Сроки подачи уведомление об исчисленных суммах страховых взносов с 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки подачи уведомление об исчисленных суммах страховых взносов с 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О заполнении уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов и платежных поручений на их уплату
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В итоге плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (налоговые агенты), должны опираться на следующие сроки представления уведомлений об исчисленных суммах страховых взносов и НДФЛ в 2023 году.
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В итоге плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (налоговые агенты), должны опираться на следующие сроки представления уведомлений об исчисленных суммах страховых взносов и НДФЛ в 2023 году.
Статья: Уплата НДС в 2023 году
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Кроме того, в силу ч. 14 ст. 4 указанного Закона налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ при условии, если ранее ими данные уведомления в налоговые органы не представлялись.
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Кроме того, в силу ч. 14 ст. 4 указанного Закона налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ при условии, если ранее ими данные уведомления в налоговые органы не представлялись.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"14. Налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации при условии, что ранее ими указанные уведомления в налоговые органы не представлялись.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"14. Налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации при условии, что ранее ими указанные уведомления в налоговые органы не представлялись.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355)
Вопрос: Об НДФЛ, заполнении расчета 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах налога по доходам по операциям с ценными бумагами.
(Письмо ФНС России от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@)В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Кодекса с 1 января 2023 года уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее - уведомление) представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога.
(Письмо ФНС России от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@)В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Кодекса с 1 января 2023 года уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее - уведомление) представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога.
Статья: Сборная солянка из вопросов, связанных с переходом на ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Понять, нужно или не нужно уведомление по конкретному платежу, можно, сравнив срок сдачи отчетности по платежу, который перечисляется в составе ЕНП, и срок его уплаты. Если срок представления отчетности наступает позже срока уплаты - уведомление нужно, а если раньше - не нужно.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Понять, нужно или не нужно уведомление по конкретному платежу, можно, сравнив срок сдачи отчетности по платежу, который перечисляется в составе ЕНП, и срок его уплаты. Если срок представления отчетности наступает позже срока уплаты - уведомление нужно, а если раньше - не нужно.
Вопрос: О сроках уплаты НДФЛ, заполнении расчета по форме 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах НДФЛ по операциям с ценными бумагами за 2023 г.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 13.12.2023 N 20-20/147386@)В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Кодекса с 1 января 2023 года уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее - уведомление) представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 13.12.2023 N 20-20/147386@)В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Кодекса с 1 января 2023 года уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее - уведомление) представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога.
Вопрос: Следует ли представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении налога на прибыль, уплачиваемого в качестве налогового агента (п. 2 ст. 287 НК РФ), за январь 2023 г. по сроку 28.02.2023, за февраль 2023 г. по сроку 28.03.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Следует ли представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении налога на прибыль, уплачиваемого в качестве налогового агента (п. 2 ст. 287 НК РФ), за январь 2023 г. по сроку 28.02.2023, за февраль 2023 г. по сроку 28.03.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Следует ли представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении налога на прибыль, уплачиваемого в качестве налогового агента (п. 2 ст. 287 НК РФ), за январь 2023 г. по сроку 28.02.2023, за февраль 2023 г. по сроку 28.03.2023?
Вопрос: Нужно ли ООО на УСН подавать в ИФНС России нулевое уведомление о суммах налогов и взносов по сроку 25.01.2023, если в этот период налоги и взносы не уплачивались?
(Консультация эксперта, 2023)Так, организация должна подать уведомление и показать сумму обязательства исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов. В уведомлении можно указать несколько налогов, заполнив на каждый отдельный блок полей 1 - 6 (п. п. 2.6.1 - 2.6.6 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1047@).
(Консультация эксперта, 2023)Так, организация должна подать уведомление и показать сумму обязательства исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов. В уведомлении можно указать несколько налогов, заполнив на каждый отдельный блок полей 1 - 6 (п. п. 2.6.1 - 2.6.6 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1047@).
Статья: Уведомление об исчисленных суммах налогов: форма утверждена
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, на основании которых налоговые органы не могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для установления соответствующей обязанности, не признаются представлением уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, не подлежат отражению в совокупной обязанности налогоплательщика в силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не могут быть уточнены согласно п. 15 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, на основании которых налоговые органы не могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для установления соответствующей обязанности, не признаются представлением уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, не подлежат отражению в совокупной обязанности налогоплательщика в силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не могут быть уточнены согласно п. 15 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ.
Статья: Новости от 05.05.2023
("Главная книга", 2023, N 10)В течение 2023 г. в качестве уведомлений об исчисленных налогах можно использовать платежные поручения со статусом "02". Так вот, Минфин заявил, что вне зависимости от вида уведомления срок его представления один и тот же.
("Главная книга", 2023, N 10)В течение 2023 г. в качестве уведомлений об исчисленных налогах можно использовать платежные поручения со статусом "02". Так вот, Минфин заявил, что вне зависимости от вида уведомления срок его представления один и тот же.
Вопрос: С 01.01.2024 подавать уведомление по НДФЛ необходимо два раза в месяц. Нужно ли подавать нулевое уведомление по НДФЛ за период с 23 по 31 января в феврале, если в январе все выплаты работникам были произведены в период 5-го и 20-го числа?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: С 01.01.2024 организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ, уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляют в следующие сроки (ст. 58 НК РФ, пп. "б" п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"):
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: С 01.01.2024 организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ, уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляют в следующие сроки (ст. 58 НК РФ, пп. "б" п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"):
Вопрос: С 01.01.2023 ИП перешел с УСН на АУСН. Должен ли он уплачивать страховые взносы, начисленные в период применения УСН, сроки уплаты по которым продлены? Вправе ли ИП учесть при расчете налога при АУСН уплаченные в 2023 г. рассматриваемые страховые взносы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Согласно ч. 4 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" при переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на АУСН расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы налогообложения, при исчислении налоговой базы по АУСН не учитываются.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Согласно ч. 4 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" при переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на АУСН расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы налогообложения, при исчислении налоговой базы по АУСН не учитываются.
Вопрос: О представлении уведомления об исчисленных суммах по транспортному налогу.
(Письмо ФНС России от 14.03.2023 N ЗГ-3-8/3555@)В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога, страхового взноса, представляет уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу, сборам, страховым взносам (далее - уведомление).
(Письмо ФНС России от 14.03.2023 N ЗГ-3-8/3555@)В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога, страхового взноса, представляет уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу, сборам, страховым взносам (далее - уведомление).