-го по 25-е число месяца, следующего за налоговым периодом), недоимки по ЕНВД не возникает.
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Исходя из норм статьи 346.32 НК РФ, налогоплательщик единого налога на вмененный доход не вправе уменьшить сумму исчисленного за III квартал единого налога на разность между уплаченной суммой страховых взносов в виде фиксированных платежей и суммой, принятой к уменьшению суммы исчисленного за II квартал единого налога на вмененный доход (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2005 N А26-846/2005-213, ФАС Дальневосточного округа от 29.12.2004 N Ф03-А73/04-2/3564).
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Исходя из норм статьи 346.32 НК РФ, налогоплательщик единого налога на вмененный доход не вправе уменьшить сумму исчисленного за III квартал единого налога на разность между уплаченной суммой страховых взносов в виде фиксированных платежей и суммой, принятой к уменьшению суммы исчисленного за II квартал единого налога на вмененный доход (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2005 N А26-846/2005-213, ФАС Дальневосточного округа от 29.12.2004 N Ф03-А73/04-2/3564).
Вопрос: У компании розничный магазин, и в нем есть точка по ремонту обуви. Во II квартале магазин работает, а ремонт обуви на апрель и май закрыли из-за регионального запрета. Можно ли в декларации рассчитать ЕНВД по этому виду деятельности только за июнь, если в июне разрешат возобновить оказание таких услуг?
("Главная книга", 2020, N 12)Можете подстраховаться и написать в инспекцию (а лучше даже в региональное УФНС) письменный запрос. Если сделать это оперативно, то вы успеете получить ответ до наступления срока сдачи ЕНВД-декларации за II квартал.
("Главная книга", 2020, N 12)Можете подстраховаться и написать в инспекцию (а лучше даже в региональное УФНС) письменный запрос. Если сделать это оперативно, то вы успеете получить ответ до наступления срока сдачи ЕНВД-декларации за II квартал.
Статья: Неподача заявления = неприменение ЕНВД? (законен ли ЕНВД при просрочке с постановкой на учет в 2013 г.)
(Зацепин А.В.)
("Главная книга", 2013, N 18)Компании и предприниматели, ведущие те виды деятельности, которые потенциально могут быть переведены на ЕНВД, с 1 января 2013 г. сами решают, применять ли им этот спецрежим или нет. Для применения вмененки нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Срок - 5 рабочих дней с того дня, когда вы начали применять вмененку <1>.
(Зацепин А.В.)
("Главная книга", 2013, N 18)Компании и предприниматели, ведущие те виды деятельности, которые потенциально могут быть переведены на ЕНВД, с 1 января 2013 г. сами решают, применять ли им этот спецрежим или нет. Для применения вмененки нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Срок - 5 рабочих дней с того дня, когда вы начали применять вмененку <1>.
Вопрос: ...Предприниматель разбил годовую сумму фиксированного страхового взноса на 4 одинаковые части и уплачивает их ежеквартально. Вторую из этих частей он уплатил 06.07.2016 (в III квартале 2016 г.). Может ли он на сумму данного взноса уменьшить ЕНВД, предназначенный к уплате за II квартал 2016 г.?
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)Это значит, что положения поименованного абзаца устанавливают только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения. Значит, при расчете единого налога за II квартал можно уменьшить величину единого налога и на страховые взносы в фиксированном размере, уплаченные уже после его окончания. Но надо учитывать, что расчет налога ведется в декларации по ЕНВД. А сроки ее представления определены в п. 3 ст. 346.32 НК РФ - не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. То есть если декларация уже представлена, включить в нее платежи, совершенные после ее представления, невозможно физически. Поэтому единый налог реально можно уменьшить только на фиксированные страховые взносы, уплаченные в течение налогового периода или 20 дней после его окончания.
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)Это значит, что положения поименованного абзаца устанавливают только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения. Значит, при расчете единого налога за II квартал можно уменьшить величину единого налога и на страховые взносы в фиксированном размере, уплаченные уже после его окончания. Но надо учитывать, что расчет налога ведется в декларации по ЕНВД. А сроки ее представления определены в п. 3 ст. 346.32 НК РФ - не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. То есть если декларация уже представлена, включить в нее платежи, совершенные после ее представления, невозможно физически. Поэтому единый налог реально можно уменьшить только на фиксированные страховые взносы, уплаченные в течение налогового периода или 20 дней после его окончания.
Статья: Налог на вмененный доход. Считаем, корректируем, отчитываемся
(Чевина О.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 6)В конце месяца закончится очередной налоговый период по единому налогу на вмененный доход - II квартал 2008 г. Подавать налоговую декларацию <1> "вмененщики" должны не позже 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Однако 20 июля - воскресенье, поэтому крайний срок подачи отчетности переносится на 21 июля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Напомним, в каком порядке нужно заполнять "вмененную" декларацию и какие особенности следует при этом учитывать.
(Чевина О.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 6)В конце месяца закончится очередной налоговый период по единому налогу на вмененный доход - II квартал 2008 г. Подавать налоговую декларацию <1> "вмененщики" должны не позже 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Однако 20 июля - воскресенье, поэтому крайний срок подачи отчетности переносится на 21 июля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Напомним, в каком порядке нужно заполнять "вмененную" декларацию и какие особенности следует при этом учитывать.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 27.04.2011
("Малая бухгалтерия", 2011, N 3)Организация представила декларации по ЕНВД за I и II кварталы 2009 г. с нарушением срока 24.09.2009. Сумма налога, подлежащая уплате, по ним составляла 0 руб. В ноябре того же года организация представила в налоговую уточненные декларации по ЕНВД, исчислив сумму налога к уплате в размере 32 342 руб. за каждый квартал. Инспекция в ходе камеральной проверки, усмотрев нарушение срока представления деклараций, выставила требование об уплате штрафа в размере 2000 руб., за каждую просроченную декларацию по 1000 руб. Поскольку организация отказалась оплатить его, налоговая инспекция обратилась в суд с требованием о его взыскании.
("Малая бухгалтерия", 2011, N 3)Организация представила декларации по ЕНВД за I и II кварталы 2009 г. с нарушением срока 24.09.2009. Сумма налога, подлежащая уплате, по ним составляла 0 руб. В ноябре того же года организация представила в налоговую уточненные декларации по ЕНВД, исчислив сумму налога к уплате в размере 32 342 руб. за каждый квартал. Инспекция в ходе камеральной проверки, усмотрев нарушение срока представления деклараций, выставила требование об уплате штрафа в размере 2000 руб., за каждую просроченную декларацию по 1000 руб. Поскольку организация отказалась оплатить его, налоговая инспекция обратилась в суд с требованием о его взыскании.
Вопрос: ...Организация подала заявление в установленный срок о прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД. Налоговая инспекция отказала организации в принятии декларации за последний квартал, представленной по окончании квартала, так как организация уже снята с учета и срок для представления декларации, а именно пять дней со дня прекращения деятельности, пропущен. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2013)Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за II квартал 2013 г. - 20 июля 2013 г. (суббота). Следовательно, налоговая декларация может быть представлена по 22 июля 2013 г. включительно.
(Консультация эксперта, 2013)Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за II квартал 2013 г. - 20 июля 2013 г. (суббота). Следовательно, налоговая декларация может быть представлена по 22 июля 2013 г. включительно.