Сроки отражения счета-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки отражения счета-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что срок на отражение счета-фактуры в налоговой декларации для заявления вычета налогоплательщиком пропущен. Указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что срок на отражение счета-фактуры в налоговой декларации для заявления вычета налогоплательщиком пропущен. Указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДС и налога на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, поддержав выводы налогового органа о фиктивности отношений общества с контрагентами, их направленности на неправомерное получение налоговой выгоды. Суд отметил отсутствие у контрагента ресурсов для исполнения договорных обязательств, деловой переписки с обществом, деловой истории ведения бизнеса (отсутствуют сведения как об участнике госзакупок, сведения об официальном сайте, реклама в общедоступных источниках), привлечение контрагента из другого региона для выполнения работ, подразумевающих наличие специального оборудования, трудовых ресурсов, их доставку на место проведения работ, нарушение хронологии отражения счетов-фактур в книге продаж контрагента, отсутствие претензий контрагента к обществу в связи с истечением установленных сроков оплаты, добровольный отказ от взыскания неустойки, продолжение отгрузки товара контрагентом в отсутствие оплаты за предшествующую партию, фиксацию местонахождения заявленных транспортных средств на трассах иного направления. Также суд отметил, что оплата коммунальных услуг за квартиру, в которой зарегистрирован контрагент, а равно оплата услуг сотовой связи в незначительных размерах, не свидетельствует о расходах, произведенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДС и налога на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, поддержав выводы налогового органа о фиктивности отношений общества с контрагентами, их направленности на неправомерное получение налоговой выгоды. Суд отметил отсутствие у контрагента ресурсов для исполнения договорных обязательств, деловой переписки с обществом, деловой истории ведения бизнеса (отсутствуют сведения как об участнике госзакупок, сведения об официальном сайте, реклама в общедоступных источниках), привлечение контрагента из другого региона для выполнения работ, подразумевающих наличие специального оборудования, трудовых ресурсов, их доставку на место проведения работ, нарушение хронологии отражения счетов-фактур в книге продаж контрагента, отсутствие претензий контрагента к обществу в связи с истечением установленных сроков оплаты, добровольный отказ от взыскания неустойки, продолжение отгрузки товара контрагентом в отсутствие оплаты за предшествующую партию, фиксацию местонахождения заявленных транспортных средств на трассах иного направления. Также суд отметил, что оплата коммунальных услуг за квартиру, в которой зарегистрирован контрагент, а равно оплата услуг сотовой связи в незначительных размерах, не свидетельствует о расходах, произведенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что срок на отражение счета-фактуры в налоговой декларации для заявления вычета налогоплательщиком пропущен. Указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что срок на отражение счета-фактуры в налоговой декларации для заявления вычета налогоплательщиком пропущен. Указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги).
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Может ли покупатель не оплачивать товар, если нет счета-фактуры, который необходим по условиям договора поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, в пункте 4.3 договора установлен срок оплаты товара - 30 дней после передачи товара; универсальные передаточные документы содержат в себе совокупность основных необходимых данных, отраженных в счетах-фактурах и товарных накладных.
Может ли покупатель не оплачивать товар, если нет счета-фактуры, который необходим по условиям договора поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, в пункте 4.3 договора установлен срок оплаты товара - 30 дней после передачи товара; универсальные передаточные документы содержат в себе совокупность основных необходимых данных, отраженных в счетах-фактурах и товарных накладных.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судами установлен факт возврата имущества, являвшегося предметом договора купли-продажи, в том налоговом периоде, за который налогоплательщиком применен спорный налоговый вычет. Отражение в учете налогоплательщика операций по возврату имущества и соблюдение срока заявления налога к вычету налоговым органом при рассмотрении дела не оспаривались. Налогоплательщиком, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, также оформлен корректировочный счет-фактура применительно к такому основанию его выставления, как изменение стоимости отгруженных товаров.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судами установлен факт возврата имущества, являвшегося предметом договора купли-продажи, в том налоговом периоде, за который налогоплательщиком применен спорный налоговый вычет. Отражение в учете налогоплательщика операций по возврату имущества и соблюдение срока заявления налога к вычету налоговым органом при рассмотрении дела не оспаривались. Налогоплательщиком, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, также оформлен корректировочный счет-фактура применительно к такому основанию его выставления, как изменение стоимости отгруженных товаров.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"307. На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация (как правило, отдел сбыта) выписывает счета - фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации - поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"307. На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация (как правило, отдел сбыта) выписывает счета - фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации - поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.
Готовое решение: Как продавец регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)В книге покупок авансовый счет-фактуру зарегистрируйте при предъявлении авансового НДС к вычету. В ней отразите те же данные, что и в книге продаж. Срок регистрации таких счетов-фактур зависит от основания принятия НДС к вычету.
(КонсультантПлюс, 2026)В книге покупок авансовый счет-фактуру зарегистрируйте при предъявлении авансового НДС к вычету. В ней отразите те же данные, что и в книге продаж. Срок регистрации таких счетов-фактур зависит от основания принятия НДС к вычету.
Вопрос: ООО-изготовитель получило претензию от покупателя, был выявлен заводской брак в одной из деталей его готовой продукции. ООО закупило новую деталь для замены. Поставщик бракованной детали вернул денежные средства. В каком порядке в целях НДС ООО отразить операцию в учете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В случае возврата брака в рамках договора, по которому товар был поставлен покупателю, с целью уменьшения НДС, исчисленного при отгрузке готовой продукции, изготовитель посредством отражения в книге покупок показателей корректировочного счета-фактуры заявляет к вычету сумму НДС, ранее исчисленную по отношению к возвращенной бракованной детали (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). Применить данный налоговый вычет в полном объеме изготовитель может в налоговом периоде, соответствующем отражению операции возврата бракованной детали в учете и выставлению корректировочного счета-фактуры, но не позднее одного года с даты возврата (абз. 1 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). То есть изготовитель может воспользоваться данным вычетом по НДС только в течение года после возврата бракованной продукции и отражения в учете операций, связанных с возвратом.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В случае возврата брака в рамках договора, по которому товар был поставлен покупателю, с целью уменьшения НДС, исчисленного при отгрузке готовой продукции, изготовитель посредством отражения в книге покупок показателей корректировочного счета-фактуры заявляет к вычету сумму НДС, ранее исчисленную по отношению к возвращенной бракованной детали (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). Применить данный налоговый вычет в полном объеме изготовитель может в налоговом периоде, соответствующем отражению операции возврата бракованной детали в учете и выставлению корректировочного счета-фактуры, но не позднее одного года с даты возврата (абз. 1 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). То есть изготовитель может воспользоваться данным вычетом по НДС только в течение года после возврата бракованной продукции и отражения в учете операций, связанных с возвратом.
Вопрос: Российская организация (заказчик) заключила договор об оказании рекламных услуг с организацией из Белоруссии. Услуги оплачены авансом. Часть услуг не была оказана, исполнитель вернул часть денег. По какому КВО отразить возврат части аванса в книге покупок, чтобы принять приходящийся на него НДС к вычету: 22 или 06?
(Консультация эксперта, 2024)Для вычета нужно отразить в учете операции, связанные с возвратом денег, и зарегистрировать в книге покупок тот счет-фактуру, который был ранее составлен и зарегистрирован в книге продаж при перечислении аванса иностранному исполнителю. Счета-фактуры регистрируются в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года со дня отказа от услуг (п. п. 22, 23 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок), Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611).
(Консультация эксперта, 2024)Для вычета нужно отразить в учете операции, связанные с возвратом денег, и зарегистрировать в книге покупок тот счет-фактуру, который был ранее составлен и зарегистрирован в книге продаж при перечислении аванса иностранному исполнителю. Счета-фактуры регистрируются в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года со дня отказа от услуг (п. п. 22, 23 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок), Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611).
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые агенты, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, имеют право на вычет, если являются налогоплательщиками. Для вычета нужно отразить в учете соответствующие операции и зарегистрировать в книге покупок тот счет-фактуру, который был ранее составлен и зарегистрирован в книге продаж при перечислении денег поставщику. Срок для применения вычета - не позднее одного года с даты отказа от товаров (работ, услуг) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611). Есть и другой подход. Полагаем, данный срок может исчисляться и с даты возврата соответствующих сумм аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые агенты, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, имеют право на вычет, если являются налогоплательщиками. Для вычета нужно отразить в учете соответствующие операции и зарегистрировать в книге покупок тот счет-фактуру, который был ранее составлен и зарегистрирован в книге продаж при перечислении денег поставщику. Срок для применения вычета - не позднее одного года с даты отказа от товаров (работ, услуг) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611). Есть и другой подход. Полагаем, данный срок может исчисляться и с даты возврата соответствующих сумм аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для восстановления вычетов НДС в соответствующем периоде надо зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, на основании которого был заявлен вычет НДС, - на сумму, которую нужно восстановить <23>. Если счета-фактуры нет (к примеру, истек установленный срок его хранения), надо зарегистрировать в книге продаж справку бухгалтера. В ней отразите порядок расчета восстанавливаемого налога <24>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для восстановления вычетов НДС в соответствующем периоде надо зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, на основании которого был заявлен вычет НДС, - на сумму, которую нужно восстановить <23>. Если счета-фактуры нет (к примеру, истек установленный срок его хранения), надо зарегистрировать в книге продаж справку бухгалтера. В ней отразите порядок расчета восстанавливаемого налога <24>.
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2026)если перевозка облагается по ставке 0%, то услуги отражаются в разд. 4 декларации, если собраны документы, подтверждающие ставку 0% (перечень подтверждающих документов см. в разд. 1.2 этого материала). Если подтверждающие документы не собраны в установленный срок, то перевозка отражается в разд. 6 декларации по НДС;
(КонсультантПлюс, 2026)если перевозка облагается по ставке 0%, то услуги отражаются в разд. 4 декларации, если собраны документы, подтверждающие ставку 0% (перечень подтверждающих документов см. в разд. 1.2 этого материала). Если подтверждающие документы не собраны в установленный срок, то перевозка отражается в разд. 6 декларации по НДС;
Статья: Какие налоговые документы нужно хранить дольше пяти лет
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Под годом окончания делопроизводства можно понимать год, в течение которого в последний раз был использован документ при расчете налога, для составления отчетности, для подтверждения доходов или расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Например, при выставлении счета-фактуры срок его хранения исчисляйте с первого числа года, следующего за тем, в котором вы отразили этот счет-фактуру в книге продаж и уплатили по нему НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Под годом окончания делопроизводства можно понимать год, в течение которого в последний раз был использован документ при расчете налога, для составления отчетности, для подтверждения доходов или расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Например, при выставлении счета-фактуры срок его хранения исчисляйте с первого числа года, следующего за тем, в котором вы отразили этот счет-фактуру в книге продаж и уплатили по нему НДС.
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)У компании на ОСН есть в собственности ОС - земельный участок, на который наложен сервитут. В каком периоде нужно отразить в доходах получение единовременной платы (включая НДС) за сервитут, если срок действия соглашения длительный? Когда следует выставлять счет-фактуру и акт оказанных услуг? Какие сделать проводки?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)У компании на ОСН есть в собственности ОС - земельный участок, на который наложен сервитут. В каком периоде нужно отразить в доходах получение единовременной платы (включая НДС) за сервитут, если срок действия соглашения длительный? Когда следует выставлять счет-фактуру и акт оказанных услуг? Какие сделать проводки?
Статья: И снова первичка: бережем, как зеницу ока, и... уничтожаем по всем правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Этот счет-фактура отражена в декларации за III квартал 2023 года. Значит, отсчет срока хранения счета-фактуры начнется 1 октября 2023 года, составит пять лет и закончится 30 сентября 2028 года.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Этот счет-фактура отражена в декларации за III квартал 2023 года. Значит, отсчет срока хранения счета-фактуры начнется 1 октября 2023 года, составит пять лет и закончится 30 сентября 2028 года.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации?..
(Консультация эксперта, 2026)По нашему мнению, в рассматриваемом случае под таким документом может пониматься товарная накладная, оформленная торговой организацией в адрес покупателя и переданная поставщику для передачи покупателю. Соответственно, счет-фактура по "транзитному" товару выставляется организацией не позднее пяти календарных дней считая с даты составления указанного документа.
(Консультация эксперта, 2026)По нашему мнению, в рассматриваемом случае под таким документом может пониматься товарная накладная, оформленная торговой организацией в адрес покупателя и переданная поставщику для передачи покупателю. Соответственно, счет-фактура по "транзитному" товару выставляется организацией не позднее пяти календарных дней считая с даты составления указанного документа.