Сроки постановки на налоговый учет обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки постановки на налоговый учет обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2023 N 13АП-36806/2023, 13АП-36807/2023, 13АП-36809/2023 по делу N А56-42770/2021
Категория спора: Поставка электроэнергии.
Требования ресурсоснабжающей организации: О взыскании задолженности по оплате потребленной электрической энергии.
Обстоятельства: Между истцом (гарантирующим поставщиком) и ответчиком (сетевой компанией, оказывающей услуги по передаче электрической энергии в интересах потребителей), сложились фактические отношения по купле-продаже электроэнергии, приобретаемой в целях компенсации потерь, возникших в электросетевых объектах, однако ответчик отказался оплачивать потери со ссылкой на принадлежность электросетевых объектов иному лицу.
Решение: Удовлетворено.Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под ОП (обособленным подразделением) понимается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца и в силу пункта 1 статьи 83 НК РФ подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения, где налоговый учет и налоговый контроль осуществляет иной налоговый орган, нежели тот, в котором организация состоит на учете в качестве налогоплательщика (Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-02-07/2-73).
Категория спора: Поставка электроэнергии.
Требования ресурсоснабжающей организации: О взыскании задолженности по оплате потребленной электрической энергии.
Обстоятельства: Между истцом (гарантирующим поставщиком) и ответчиком (сетевой компанией, оказывающей услуги по передаче электрической энергии в интересах потребителей), сложились фактические отношения по купле-продаже электроэнергии, приобретаемой в целях компенсации потерь, возникших в электросетевых объектах, однако ответчик отказался оплачивать потери со ссылкой на принадлежность электросетевых объектов иному лицу.
Решение: Удовлетворено.Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под ОП (обособленным подразделением) понимается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца и в силу пункта 1 статьи 83 НК РФ подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения, где налоговый учет и налоговый контроль осуществляет иной налоговый орган, нежели тот, в котором организация состоит на учете в качестве налогоплательщика (Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-02-07/2-73).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация приобрела объект незавершенного строительства. В дальнейшем объект будет достроен и там будет осуществляться основная деятельность. Нужно ли до начала его использования регистрировать этот объект как обособленное подразделение?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если объект незавершенного строительства имеет адрес, отличный от адреса организации в ЕГРЮЛ и по месту его нахождения оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца, в таком случае организация должна поставить такой объект на налоговый учет как обособленное подразделение в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ. В ином случае обязанности регистрировать обособленное подразделение не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если объект незавершенного строительства имеет адрес, отличный от адреса организации в ЕГРЮЛ и по месту его нахождения оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца, в таком случае организация должна поставить такой объект на налоговый учет как обособленное подразделение в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ. В ином случае обязанности регистрировать обособленное подразделение не возникает.
Вопрос: Нужно ли регистрировать в налоговом органе обособленные подразделения (не филиал или представительство), если рабочие места созданы более трех лет назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Истечение трехлетнего срока привлечения к ответственности не освобождает организацию от обязанности представить в налоговый орган сообщение о создании обособленных подразделений.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Истечение трехлетнего срока привлечения к ответственности не освобождает организацию от обязанности представить в налоговый орган сообщение о создании обособленных подразделений.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 290-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О международных компаниях и международных фондах"2) через ранее созданные обособленные подразделения иностранного юридического лица, ставшего международной компанией (за исключением филиалов и представительств), в случае постановки международной компании на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений в порядке и сроки, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 08.08.2024)
"О международных компаниях и международных фондах"2) через ранее созданные обособленные подразделения иностранного юридического лица, ставшего международной компанией (за исключением филиалов и представительств), в случае постановки международной компании на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений в порядке и сроки, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Федеральный закон от 26.03.2022 N 72-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) через ранее созданные обособленные подразделения иностранного юридического лица, ставшего международной компанией (за исключением филиалов и представительств), в случае постановки международной компании на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений в порядке и сроки, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.";
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) через ранее созданные обособленные подразделения иностранного юридического лица, ставшего международной компанией (за исключением филиалов и представительств), в случае постановки международной компании на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений в порядке и сроки, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.";
Статья: С 1 января 2023 года будет действовать обновленный порядок регистрации и снятия с учета страхователей
(Комиссарова Т.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Регистрация обособленных подразделений в качестве страхователей по ОПС и по ОСС на случай ВНиМ будет осуществляться в СФР в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговыми органами сведений из ЕГРН о постановке их на учет в СФР.
(Комиссарова Т.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Регистрация обособленных подразделений в качестве страхователей по ОПС и по ОСС на случай ВНиМ будет осуществляться в СФР в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговыми органами сведений из ЕГРН о постановке их на учет в СФР.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранные лица - плательщики "налога на Google", а также их посредники - иностранные лица, которые являются налоговыми агентами по этому налогу, должны встать на учет в российских налоговых органах в срок не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания данных услуг (п. 4.6 ст. 83 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранные лица - плательщики "налога на Google", а также их посредники - иностранные лица, которые являются налоговыми агентами по этому налогу, должны встать на учет в российских налоговых органах в срок не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания данных услуг (п. 4.6 ст. 83 НК РФ).
Статья: Готовятся поправки в Трудовой кодекс, а также по персонифицированному учету и регистрации страхователей
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)Предлагается поменять правила регистрации страхователей - юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым открыты счета в банках. Согласно действующим нормам такая регистрация осуществляется на основании заявления, подаваемого страхователем в срок не позднее 30 календарных дней со дня создания такого обособленного подразделения (подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", далее - Закон N 125-ФЗ). По новым правилам регистрация юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым открыты счета в банках, будет производиться в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговыми органами страховщику содержащихся в ЕГРН сведений о постановке на учет или снятии с учета таких юридических лиц.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)Предлагается поменять правила регистрации страхователей - юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым открыты счета в банках. Согласно действующим нормам такая регистрация осуществляется на основании заявления, подаваемого страхователем в срок не позднее 30 календарных дней со дня создания такого обособленного подразделения (подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", далее - Закон N 125-ФЗ). По новым правилам регистрация юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым открыты счета в банках, будет производиться в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговыми органами страховщику содержащихся в ЕГРН сведений о постановке на учет или снятии с учета таких юридических лиц.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории РФ через иные обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранной организации. Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории РФ через иные обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранной организации. Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории РФ.
Статья: Порядок регистрации страхователей в территориальном органе СФР
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Регистрация юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения в качестве страхователя осуществляется в территориальных органах СФР также в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговыми органами сведений из ЕГРЮЛ о постановке подразделения на налоговый учет.
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Регистрация юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения в качестве страхователя осуществляется в территориальных органах СФР также в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговыми органами сведений из ЕГРЮЛ о постановке подразделения на налоговый учет.
Статья: Нужно ли регистрировать постоянное представительство в РФ при ведении переговоров с заказчиками?
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)При осуществлении иностранной организацией деятельности на территории РФ через обособленное подразделение, созданное на срок более одного месяца (вне зависимости от начала такой деятельности в текущем году и ее продолжения в следующем году, а также от значительного или незначительного превышения месячного срока осуществления такой деятельности), такая организация подлежит постановке на налоговый учет в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ (письмо Минфина России от 20.02.2019 N 03-08-05/10955).
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)При осуществлении иностранной организацией деятельности на территории РФ через обособленное подразделение, созданное на срок более одного месяца (вне зависимости от начала такой деятельности в текущем году и ее продолжения в следующем году, а также от значительного или незначительного превышения месячного срока осуществления такой деятельности), такая организация подлежит постановке на налоговый учет в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ (письмо Минфина России от 20.02.2019 N 03-08-05/10955).
Последние изменения: Филиалы и представительства иностранных коммерческих организаций, их аккредитация. Обособленные подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)ранее созданные обособленные подразделения иностранного юрлица, ставшего международной компанией, в случае постановки международной компании на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений в порядке и сроки, которые предусмотрены законодательством РФ о налогах и сборах.
(КонсультантПлюс, 2025)ранее созданные обособленные подразделения иностранного юрлица, ставшего международной компанией, в случае постановки международной компании на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений в порядке и сроки, которые предусмотрены законодательством РФ о налогах и сборах.
Вопрос: Подрядчик направляет работников в командировку в другой регион на три месяца для выполнения работ по договору подряда на стройплощадке, которую оборудовал заказчик. Обязан ли подрядчик регистрировать обособленное подразделение на стройплощадке заказчика?
(Консультация эксперта, 2024)- создание указанного рабочего места на срок более одного месяца (работа выполняется подрядчиком три месяца).
(Консультация эксперта, 2024)- создание указанного рабочего места на срок более одного месяца (работа выполняется подрядчиком три месяца).
Вопрос: Нужно ли регистрировать обособленные подразделения, если организация выполняет работы на двух объектах (стройплощадках) заказчика: на первом создала рабочие места для своих работников, которые работают не каждый день (один-два раза в неделю), а на втором - одно рабочее место для охранника?
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая изложенное, при создании организацией на стройплощадке заказчика стационарных рабочих мест на срок более одного месяца имеются признаки обособленного подразделения независимо от срока нахождения конкретного работника на таких рабочих местах.
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая изложенное, при создании организацией на стройплощадке заказчика стационарных рабочих мест на срок более одного месяца имеются признаки обособленного подразделения независимо от срока нахождения конкретного работника на таких рабочих местах.
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В первом случае иностранная организация должна подать в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения заявление о постановке на учет. Срок его подачи - 30 календарных дней со дня начала деятельности подразделения. Постановка на учет осуществляется в течение пяти рабочих дней с момента получения заявления (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 84 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В первом случае иностранная организация должна подать в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения заявление о постановке на учет. Срок его подачи - 30 календарных дней со дня начала деятельности подразделения. Постановка на учет осуществляется в течение пяти рабочих дней с момента получения заявления (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 84 НК РФ).