Сроки постановки обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки постановки обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2023 N 13АП-36806/2023, 13АП-36807/2023, 13АП-36809/2023 по делу N А56-42770/2021
Категория спора: Поставка электроэнергии.
Требования ресурсоснабжающей организации: О взыскании задолженности по оплате потребленной электрической энергии.
Обстоятельства: Между истцом (гарантирующим поставщиком) и ответчиком (сетевой компанией, оказывающей услуги по передаче электрической энергии в интересах потребителей), сложились фактические отношения по купле-продаже электроэнергии, приобретаемой в целях компенсации потерь, возникших в электросетевых объектах, однако ответчик отказался оплачивать потери со ссылкой на принадлежность электросетевых объектов иному лицу.
Решение: Удовлетворено.Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под ОП (обособленным подразделением) понимается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца и в силу пункта 1 статьи 83 НК РФ подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения, где налоговый учет и налоговый контроль осуществляет иной налоговый орган, нежели тот, в котором организация состоит на учете в качестве налогоплательщика (Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-02-07/2-73).
Категория спора: Поставка электроэнергии.
Требования ресурсоснабжающей организации: О взыскании задолженности по оплате потребленной электрической энергии.
Обстоятельства: Между истцом (гарантирующим поставщиком) и ответчиком (сетевой компанией, оказывающей услуги по передаче электрической энергии в интересах потребителей), сложились фактические отношения по купле-продаже электроэнергии, приобретаемой в целях компенсации потерь, возникших в электросетевых объектах, однако ответчик отказался оплачивать потери со ссылкой на принадлежность электросетевых объектов иному лицу.
Решение: Удовлетворено.Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под ОП (обособленным подразделением) понимается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца и в силу пункта 1 статьи 83 НК РФ подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения, где налоговый учет и налоговый контроль осуществляет иной налоговый орган, нежели тот, в котором организация состоит на учете в качестве налогоплательщика (Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-02-07/2-73).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В первом случае иностранная организация должна подать в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения заявление о постановке на учет. Срок его подачи - 30 календарных дней со дня начала деятельности подразделения. Постановка на учет осуществляется в течение пяти рабочих дней с момента получения заявления (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 84 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В первом случае иностранная организация должна подать в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения заявление о постановке на учет. Срок его подачи - 30 календарных дней со дня начала деятельности подразделения. Постановка на учет осуществляется в течение пяти рабочих дней с момента получения заявления (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 84 НК РФ).
Готовое решение: Как открыть обособленное подразделение организации до 24 декабря 2020 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2020)определить дату, с которой обособленное подразделение будет считаться созданным. Определение этой даты позволит избежать спора с налоговым органом по поводу того, с какого момента необходимо отсчитывать срок для постановки его на учет. Риск возникновения спора связан с тем, что вопрос момента создания обособленного подразделения не урегулирован законодательством.
(КонсультантПлюс, 2020)определить дату, с которой обособленное подразделение будет считаться созданным. Определение этой даты позволит избежать спора с налоговым органом по поводу того, с какого момента необходимо отсчитывать срок для постановки его на учет. Риск возникновения спора связан с тем, что вопрос момента создания обособленного подразделения не урегулирован законодательством.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 290-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О международных компаниях и международных фондах"2) через ранее созданные обособленные подразделения иностранного юридического лица, ставшего международной компанией (за исключением филиалов и представительств), в случае постановки международной компании на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений в порядке и сроки, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 08.08.2024)
"О международных компаниях и международных фондах"2) через ранее созданные обособленные подразделения иностранного юридического лица, ставшего международной компанией (за исключением филиалов и представительств), в случае постановки международной компании на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений в порядке и сроки, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Приказ ФСС РФ от 22.04.2019 N 217
"Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.07.2019 N 55384)62. Если страхователем - иностранной организацией по месту нахождения обособленного подразделения самостоятельно не представлены копии документа, содержащего информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации, документа, подтверждающего постановку обособленного подразделения на налоговый учет в Российской Федерации, должностное лицо территориального органа Фонда, ответственное за предоставление государственной услуги, в срок не позднее одного рабочего дня, следующего за днем поступления заявления о регистрации, формирует и направляет в налоговый орган межведомственный запрос о предоставлении сведений о постановке обособленного подразделения на налоговый учет, а также сведения об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации.
"Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.07.2019 N 55384)62. Если страхователем - иностранной организацией по месту нахождения обособленного подразделения самостоятельно не представлены копии документа, содержащего информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации, документа, подтверждающего постановку обособленного подразделения на налоговый учет в Российской Федерации, должностное лицо территориального органа Фонда, ответственное за предоставление государственной услуги, в срок не позднее одного рабочего дня, следующего за днем поступления заявления о регистрации, формирует и направляет в налоговый орган межведомственный запрос о предоставлении сведений о постановке обособленного подразделения на налоговый учет, а также сведения об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации.
Статья: Порядок регистрации страхователей в территориальном органе СФР
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Регистрация юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения в качестве страхователя осуществляется в территориальных органах СФР также в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговыми органами сведений из ЕГРЮЛ о постановке подразделения на налоговый учет.
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Регистрация юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения в качестве страхователя осуществляется в территориальных органах СФР также в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговыми органами сведений из ЕГРЮЛ о постановке подразделения на налоговый учет.
Вопрос: Влияет ли закрытие обособленного подразделения организации на сроки представления уведомления об исчисленных таким подразделением суммах НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Закрытие обособленного подразделения организации не влияет на сроки представления уведомления об исчисленных таким подразделением суммах НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Закрытие обособленного подразделения организации не влияет на сроки представления уведомления об исчисленных таким подразделением суммах НДФЛ.
Вопрос: Нужно ли регистрировать обособленные подразделения, если организация выполняет работы на двух объектах (стройплощадках) заказчика: на первом создала рабочие места для своих работников, которые работают не каждый день (один-два раза в неделю), а на втором - одно рабочее место для охранника?
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая изложенное, при создании организацией на стройплощадке заказчика стационарных рабочих мест на срок более одного месяца имеются признаки обособленного подразделения независимо от срока нахождения конкретного работника на таких рабочих местах.
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая изложенное, при создании организацией на стройплощадке заказчика стационарных рабочих мест на срок более одного месяца имеются признаки обособленного подразделения независимо от срока нахождения конкретного работника на таких рабочих местах.
Вопрос: Можно ли привлечь организацию к ответственности за непредставление сведений о создании ОП, если она фактически находится по адресу, отличному от адреса госрегистрации и постановки на учет?
(Консультация эксперта, 2024)Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Письма ФНС России от 18.07.2022 N КВ-3-14/7539@, Минфина России от 31.05.2019 N 03-02-07/1/41780).
(Консультация эксперта, 2024)Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Письма ФНС России от 18.07.2022 N КВ-3-14/7539@, Минфина России от 31.05.2019 N 03-02-07/1/41780).
Статья: Готовятся поправки в Трудовой кодекс, а также по персонифицированному учету и регистрации страхователей
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)Предлагается поменять правила регистрации страхователей - юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым открыты счета в банках. Согласно действующим нормам такая регистрация осуществляется на основании заявления, подаваемого страхователем в срок не позднее 30 календарных дней со дня создания такого обособленного подразделения (подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", далее - Закон N 125-ФЗ). По новым правилам регистрация юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым открыты счета в банках, будет производиться в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговыми органами страховщику содержащихся в ЕГРН сведений о постановке на учет или снятии с учета таких юридических лиц.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)Предлагается поменять правила регистрации страхователей - юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым открыты счета в банках. Согласно действующим нормам такая регистрация осуществляется на основании заявления, подаваемого страхователем в срок не позднее 30 календарных дней со дня создания такого обособленного подразделения (подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", далее - Закон N 125-ФЗ). По новым правилам регистрация юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым открыты счета в банках, будет производиться в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговыми органами страховщику содержащихся в ЕГРН сведений о постановке на учет или снятии с учета таких юридических лиц.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения. Это подтверждается Постановлениями Пятнадцатого ААС от 13.05.2011 N 15-АП-4108/2011, ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения. Это подтверждается Постановлениями Пятнадцатого ААС от 13.05.2011 N 15-АП-4108/2011, ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории РФ через иные обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранной организации. Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории РФ через иные обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранной организации. Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории РФ.
Вопрос: Организация приобрела объект незавершенного строительства. В дальнейшем объект будет достроен и там будет осуществляться основная деятельность. Нужно ли до начала его использования регистрировать этот объект как обособленное подразделение?
(Консультация эксперта, 2025)Стационарное рабочее место считается оборудованным, если созданы условия, необходимые для исполнения трудовых обязанностей, и данные обязанности фактически исполняются. При этом форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на таком рабочем месте для постановки на учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения значения не имеют (Письма Минфина России от 11.06.2025 N 03-02-08/57619, от 12.12.2024 N 03-02-08/125595, от 25.07.2022 N 03-02-07/71236).
(Консультация эксперта, 2025)Стационарное рабочее место считается оборудованным, если созданы условия, необходимые для исполнения трудовых обязанностей, и данные обязанности фактически исполняются. При этом форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на таком рабочем месте для постановки на учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения значения не имеют (Письма Минфина России от 11.06.2025 N 03-02-08/57619, от 12.12.2024 N 03-02-08/125595, от 25.07.2022 N 03-02-07/71236).
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за несвоевременную регистрацию в СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация нарушит срок постановки на учет по месту своего обособленного подразделения, ее привлекут к ответственности по Закону N 125-ФЗ. Штраф зависит от количества дней просрочки. Ответственному должностному лицу организации также грозит административный штраф.
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация нарушит срок постановки на учет по месту своего обособленного подразделения, ее привлекут к ответственности по Закону N 125-ФЗ. Штраф зависит от количества дней просрочки. Ответственному должностному лицу организации также грозит административный штраф.
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки - маркетплейсы
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваша организация по состоянию на 1 июля 2024 г. признается иностранным продавцом или иностранным посредником, заявление о постановке на учет надо было подать не позднее 30 июля 2024 г. Исключение: вы продаете товары через обособленное подразделение в РФ - в этом случае подавать заявление не нужно (п. 4.6 ст. 83 НК РФ, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.05.2024 N 100-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваша организация по состоянию на 1 июля 2024 г. признается иностранным продавцом или иностранным посредником, заявление о постановке на учет надо было подать не позднее 30 июля 2024 г. Исключение: вы продаете товары через обособленное подразделение в РФ - в этом случае подавать заявление не нужно (п. 4.6 ст. 83 НК РФ, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.05.2024 N 100-ФЗ).