Сроки подачи уведомление об исчисленных суммах страховых взносов с 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки подачи уведомление об исчисленных суммах страховых взносов с 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О заполнении уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов и платежных поручений на их уплату
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В итоге плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (налоговые агенты), должны опираться на следующие сроки представления уведомлений об исчисленных суммах страховых взносов и НДФЛ в 2023 году.
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В итоге плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (налоговые агенты), должны опираться на следующие сроки представления уведомлений об исчисленных суммах страховых взносов и НДФЛ в 2023 году.
Статья: Уплата НДС в 2023 году
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Кроме того, в силу ч. 14 ст. 4 указанного Закона налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ при условии, если ранее ими данные уведомления в налоговые органы не представлялись.
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Кроме того, в силу ч. 14 ст. 4 указанного Закона налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ при условии, если ранее ими данные уведомления в налоговые органы не представлялись.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"14. Налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации при условии, что ранее ими указанные уведомления в налоговые органы не представлялись.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"14. Налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации при условии, что ранее ими указанные уведомления в налоговые органы не представлялись.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355)
Вопрос: Об НДФЛ, заполнении расчета 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах налога по доходам по операциям с ценными бумагами.
(Письмо ФНС России от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@)В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Кодекса с 1 января 2023 года уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее - уведомление) представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога.
(Письмо ФНС России от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@)В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Кодекса с 1 января 2023 года уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее - уведомление) представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога.
Вопрос: Если организация перечислила по старому КБК за 2022 г. налог по УСН с помощью платежных поручений, как исправить ошибку КБК и не потерять право применения платежных поручений вместо уведомлений?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Согласно ч. 15 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", если необходимо уточнить сведения об исчисленных суммах, указанных в распоряжениях о переводе денежных средств, налогоплательщик представляет уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, которое подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Согласно ч. 15 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", если необходимо уточнить сведения об исчисленных суммах, указанных в распоряжениях о переводе денежных средств, налогоплательщик представляет уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, которое подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.
Статья: Готовы правительственные поправки в Налоговый кодекс по основным направлениям налоговой политики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Также новой ч. 12.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ устанавливается, что в течение 2023 г. налоговые агенты могут подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ, подлежащему перечислению в сроки, установленные п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 7 ст. 226.2 НК РФ, до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. Уведомление, подлежащее представлению в порядке и сроки, которые предусмотрены п. 9 ст. 58 НК РФ, в таком случае должно содержать сумму исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Также новой ч. 12.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ устанавливается, что в течение 2023 г. налоговые агенты могут подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ, подлежащему перечислению в сроки, установленные п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 7 ст. 226.2 НК РФ, до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. Уведомление, подлежащее представлению в порядке и сроки, которые предусмотрены п. 9 ст. 58 НК РФ, в таком случае должно содержать сумму исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.
Вопрос: Может ли ООО уплатить авансовый платеж по УСН и подать уведомление об исчисленных суммах налогов за полугодие 2023 г. раньше последнего дня срока - 17.07.2023, если с 18.07.2023 главный бухгалтер уходит в отпуск?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ по общему правилу по налогам, сборам, страховым взносам, авансовым платежам, которые платят (перечисляют) до подачи декларации (расчета) либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Срок - не позднее 25-го числа месяца уплаты. Форму, Порядок заполнения уведомления, а также его электронный формат утвердила ФНС России (Приказ от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@).
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ по общему правилу по налогам, сборам, страховым взносам, авансовым платежам, которые платят (перечисляют) до подачи декларации (расчета) либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Срок - не позднее 25-го числа месяца уплаты. Форму, Порядок заполнения уведомления, а также его электронный формат утвердила ФНС России (Приказ от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@).
Вопрос: Следует ли представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении налога на прибыль, уплачиваемого в качестве налогового агента (п. 2 ст. 287 НК РФ), за январь 2023 г. по сроку 28.02.2023, за февраль 2023 г. по сроку 28.03.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Следует ли представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении налога на прибыль, уплачиваемого в качестве налогового агента (п. 2 ст. 287 НК РФ), за январь 2023 г. по сроку 28.02.2023, за февраль 2023 г. по сроку 28.03.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Следует ли представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении налога на прибыль, уплачиваемого в качестве налогового агента (п. 2 ст. 287 НК РФ), за январь 2023 г. по сроку 28.02.2023, за февраль 2023 г. по сроку 28.03.2023?
Статья: Уведомление об исчисленных суммах налогов: форма утверждена
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, на основании которых налоговые органы не могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для установления соответствующей обязанности, не признаются представлением уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, не подлежат отражению в совокупной обязанности налогоплательщика в силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не могут быть уточнены согласно п. 15 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, на основании которых налоговые органы не могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для установления соответствующей обязанности, не признаются представлением уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, не подлежат отражению в совокупной обязанности налогоплательщика в силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не могут быть уточнены согласно п. 15 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ.
Вопрос: Нужно ли ООО на УСН подавать в ИФНС России нулевое уведомление о суммах налогов и взносов по сроку 25.01.2023, если в этот период налоги и взносы не уплачивались?
(Консультация эксперта, 2023)Так, организация должна подать уведомление и показать сумму обязательства исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов. В уведомлении можно указать несколько налогов, заполнив на каждый отдельный блок полей 1 - 6 (п. п. 2.6.1 - 2.6.6 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1047@).
(Консультация эксперта, 2023)Так, организация должна подать уведомление и показать сумму обязательства исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов. В уведомлении можно указать несколько налогов, заполнив на каждый отдельный блок полей 1 - 6 (п. п. 2.6.1 - 2.6.6 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1047@).
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Например, налоговый агент до наступления установленного срока перечисления НДФЛ представил уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В уведомлении содержится информация о сумме НДФЛ.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Например, налоговый агент до наступления установленного срока перечисления НДФЛ представил уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В уведомлении содержится информация о сумме НДФЛ.
Статья: РСВ и расчет по форме 6-НДФЛ при выплате увольняемому работнику компенсации за неиспользованные отпуска
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ). То есть крайний срок уплаты страховых взносов, начисленных для уплаты за март 2023 года (28.04.2023), наступает позднее крайнего срока представления расчета по страховым взносам за I квартал 2023 года.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ). То есть крайний срок уплаты страховых взносов, начисленных для уплаты за март 2023 года (28.04.2023), наступает позднее крайнего срока представления расчета по страховым взносам за I квартал 2023 года.
Информация: Ответы ФНС на часто задаваемые вопросы о переходе на ЕНС
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Письма ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@, от 24.03.2023 N БС-4-11/3579@.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Письма ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@, от 24.03.2023 N БС-4-11/3579@.