Сроки сдачи ЕНВД за 1 квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки сдачи ЕНВД за 1 квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика организации для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: ОСНО и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.1.4. Рассчитанный за квартал ЕНВД уменьшается, но не более чем на 50%, на суммы платежей, перечисленных в п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.1.4. Рассчитанный за квартал ЕНВД уменьшается, но не более чем на 50%, на суммы платежей, перечисленных в п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Форма: Декларация по ЕНВД индивидуального предпринимателя за I квартал 2020 г. (форма по КНД 1152016) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2020)Срок подачи декларации за I квартал 2020 г. продлен на три месяца на основании п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409. Соответственно, крайний срок ее представления - 20 июля 2020 г. (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2020)Срок подачи декларации за I квартал 2020 г. продлен на три месяца на основании п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409. Соответственно, крайний срок ее представления - 20 июля 2020 г. (Информация ФНС России).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 22.11.2002 N 93-Г02-21
Судья отказывает в принятии заявления, если имеется вступившее в законную силу, вынесенное по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решение суда.9 ноября 2000 г. был принят Закон "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности", в ст. 3 новой редакции которого определено, что не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошло предоставление расчета.
Судья отказывает в принятии заявления, если имеется вступившее в законную силу, вынесенное по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решение суда.9 ноября 2000 г. был принят Закон "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности", в ст. 3 новой редакции которого определено, что не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошло предоставление расчета.
Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2001 N 93-Г01-14
В удовлетворении заявления о признании противоречащим федеральному законодательству абз. 17 п. 1 ст. 3 Закона Магаданской области "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" от 09.11.2000 отказано правомерно, так как введенное оспариваемым Законом ограничение категории плательщиков единого налога на вмененный доход в зависимости от валовой выручки не противоречит федеральному законодательству.Абзац 17 п. 1 ст. 3 данного Закона содержит положение о том, что не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошло представление расчета.
В удовлетворении заявления о признании противоречащим федеральному законодательству абз. 17 п. 1 ст. 3 Закона Магаданской области "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" от 09.11.2000 отказано правомерно, так как введенное оспариваемым Законом ограничение категории плательщиков единого налога на вмененный доход в зависимости от валовой выручки не противоречит федеральному законодательству.Абзац 17 п. 1 ст. 3 данного Закона содержит положение о том, что не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошло представление расчета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Отметим, что указанные разъяснения были даны по прошествии срока подачи декларации за I квартал 2013 г.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 11.10.2019 N 303-ЭС19-17084 <Своевременное уменьшение "вмененки" на сумму страховых взносов>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 22)Таким образом, претензий к индивидуальному предпринимателю не было бы, если бы он уменьшил ЕНВД за I квартал на сумму страховых взносов, относящихся к этому кварталу, но уплаченных до срока подачи декларации за этот квартал - до 25 апреля.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 22)Таким образом, претензий к индивидуальному предпринимателю не было бы, если бы он уменьшил ЕНВД за I квартал на сумму страховых взносов, относящихся к этому кварталу, но уплаченных до срока подачи декларации за этот квартал - до 25 апреля.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 N 342-О
"По жалобе гражданки Шуклиной Людмилы Викторовны на нарушение ее конституционных прав положением пункта 1 статьи 3 Закона Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности"1. Принятый в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" Закон Магаданской области от 29 марта 1999 года "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" установил и ввел в действие на территории Магаданской области единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Его статья 3 ("Плательщики налога") Законом Магаданской области от 20 ноября 2000 года "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" была изложена в новой редакции и дополнена положением, согласно которому не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошло представление расчета (пункт 1).
"По жалобе гражданки Шуклиной Людмилы Викторовны на нарушение ее конституционных прав положением пункта 1 статьи 3 Закона Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности"1. Принятый в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" Закон Магаданской области от 29 марта 1999 года "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" установил и ввел в действие на территории Магаданской области единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Его статья 3 ("Плательщики налога") Законом Магаданской области от 20 ноября 2000 года "О внесении изменений и дополнений в Закон Магаданской области "О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" была изложена в новой редакции и дополнена положением, согласно которому не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошло представление расчета (пункт 1).
Статья: Ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе онлайн-вебинара по теме "Правила предоставления отсрочки и рассрочки платежей в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409"
("Официальный сайт ФНС России", 2020)Вопрос: Налогоплательщик одновременно применяет два режима налогообложения и ведет раздельный учет (ОСН + ЕНВД или УСН + ЕНВД), при этом имеет снижение доходов по ОСН или УСН за I квартал 2020 года.
("Официальный сайт ФНС России", 2020)Вопрос: Налогоплательщик одновременно применяет два режима налогообложения и ведет раздельный учет (ОСН + ЕНВД или УСН + ЕНВД), при этом имеет снижение доходов по ОСН или УСН за I квартал 2020 года.
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ за нарушение налогоплательщиком сроков представления декларации по ЕНВД за I квартал 2004 г. По мнению налогового органа, декларация направлена 28.04.2004, а следовало - 26.04.2005. При этом налоговый орган считает, что нарушение срока подтверждается штемпелем отделения почтовой связи, на котором указано - 28.04.2006.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ за нарушение налогоплательщиком сроков представления декларации по ЕНВД за I квартал 2004 г. По мнению налогового органа, декларация направлена 28.04.2004, а следовало - 26.04.2005. При этом налоговый орган считает, что нарушение срока подтверждается штемпелем отделения почтовой связи, на котором указано - 28.04.2006.
Статья: Пени и штрафы
(Долгополов О.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 5)- в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26 сентября 2011 г. по делу N А21-8985/2010 указано, что инспекция 4 июня 2010 г. привлекла предприятие к ответственности за непредставление декларации по ЕНВД за I квартал 2007 г., срок представления которой установлен 20 апреля 2007 г., то есть на момент привлечения заявителя к налоговой ответственности сроки, установленные ст. 113 НК РФ, истекли;
(Долгополов О.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 5)- в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26 сентября 2011 г. по делу N А21-8985/2010 указано, что инспекция 4 июня 2010 г. привлекла предприятие к ответственности за непредставление декларации по ЕНВД за I квартал 2007 г., срок представления которой установлен 20 апреля 2007 г., то есть на момент привлечения заявителя к налоговой ответственности сроки, установленные ст. 113 НК РФ, истекли;
Вопрос: У компании розничный магазин, и в нем есть точка по ремонту обуви. Во II квартале магазин работает, а ремонт обуви на апрель и май закрыли из-за регионального запрета. Можно ли в декларации рассчитать ЕНВД по этому виду деятельности только за июнь, если в июне разрешат возобновить оказание таких услуг?
("Главная книга", 2020, N 12)Можете подстраховаться и написать в инспекцию (а лучше даже в региональное УФНС) письменный запрос. Если сделать это оперативно, то вы успеете получить ответ до наступления срока сдачи ЕНВД-декларации за II квартал.
("Главная книга", 2020, N 12)Можете подстраховаться и написать в инспекцию (а лучше даже в региональное УФНС) письменный запрос. Если сделать это оперативно, то вы успеете получить ответ до наступления срока сдачи ЕНВД-декларации за II квартал.
"Снижаем налоговые штрафы"
(Долгополов О.И.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)- в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2011 по делу N А21-8985/2010 указано, что инспекция 04.06.2010 привлекла предприятие к ответственности за непредставление декларации по ЕНВД за I квартал 2007 г., срок представления которой установлен 20.04.2007, то есть на момент привлечения заявителя к налоговой ответственности сроки, установленные ст. 113 НК РФ, истекли;
(Долгополов О.И.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)- в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2011 по делу N А21-8985/2010 указано, что инспекция 04.06.2010 привлекла предприятие к ответственности за непредставление декларации по ЕНВД за I квартал 2007 г., срок представления которой установлен 20.04.2007, то есть на момент привлечения заявителя к налоговой ответственности сроки, установленные ст. 113 НК РФ, истекли;
Статья: Декларация по ЕНВД за I квартал 2013 года
(Гнуситчук П.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 14)В то же время есть много организаций и предпринимателей, которые заявления не подавали, но при этом фактически являлись "вмененщиками" - сдавали декларации по единому налогу и исправно перечисляли ЕНВД в бюджет. Для применения "вмененки" в 2013 г. такой категории налогоплательщиков нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД до того, как истечет срок представления декларации по единому налогу за I квартал 2013 г. В документе следует указать дату начала применения спецрежима, соответствующую дате начала первого налогового периода, за который представлялась в эту инспекцию декларация по ЕНВД (Письмо ФНС России от 29 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/22653@). В противном случае налогоплательщик будет считаться применяющим с 1 января 2013 г. общий режим налогообложения, если, конечно, ИФНС не будет уведомлена о его переходе на УСН или на патентную систему налогообложения.
(Гнуситчук П.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 14)В то же время есть много организаций и предпринимателей, которые заявления не подавали, но при этом фактически являлись "вмененщиками" - сдавали декларации по единому налогу и исправно перечисляли ЕНВД в бюджет. Для применения "вмененки" в 2013 г. такой категории налогоплательщиков нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД до того, как истечет срок представления декларации по единому налогу за I квартал 2013 г. В документе следует указать дату начала применения спецрежима, соответствующую дате начала первого налогового периода, за который представлялась в эту инспекцию декларация по ЕНВД (Письмо ФНС России от 29 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/22653@). В противном случае налогоплательщик будет считаться применяющим с 1 января 2013 г. общий режим налогообложения, если, конечно, ИФНС не будет уведомлена о его переходе на УСН или на патентную систему налогообложения.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 12.10.2009
("Малая бухгалтерия", 2009, N 7)После признания арбитражным судом данной сделки между налогоплательщиком и УМП "БТИ" ничтожной общество представило в налоговый орган декларации по ЕНВД за I и II кварталы 2008 г. с начисленными суммами налога к уплате. Соответственно, срок представления декларации, установленный НК РФ, был нарушен. В итоге по результатам проведенной камеральной проверки представленных деклараций общество было привлечено к ответственности по ст. 119 НК РФ.
("Малая бухгалтерия", 2009, N 7)После признания арбитражным судом данной сделки между налогоплательщиком и УМП "БТИ" ничтожной общество представило в налоговый орган декларации по ЕНВД за I и II кварталы 2008 г. с начисленными суммами налога к уплате. Соответственно, срок представления декларации, установленный НК РФ, был нарушен. В итоге по результатам проведенной камеральной проверки представленных деклараций общество было привлечено к ответственности по ст. 119 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли является плательщиком ЕНВД. Заработная плата работников за I квартал 2006 г. составила 90 000 руб. Кроме того, в этом же квартале начислены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 14 064 руб. Каким образом отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с начислением и уплатой ЕНВД?..
(Консультация эксперта, 2006)Исходя из того что в вышеуказанном пункте речь идет о страховых взносах, уплаченных за налоговый период, а не об уплаченных в налоговом периоде, считаем, что при уменьшении суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, учитываются и страховые взносы, которые уплачиваются в месяце, следующем за отчетным кварталом (в данном случае - страховые взносы, начисленные за март и уплаченные в апреле), при условии их фактической уплаты до установленного срока представления налоговой декларации по ЕНВД за I квартал (Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 92-О; Письмо УМНС России по Московской области от 15.03.2004 N 08-12/Б/Н "О едином налоге на вмененный доход").
(Консультация эксперта, 2006)Исходя из того что в вышеуказанном пункте речь идет о страховых взносах, уплаченных за налоговый период, а не об уплаченных в налоговом периоде, считаем, что при уменьшении суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, учитываются и страховые взносы, которые уплачиваются в месяце, следующем за отчетным кварталом (в данном случае - страховые взносы, начисленные за март и уплаченные в апреле), при условии их фактической уплаты до установленного срока представления налоговой декларации по ЕНВД за I квартал (Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 92-О; Письмо УМНС России по Московской области от 15.03.2004 N 08-12/Б/Н "О едином налоге на вмененный доход").
Статья: Практика применения ЕНВД: спорные ситуации
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 26)Здравствуйте! Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД и не производит выплаты в пользу физических лиц. Частично взносы "за себя" в ПФР и ФФОМС были уплачены 18 апреля 2016 г. Декларация по ЕНВД за I квартал 2016 г. была подана в крайний срок - 20 апреля 2016 г. В ней названные взносы были приняты к вычету в полном размере, притом что сам налог я уплатил (с учетом вычета) только 25 апреля. Сейчас я засомневался, насколько это правомерно. Не требуется ли в моем случае подать "уточненку" за I квартал - с тем, чтобы отразить данные взносы в декларации за II квартал 2016 г.?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 26)Здравствуйте! Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД и не производит выплаты в пользу физических лиц. Частично взносы "за себя" в ПФР и ФФОМС были уплачены 18 апреля 2016 г. Декларация по ЕНВД за I квартал 2016 г. была подана в крайний срок - 20 апреля 2016 г. В ней названные взносы были приняты к вычету в полном размере, притом что сам налог я уплатил (с учетом вычета) только 25 апреля. Сейчас я засомневался, насколько это правомерно. Не требуется ли в моем случае подать "уточненку" за I квартал - с тем, чтобы отразить данные взносы в декларации за II квартал 2016 г.?
Статья: Проблемы "неучтенных" вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2013, N 11)Тех, кто так и не подал заявление о постановке на "вмененный" учет в установленный Минфином крайний срок - не позднее 22 апреля 2013 г. (даты представления декларации по ЕНВД за I квартал 2013 г. <20>), налоговики считают перешедшими на общий режим с начала 2013 г. Таким организациям и ИП грозит блокировка счета за неподачу деклараций по налогам общего режима <21> и доначисление соответствующих налогов.
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2013, N 11)Тех, кто так и не подал заявление о постановке на "вмененный" учет в установленный Минфином крайний срок - не позднее 22 апреля 2013 г. (даты представления декларации по ЕНВД за I квартал 2013 г. <20>), налоговики считают перешедшими на общий режим с начала 2013 г. Таким организациям и ИП грозит блокировка счета за неподачу деклараций по налогам общего режима <21> и доначисление соответствующих налогов.