Сроки сдачи ЕНВД за 2 квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки сдачи ЕНВД за 2 квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 N 16021/10 по делу N А41-372/10
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о доначислении ЕНВД, начислении пеней и штрафа удовлетворено правомерно, так как общество было вправе определять значение корректирующего коэффициента с учетом фактического количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода и количества заключенных договоров аренды и периода их действия.При исчислении указанного налога за II квартал 2008 года общество скорректировало базовую доходность на корректирующий коэффициент К2, значение которого определило с учетом количества торговых мест и земельных участков, предоставленных в пользование по договорам аренды, и срока действия данных договоров.
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о доначислении ЕНВД, начислении пеней и штрафа удовлетворено правомерно, так как общество было вправе определять значение корректирующего коэффициента с учетом фактического количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода и количества заключенных договоров аренды и периода их действия.При исчислении указанного налога за II квартал 2008 года общество скорректировало базовую доходность на корректирующий коэффициент К2, значение которого определило с учетом количества торговых мест и земельных участков, предоставленных в пользование по договорам аренды, и срока действия данных договоров.
Определение Верховного Суда РФ от 30.12.2016 N 307-КГ16-14369 по делу N А26-8413/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку предприниматель полагает, что утрата права на применение ПСН не исключает возможности применения налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД с момента перехода на общий режим налогообложения и гл. 26.5 НК РФ не содержит такого запрета.Решениями инспекции от 22.05.2015 N 3573 и N 3574 приостановлены операции по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС в налоговый орган в течение десяти рабочих дней по истечении установленного срока ее представления.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку предприниматель полагает, что утрата права на применение ПСН не исключает возможности применения налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД с момента перехода на общий режим налогообложения и гл. 26.5 НК РФ не содержит такого запрета.Решениями инспекции от 22.05.2015 N 3573 и N 3574 приостановлены операции по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС в налоговый орган в течение десяти рабочих дней по истечении установленного срока ее представления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Например, 20 июля является выходным днем (воскресенье). Значит, последним днем срока подачи декларации по ЕНВД за II квартал является 21 июля - понедельник.
Статья: Декларация по ЕНВД за II квартал 2013 г.
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 26)Крайний срок для представления в ИФНС декларации по ЕНВД за II квартал 2013 г. выпадает на выходной день, а значит, подлежит переносу на ближайший следующий рабочий день. Следовательно, сдать "вмененную" отчетность необходимо не позднее 22 июля текущего года.
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 26)Крайний срок для представления в ИФНС декларации по ЕНВД за II квартал 2013 г. выпадает на выходной день, а значит, подлежит переносу на ближайший следующий рабочий день. Следовательно, сдать "вмененную" отчетность необходимо не позднее 22 июля текущего года.
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 06.03.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговый орган не исследовал вопрос фактического использования спорных транспортных средств в предпринимательской деятельности заявителя, выводы о занижении физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров", занижении налоговой базы и неверном исчислении ЕНВД неправомерны.03.07.2014 Х. представлена в Инспекцию первичная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2014 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки Х на основе первичной налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 года налоговым органом выявлены ошибки в данной декларации, допущенные налогоплательщиком, а именно: неправильное исчисление суммы налога.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговый орган не исследовал вопрос фактического использования спорных транспортных средств в предпринимательской деятельности заявителя, выводы о занижении физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров", занижении налоговой базы и неверном исчислении ЕНВД неправомерны.03.07.2014 Х. представлена в Инспекцию первичная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2014 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки Х на основе первичной налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 года налоговым органом выявлены ошибки в данной декларации, допущенные налогоплательщиком, а именно: неправильное исчисление суммы налога.
"Комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Согласно п. 6 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сроки представления налогоплательщиками налоговой декларации по ЕНВД в налоговые органы установлены в п. 3 комментируемой статьи: не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Согласно п. 6 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сроки представления налогоплательщиками налоговой декларации по ЕНВД в налоговые органы установлены в п. 3 комментируемой статьи: не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Статья: Лента новостей от 09.12.2009
("Вмененка", 2010, N 1)В Письме от 06.10.2009 N 03-11-09/336 Минфин России разъяснил порядок уплаты ЕНВД при ведении розничной торговли. Так, налогоплательщикам, осуществляющим вид деятельности, подпадающий под уплату ЕНВД, необходимо подать в инспекцию в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Финансовое ведомство также напомнило о следующем. Во-первых, налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Во-вторых, местные власти вправе установить нормативными правовыми актами как виды предпринимательской деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД (в пределах перечня, предусмотренного в п. 2 ст. 346.26 НК РФ), так и значения коэффициента К2 в отношении каждого вида предпринимательской деятельности. Поэтому по вопросу установления оптимальной налоговой нагрузки при исчислении ЕНВД налогоплательщикам следует обращаться к местным властям.
("Вмененка", 2010, N 1)В Письме от 06.10.2009 N 03-11-09/336 Минфин России разъяснил порядок уплаты ЕНВД при ведении розничной торговли. Так, налогоплательщикам, осуществляющим вид деятельности, подпадающий под уплату ЕНВД, необходимо подать в инспекцию в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Финансовое ведомство также напомнило о следующем. Во-первых, налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Во-вторых, местные власти вправе установить нормативными правовыми актами как виды предпринимательской деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД (в пределах перечня, предусмотренного в п. 2 ст. 346.26 НК РФ), так и значения коэффициента К2 в отношении каждого вида предпринимательской деятельности. Поэтому по вопросу установления оптимальной налоговой нагрузки при исчислении ЕНВД налогоплательщикам следует обращаться к местным властям.
Статья: Проблемы применения вычета по ОПС при спецрежиме в виде ЕНВД
(Лесникова В.А.)
("Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)В качестве примера можно привести Постановление ФАС СКО от 06.11.2007 N Ф08-6982/07-2629А по делу N А25-559/2007-14, в котором судьи пришли к выводу, что факт уплаты страховых взносов после установленного срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2006 г. (20.07.2006) не свидетельствует о несвоевременной уплате заинтересованным лицом самого налога, срок уплаты которого определен не позднее 25.07.2006. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии недоимки по налогу и оснований для начисления пеней. Иными словами, когда взносы на ОПС уплачены после подачи декларации по ЕНВД, но до истечения срока его уплаты (то есть в период с 20-го по 25-е число месяца, следующего за налоговым периодом), недоимки по ЕНВД не возникает.
(Лесникова В.А.)
("Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)В качестве примера можно привести Постановление ФАС СКО от 06.11.2007 N Ф08-6982/07-2629А по делу N А25-559/2007-14, в котором судьи пришли к выводу, что факт уплаты страховых взносов после установленного срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2006 г. (20.07.2006) не свидетельствует о несвоевременной уплате заинтересованным лицом самого налога, срок уплаты которого определен не позднее 25.07.2006. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии недоимки по налогу и оснований для начисления пеней. Иными словами, когда взносы на ОПС уплачены после подачи декларации по ЕНВД, но до истечения срока его уплаты (то есть в период с 20-го по 25-е число месяца, следующего за налоговым периодом), недоимки по ЕНВД не возникает.
Статья: Комментарий к Письму Минфина от 16.06.2008 N 03-11-04/3/279
(Лесникова В.А.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 3)В случае если какое-либо условие не выполнено или выполнена комбинация условий, отличная от предложенной, то свою правоту придется доказывать в суде. В качестве примера можно привести Постановление ФАС СКО от 06.11.2007 N А25-559/2007-14, в котором судьи пришли к выводу, что факт уплаты страховых взносов после установленного срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2006 г. (20.07.2006) не свидетельствует о несвоевременной уплате заинтересованным лицом самого налога, срок уплаты которого определен не позднее 25.07.2006. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии недоимки по налогу и оснований для начисления пеней.
(Лесникова В.А.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 3)В случае если какое-либо условие не выполнено или выполнена комбинация условий, отличная от предложенной, то свою правоту придется доказывать в суде. В качестве примера можно привести Постановление ФАС СКО от 06.11.2007 N А25-559/2007-14, в котором судьи пришли к выводу, что факт уплаты страховых взносов после установленного срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2006 г. (20.07.2006) не свидетельствует о несвоевременной уплате заинтересованным лицом самого налога, срок уплаты которого определен не позднее 25.07.2006. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии недоимки по налогу и оснований для начисления пеней.
Вопрос: ...Организация подала заявление в установленный срок о прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД. Налоговая инспекция отказала организации в принятии декларации за последний квартал, представленной по окончании квартала, так как организация уже снята с учета и срок для представления декларации, а именно пять дней со дня прекращения деятельности, пропущен. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2013)Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за II квартал 2013 г. - 20 июля 2013 г. (суббота). Следовательно, налоговая декларация может быть представлена по 22 июля 2013 г. включительно.
(Консультация эксперта, 2013)Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за II квартал 2013 г. - 20 июля 2013 г. (суббота). Следовательно, налоговая декларация может быть представлена по 22 июля 2013 г. включительно.
Вопрос: Об уменьшении ЕНВД за I квартал на страховые взносы, уплаченные ИП 17.04.2013 (до сдачи налоговой декларации) в фиксированном размере, если он не производит выплаты физлицам.
(Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-11/49449)Поэтому, если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатил фиксированный платеж по истечении налогового периода (квартала) по единому налогу на вмененный доход (17 апреля 2013 г.), несмотря на то что данная уплата была произведена до срока подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2013 г. (до 25 апреля 2013 г.), предприниматель не вправе учесть сумму указанного платежа при расчете единого налога на вмененный доход за I квартал 2013 г. В рассматриваемом случае фиксированный платеж следует учитывать при расчете суммы единого налога на вмененный доход за II квартал 2013 г.
(Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-11/49449)Поэтому, если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатил фиксированный платеж по истечении налогового периода (квартала) по единому налогу на вмененный доход (17 апреля 2013 г.), несмотря на то что данная уплата была произведена до срока подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2013 г. (до 25 апреля 2013 г.), предприниматель не вправе учесть сумму указанного платежа при расчете единого налога на вмененный доход за I квартал 2013 г. В рассматриваемом случае фиксированный платеж следует учитывать при расчете суммы единого налога на вмененный доход за II квартал 2013 г.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, общество осуществляло виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД, а также незарегистрированный вид деятельности по предоставлению нежилых помещений за плату во временное владение и пользование на основании договоров аренды. Выручка общества в проверяемый период не превышала двух миллионов рублей. Общество в 1, 2, 3 кварталах 2011 года, 1 квартале 2012 года исчисляло НДС, представляя к установленному сроку налоговые декларации с суммой налога. Учитывая, что общество фактически заявило о наличии у него обязанности по уплате НДС в вышеперечисленных налоговых периодах посредством подачи деклараций, суд пришел к выводу, что общество реализовало свое право на освобождение от уплаты НДС только после 1 квартала 2012 года, а инспекцией не доказана правильность произведенных расчетов доначисленных сумм налогов, пени и штрафов по НДС (Постановление АС ВСО от 29.09.2016 N Ф02-4348/2016, Ф02-4354/2016 по делу N А69-2172/2015).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, общество осуществляло виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД, а также незарегистрированный вид деятельности по предоставлению нежилых помещений за плату во временное владение и пользование на основании договоров аренды. Выручка общества в проверяемый период не превышала двух миллионов рублей. Общество в 1, 2, 3 кварталах 2011 года, 1 квартале 2012 года исчисляло НДС, представляя к установленному сроку налоговые декларации с суммой налога. Учитывая, что общество фактически заявило о наличии у него обязанности по уплате НДС в вышеперечисленных налоговых периодах посредством подачи деклараций, суд пришел к выводу, что общество реализовало свое право на освобождение от уплаты НДС только после 1 квартала 2012 года, а инспекцией не доказана правильность произведенных расчетов доначисленных сумм налогов, пени и штрафов по НДС (Постановление АС ВСО от 29.09.2016 N Ф02-4348/2016, Ф02-4354/2016 по делу N А69-2172/2015).
Статья: Налог на вмененный доход. Считаем, корректируем, отчитываемся
(Чевина О.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 6)В конце месяца закончится очередной налоговый период по единому налогу на вмененный доход - II квартал 2008 г. Подавать налоговую декларацию <1> "вмененщики" должны не позже 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Однако 20 июля - воскресенье, поэтому крайний срок подачи отчетности переносится на 21 июля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Напомним, в каком порядке нужно заполнять "вмененную" декларацию и какие особенности следует при этом учитывать.
(Чевина О.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 6)В конце месяца закончится очередной налоговый период по единому налогу на вмененный доход - II квартал 2008 г. Подавать налоговую декларацию <1> "вмененщики" должны не позже 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Однако 20 июля - воскресенье, поэтому крайний срок подачи отчетности переносится на 21 июля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Напомним, в каком порядке нужно заполнять "вмененную" декларацию и какие особенности следует при этом учитывать.
Вопрос: О мерах налоговой поддержки в условиях распространения коронавирусной инфекции, в том числе микропредприятий, осуществляющих деятельность в сфере организации отдыха и развлечений.
(Письма Минфина России от 21.04.2020 N 03-11-11/32205, N 03-11-11/32204)По налогу, уплачиваемому в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, срок уплаты налога за I квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 года до 25 октября 2020 года, а за II квартал - с 25 июля 2020 года до 25 ноября 2020 года.
(Письма Минфина России от 21.04.2020 N 03-11-11/32205, N 03-11-11/32204)По налогу, уплачиваемому в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, срок уплаты налога за I квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 года до 25 октября 2020 года, а за II квартал - с 25 июля 2020 года до 25 ноября 2020 года.