Сроки отражения счета-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки отражения счета-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что срок на отражение счета-фактуры в налоговой декларации для заявления вычета налогоплательщиком пропущен. Указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что срок на отражение счета-фактуры в налоговой декларации для заявления вычета налогоплательщиком пропущен. Указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДС и налога на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, поддержав выводы налогового органа о фиктивности отношений общества с контрагентами, их направленности на неправомерное получение налоговой выгоды. Суд отметил отсутствие у контрагента ресурсов для исполнения договорных обязательств, деловой переписки с обществом, деловой истории ведения бизнеса (отсутствуют сведения как об участнике госзакупок, сведения об официальном сайте, реклама в общедоступных источниках), привлечение контрагента из другого региона для выполнения работ, подразумевающих наличие специального оборудования, трудовых ресурсов, их доставку на место проведения работ, нарушение хронологии отражения счетов-фактур в книге продаж контрагента, отсутствие претензий контрагента к обществу в связи с истечением установленных сроков оплаты, добровольный отказ от взыскания неустойки, продолжение отгрузки товара контрагентом в отсутствие оплаты за предшествующую партию, фиксацию местонахождения заявленных транспортных средств на трассах иного направления. Также суд отметил, что оплата коммунальных услуг за квартиру, в которой зарегистрирован контрагент, а равно оплата услуг сотовой связи в незначительных размерах, не свидетельствует о расходах, произведенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДС и налога на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, поддержав выводы налогового органа о фиктивности отношений общества с контрагентами, их направленности на неправомерное получение налоговой выгоды. Суд отметил отсутствие у контрагента ресурсов для исполнения договорных обязательств, деловой переписки с обществом, деловой истории ведения бизнеса (отсутствуют сведения как об участнике госзакупок, сведения об официальном сайте, реклама в общедоступных источниках), привлечение контрагента из другого региона для выполнения работ, подразумевающих наличие специального оборудования, трудовых ресурсов, их доставку на место проведения работ, нарушение хронологии отражения счетов-фактур в книге продаж контрагента, отсутствие претензий контрагента к обществу в связи с истечением установленных сроков оплаты, добровольный отказ от взыскания неустойки, продолжение отгрузки товара контрагентом в отсутствие оплаты за предшествующую партию, фиксацию местонахождения заявленных транспортных средств на трассах иного направления. Также суд отметил, что оплата коммунальных услуг за квартиру, в которой зарегистрирован контрагент, а равно оплата услуг сотовой связи в незначительных размерах, не свидетельствует о расходах, произведенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что срок на отражение счета-фактуры в налоговой декларации для заявления вычета налогоплательщиком пропущен. Указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что срок на отражение счета-фактуры в налоговой декларации для заявления вычета налогоплательщиком пропущен. Указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги).
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Может ли покупатель не оплачивать товар, если нет счета-фактуры, который необходим по условиям договора поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, в пункте 4.3 договора установлен срок оплаты товара - 30 дней после передачи товара; универсальные передаточные документы содержат в себе совокупность основных необходимых данных, отраженных в счетах-фактурах и товарных накладных.
Может ли покупатель не оплачивать товар, если нет счета-фактуры, который необходим по условиям договора поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, в пункте 4.3 договора установлен срок оплаты товара - 30 дней после передачи товара; универсальные передаточные документы содержат в себе совокупность основных необходимых данных, отраженных в счетах-фактурах и товарных накладных.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судами установлен факт возврата имущества, являвшегося предметом договора купли-продажи, в том налоговом периоде, за который налогоплательщиком применен спорный налоговый вычет. Отражение в учете налогоплательщика операций по возврату имущества и соблюдение срока заявления налога к вычету налоговым органом при рассмотрении дела не оспаривались. Налогоплательщиком, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, также оформлен корректировочный счет-фактура применительно к такому основанию его выставления, как изменение стоимости отгруженных товаров.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судами установлен факт возврата имущества, являвшегося предметом договора купли-продажи, в том налоговом периоде, за который налогоплательщиком применен спорный налоговый вычет. Отражение в учете налогоплательщика операций по возврату имущества и соблюдение срока заявления налога к вычету налоговым органом при рассмотрении дела не оспаривались. Налогоплательщиком, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, также оформлен корректировочный счет-фактура применительно к такому основанию его выставления, как изменение стоимости отгруженных товаров.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"307. На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация (как правило, отдел сбыта) выписывает счета - фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации - поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"307. На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация (как правило, отдел сбыта) выписывает счета - фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации - поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Вычет заявите после отражения взаимозачета в бухучете, но не позднее 1 года с даты оформления взаимозачета <20>. При регистрации авансового счета-фактуры в книге покупок укажите в графе 7 реквизиты соглашения о зачете <21>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Вычет заявите после отражения взаимозачета в бухучете, но не позднее 1 года с даты оформления взаимозачета <20>. При регистрации авансового счета-фактуры в книге покупок укажите в графе 7 реквизиты соглашения о зачете <21>.
Готовое решение: Как продавец регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)В книге покупок авансовый счет-фактуру зарегистрируйте при предъявлении авансового НДС к вычету. В ней отразите те же данные, что и в книге продаж. Срок регистрации таких счетов-фактур зависит от основания принятия НДС к вычету.
(КонсультантПлюс, 2025)В книге покупок авансовый счет-фактуру зарегистрируйте при предъявлении авансового НДС к вычету. В ней отразите те же данные, что и в книге продаж. Срок регистрации таких счетов-фактур зависит от основания принятия НДС к вычету.
Статья: Вычет НДС при строительстве офисного здания с привлечением средств участников долевого строительства
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)С какого момента начинают отсчет трехлетнего срока для принятия НДС к вычету: с момента ввода здания в эксплуатацию и распределения НДС или с даты, отраженной в соответствующем счете-фактуре?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)С какого момента начинают отсчет трехлетнего срока для принятия НДС к вычету: с момента ввода здания в эксплуатацию и распределения НДС или с даты, отраженной в соответствующем счете-фактуре?
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Дебет 19-3 Кредит 60 - отражен НДС, предъявленный поставщиком сырьевого товара (на основании счета-фактуры);
(Консультация эксперта, 2025)Дебет 19-3 Кредит 60 - отражен НДС, предъявленный поставщиком сырьевого товара (на основании счета-фактуры);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Посредники - налогоплательщики НДС представляют информацию из своих журналов в составе декларации по НДС (разделы 10 и 11 декларации), которая подается ими в налоговые органы ежеквартально в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При этом журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, в котором отражены посреднические операции, отдельно в налоговый орган этим налогоплательщикам представлять не нужно (письмо ФНС от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880@).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Посредники - налогоплательщики НДС представляют информацию из своих журналов в составе декларации по НДС (разделы 10 и 11 декларации), которая подается ими в налоговые органы ежеквартально в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При этом журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, в котором отражены посреднические операции, отдельно в налоговый орган этим налогоплательщикам представлять не нужно (письмо ФНС от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880@).
Готовое решение: Как хранить счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если вы выставили отгрузочный счет-фактуру, то срок его хранения исчисляйте с первого числа года, следующего за тем, в котором вы отразили этот счет-фактуру в книге продаж и уплатили по нему налог (п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если вы выставили отгрузочный счет-фактуру, то срок его хранения исчисляйте с первого числа года, следующего за тем, в котором вы отразили этот счет-фактуру в книге продаж и уплатили по нему налог (п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации?..
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, в рассматриваемом случае под таким документом может пониматься товарная накладная, оформленная торговой организацией в адрес покупателя и переданная поставщику для передачи покупателю. Соответственно, счет-фактура по "транзитному" товару выставляется организацией не позднее пяти календарных дней считая с даты составления указанного документа.
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, в рассматриваемом случае под таким документом может пониматься товарная накладная, оформленная торговой организацией в адрес покупателя и переданная поставщику для передачи покупателю. Соответственно, счет-фактура по "транзитному" товару выставляется организацией не позднее пяти календарных дней считая с даты составления указанного документа.
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для восстановления вычетов НДС в соответствующем периоде надо зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, на основании которого был заявлен вычет НДС, - на сумму, которую нужно восстановить <23>. Если счета-фактуры нет (к примеру, истек установленный срок его хранения), надо зарегистрировать в книге продаж справку бухгалтера. В ней отразите порядок расчета восстанавливаемого налога <24>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для восстановления вычетов НДС в соответствующем периоде надо зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, на основании которого был заявлен вычет НДС, - на сумму, которую нужно восстановить <23>. Если счета-фактуры нет (к примеру, истек установленный срок его хранения), надо зарегистрировать в книге продаж справку бухгалтера. В ней отразите порядок расчета восстанавливаемого налога <24>.
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые агенты, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, имеют право на вычет, если являются налогоплательщиками. Для вычета нужно отразить в учете соответствующие операции и зарегистрировать в книге покупок тот счет-фактуру, который был ранее составлен и зарегистрирован в книге продаж при перечислении денег поставщику. Срок для применения вычета - не позднее одного года с даты отказа от товаров (работ, услуг) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611). Есть и другой подход. Полагаем, данный срок может исчисляться и с даты возврата соответствующих сумм аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые агенты, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, имеют право на вычет, если являются налогоплательщиками. Для вычета нужно отразить в учете соответствующие операции и зарегистрировать в книге покупок тот счет-фактуру, который был ранее составлен и зарегистрирован в книге продаж при перечислении денег поставщику. Срок для применения вычета - не позднее одного года с даты отказа от товаров (работ, услуг) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611). Есть и другой подход. Полагаем, данный срок может исчисляться и с даты возврата соответствующих сумм аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочный счет-фактуру, в котором отражено уменьшение количества (объема) отгруженных товаров, зарегистрируйте в книге покупок в периоде возникновения права на вычет НДС (то есть в периоде, когда вы отразили возврат товаров в учете и выставили корректировочный счет-фактуру) либо в более позднем периоде, но не позднее года с даты возврата (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочный счет-фактуру, в котором отражено уменьшение количества (объема) отгруженных товаров, зарегистрируйте в книге покупок в периоде возникновения права на вычет НДС (то есть в периоде, когда вы отразили возврат товаров в учете и выставили корректировочный счет-фактуру) либо в более позднем периоде, но не позднее года с даты возврата (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок).