Срок заявления имущественного вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок заявления имущественного вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Имущественный вычет предоставлен работнику за месяцы до подачи заявления на вычет
(КонсультантПлюс, 2025)Имущественный вычет предоставлен работнику за месяцы до подачи заявления на вычет
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 18.01.2024 N 88а-3021/2024 (УИД 23RS0015-01-2022-003911-90)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налога, пени и штрафов.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Довод заявителя о том, что ею в июне 2023 г. подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2020 г. не имеет отношения к рассматриваемому спору, поскольку не исключает обязанности налогоплательщика по уплате налога на доходы в установленный законом срок, факта образования задолженности по уплате налога и совершения описанных в иске налоговых правонарушений. Вместе с тем, истец не лишен права на получение имущественного налогового вычета в связи с подачей налоговой декларации, поскольку получение имущественного налогового вычета носит заявительный характер, является правом налогоплательщика, и может быть реализовано путем предоставления налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с заявлением в ней права на указанный вычет.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налога, пени и штрафов.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Довод заявителя о том, что ею в июне 2023 г. подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2020 г. не имеет отношения к рассматриваемому спору, поскольку не исключает обязанности налогоплательщика по уплате налога на доходы в установленный законом срок, факта образования задолженности по уплате налога и совершения описанных в иске налоговых правонарушений. Вместе с тем, истец не лишен права на получение имущественного налогового вычета в связи с подачей налоговой декларации, поскольку получение имущественного налогового вычета носит заявительный характер, является правом налогоплательщика, и может быть реализовано путем предоставления налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с заявлением в ней права на указанный вычет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Начинает исчисляться этот срок с момента, когда вы оприходовали товары (работы, услуги), имущественные права. Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
(КонсультантПлюс, 2025)Начинает исчисляться этот срок с момента, когда вы оприходовали товары (работы, услуги), имущественные права. Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены и как рассчитать его к возврату при покупке квартиры и другого недвижимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При положительном результате рассмотрения в этот же срок налоговый орган представит работодателю уведомление о подтверждении вашего права на получение имущественных вычетов. Составьте в произвольной форме заявление о предоставлении имущественного вычета и подайте его работодателю (п. 8 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При положительном результате рассмотрения в этот же срок налоговый орган представит работодателю уведомление о подтверждении вашего права на получение имущественных вычетов. Составьте в произвольной форме заявление о предоставлении имущественного вычета и подайте его работодателю (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 13.05.2014 N 1129-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданина Самочкина Анатолия Николаевича положениями статьи 11.2, пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Тверской районный суд города Москвы решением от 14 июля 2010 года, оставленным без изменения судами кассационной и надзорной инстанций (определение судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 14 декабря 2010 года, определение судьи Московского городского суда от 12 апреля 2011 года, определение судьи Верховного Суда Российской Федерации от 19 октября 2011 года), на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 11.2 и пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации, статей 12 и 22.2 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" отказал А.Н. Самочкину в удовлетворении его заявления о признании решения налогового органа незаконным. При этом со ссылкой также на статьи 6 и 44 Земельного кодекса Российской Федерации суды указали, что имущественный налоговый вычет предоставляется по каждому конкретному объекту недвижимого имущества, а срок нахождения в собственности налогоплательщика земельного участка считается с даты регистрации права на него в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним; поскольку проданный земельный участок находился в собственности А.Н. Самочкина менее трех лет, он неправомерно применил имущественный налоговый вычет.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданина Самочкина Анатолия Николаевича положениями статьи 11.2, пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Тверской районный суд города Москвы решением от 14 июля 2010 года, оставленным без изменения судами кассационной и надзорной инстанций (определение судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 14 декабря 2010 года, определение судьи Московского городского суда от 12 апреля 2011 года, определение судьи Верховного Суда Российской Федерации от 19 октября 2011 года), на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 11.2 и пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации, статей 12 и 22.2 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" отказал А.Н. Самочкину в удовлетворении его заявления о признании решения налогового органа незаконным. При этом со ссылкой также на статьи 6 и 44 Земельного кодекса Российской Федерации суды указали, что имущественный налоговый вычет предоставляется по каждому конкретному объекту недвижимого имущества, а срок нахождения в собственности налогоплательщика земельного участка считается с даты регистрации права на него в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним; поскольку проданный земельный участок находился в собственности А.Н. Самочкина менее трех лет, он неправомерно применил имущественный налоговый вычет.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Кроме того, поскольку предметом судебного разбирательства в рамках конкретного дела является в том числе законность и обоснованность действий налогового органа, проверка соблюдения им указанного срока должна быть осуществлена судом самостоятельно, т.е. правило пункта 2 статьи 199 ГК Российской Федерации, согласно которому исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения, применению не подлежит. Иные, помимо взыскания собственно суммы денежных средств, полученных в результате неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, правовые последствия могут наступать для налогоплательщика лишь при подтверждении того, что неосновательное обогащение явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и только в рамках мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Кроме того, поскольку предметом судебного разбирательства в рамках конкретного дела является в том числе законность и обоснованность действий налогового органа, проверка соблюдения им указанного срока должна быть осуществлена судом самостоятельно, т.е. правило пункта 2 статьи 199 ГК Российской Федерации, согласно которому исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения, применению не подлежит. Иные, помимо взыскания собственно суммы денежных средств, полученных в результате неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, правовые последствия могут наступать для налогоплательщика лишь при подтверждении того, что неосновательное обогащение явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и только в рамках мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Ситуация: Для чего нужен личный кабинет налогоплательщика?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу. Срок его представления - не позднее 31 декабря года, начиная с которого применяется вычет;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу. Срок его представления - не позднее 31 декабря года, начиная с которого применяется вычет;
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) По мнению предпринимателя, при заявлении имущественного вычета по НДФЛ в связи с реализацией золота по ОМС драгоценных металлов (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) он правомерно применил метод оценки расходов по средней стоимости, так как он входит в число допускаемых при исчислении налога на прибыль и наиболее разумно подходит для расчета, учитывая постоянные колебания стоимости драгоценного металла.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) По мнению предпринимателя, при заявлении имущественного вычета по НДФЛ в связи с реализацией золота по ОМС драгоценных металлов (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) он правомерно применил метод оценки расходов по средней стоимости, так как он входит в число допускаемых при исчислении налога на прибыль и наиболее разумно подходит для расчета, учитывая постоянные колебания стоимости драгоценного металла.
Статья: Как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Кроме того, существует и упрощенный порядок получения вычетов. "Вместе с тем с 21.05.2021 ФНС России внедрен и успешно функционирует сервис упрощенного порядка предоставления инвестиционных и имущественных вычетов по НДФЛ на основании данных внешних источников (банков, брокеров, доверительных управляющих)", - отмечает ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@. Документы в этом случае направляются через личный кабинет налогоплательщика. Средний срок возврата налога составляет семь дней. При данной процедуре не подаются 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Физлицо в личном кабинете завершает заполнение уже предзаполненного заявления.
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Кроме того, существует и упрощенный порядок получения вычетов. "Вместе с тем с 21.05.2021 ФНС России внедрен и успешно функционирует сервис упрощенного порядка предоставления инвестиционных и имущественных вычетов по НДФЛ на основании данных внешних источников (банков, брокеров, доверительных управляющих)", - отмечает ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@. Документы в этом случае направляются через личный кабинет налогоплательщика. Средний срок возврата налога составляет семь дней. При данной процедуре не подаются 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Физлицо в личном кабинете завершает заполнение уже предзаполненного заявления.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.11.2022 N 03-04-05/111744 <О возврате сумм НДФЛ, излишне удержанных налоговым агентом без учета имущественных вычетов, заявленных налогоплательщиком>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Если бухгалтер по ошибке удержал с зарплаты работника НДФЛ без учета имущественного вычета, то сумма излишне удержанного налога подлежит возврату в порядке, установленном ст. 231 Налогового кодекса.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Если бухгалтер по ошибке удержал с зарплаты работника НДФЛ без учета имущественного вычета, то сумма излишне удержанного налога подлежит возврату в порядке, установленном ст. 231 Налогового кодекса.
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Чтобы получить освобождение от уплаты НДФЛ, физлицу необходимо представить в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов и подтверждающие документы. Сделать это можно или лично, или через телекоммуникационный канал связи (ТКС) в электронном виде или же загрузить все необходимые документы в личном кабинете налогоплательщика (ЛКН). В течение 30 дней после подачи всех документов заявление налогоплательщика будет рассмотрено. Налоговый орган проинформирует физлицо о результатах рассмотрения заявления, а также предоставит налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение вычета.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Чтобы получить освобождение от уплаты НДФЛ, физлицу необходимо представить в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов и подтверждающие документы. Сделать это можно или лично, или через телекоммуникационный канал связи (ТКС) в электронном виде или же загрузить все необходимые документы в личном кабинете налогоплательщика (ЛКН). В течение 30 дней после подачи всех документов заявление налогоплательщика будет рассмотрено. Налоговый орган проинформирует физлицо о результатах рассмотрения заявления, а также предоставит налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение вычета.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ бывшему работнику.
(Письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-04-06/116193)Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 статьи 220 Кодекса. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.
(Письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-04-06/116193)Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 статьи 220 Кодекса. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.
Статья: Предоставляем работнику имущественные вычеты по НДФЛ
(Беликова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В обозначенный срок налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения данного заявления, а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, указанных в абз. 1 п. 8 ст. 220 НК РФ, в случае если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой вычет.
(Беликова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В обозначенный срок налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения данного заявления, а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, указанных в абз. 1 п. 8 ст. 220 НК РФ, в случае если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой вычет.
Статья: Декларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось (комментарий к Приказу ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Напомним, что речь идет об упрощенном получении вычета в сумме средств, внесенных на ИИС, имущественных вычетов на покупку жилья и на уплату процентов по ипотечным кредитам <5>. При выполнении определенных условий эти вычеты можно получить без документов и деклараций, по предзаполненному заявлению, которое размещается в личном кабинете физлица на сайте ФНС, по общему правилу не позднее 20 марта <6>. Самому физлицу здесь делать практически ничего не надо, кроме как акцептовать заявление на возврат. Так вот, если вы уже получили упрощенные вычеты за 2022 г., то вы заполните соответствующие строки в приложениях 5 и (или) 7 (по инвестиционным и имущественным вычетам). А в строке 170 раздела 2 будет указана сумма этих вычетов <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Напомним, что речь идет об упрощенном получении вычета в сумме средств, внесенных на ИИС, имущественных вычетов на покупку жилья и на уплату процентов по ипотечным кредитам <5>. При выполнении определенных условий эти вычеты можно получить без документов и деклараций, по предзаполненному заявлению, которое размещается в личном кабинете физлица на сайте ФНС, по общему правилу не позднее 20 марта <6>. Самому физлицу здесь делать практически ничего не надо, кроме как акцептовать заявление на возврат. Так вот, если вы уже получили упрощенные вычеты за 2022 г., то вы заполните соответствующие строки в приложениях 5 и (или) 7 (по инвестиционным и имущественным вычетам). А в строке 170 раздела 2 будет указана сумма этих вычетов <7>.
Статья: Важные нюансы получения налоговых вычетов по НДФЛ у работодателя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Если бухгалтер забыл и не предоставил имущественный вычет работнику, то есть удержал с зарплаты работника НДФЛ, то сумму излишне удержанного налога нужно вернуть согласно ст. 231 Налогового кодекса.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Если бухгалтер забыл и не предоставил имущественный вычет работнику, то есть удержал с зарплаты работника НДФЛ, то сумму излишне удержанного налога нужно вернуть согласно ст. 231 Налогового кодекса.
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)С учетом изложенного предлагаю дополнить пункт 11 статьи 220 НК РФ следующими положениями: "В случае неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ налоговый орган обращается в суд с заявлением в рамках статьи 31 НК РФ не позднее общего срока исковой давности для взыскания необоснованно предоставленного имущественного налогового вычета без взыскания процентов, не применяя способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных главой 11 НК РФ".
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)С учетом изложенного предлагаю дополнить пункт 11 статьи 220 НК РФ следующими положениями: "В случае неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ налоговый орган обращается в суд с заявлением в рамках статьи 31 НК РФ не позднее общего срока исковой давности для взыскания необоснованно предоставленного имущественного налогового вычета без взыскания процентов, не применяя способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных главой 11 НК РФ".