Срок зачета переплаты по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок зачета переплаты по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, должен быть зачтен излишне уплаченный налог на прибыль, поскольку срок обращения в инспекцию с заявлением о зачете и в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога не истек.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, должен быть зачтен излишне уплаченный налог на прибыль, поскольку срок обращения в инспекцию с заявлением о зачете и в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога не истек.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом согласно данным информационного ресурса налоговых органов налогоплательщик в рамках установленного срока не направлял в инспекцию заявление о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по данному налогу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом согласно данным информационного ресурса налоговых органов налогоплательщик в рамках установленного срока не направлял в инспекцию заявление о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по данному налогу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Если налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты НДС) представлено заявление о зачете в счет уплаты НДС переплаты по налогу на прибыль, подтвержденной непосредственно после истечения срока на уплату НДС, то начисление пеней по причине принятия налоговым органом решения о зачете через несколько дней после истечения срока уплаты по НДС является неправомерным даже в случае, когда такое решение было принято в пределах установленного НК РФ срока, поскольку налогоплательщик не может подвергаться государственному принуждению в зависимости от усмотрения должностных лиц налоговых органов.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Если налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты НДС) представлено заявление о зачете в счет уплаты НДС переплаты по налогу на прибыль, подтвержденной непосредственно после истечения срока на уплату НДС, то начисление пеней по причине принятия налоговым органом решения о зачете через несколько дней после истечения срока уплаты по НДС является неправомерным даже в случае, когда такое решение было принято в пределах установленного НК РФ срока, поскольку налогоплательщик не может подвергаться государственному принуждению в зависимости от усмотрения должностных лиц налоговых органов.
Статья: Свежая подборка вопросов-ответов на "прибыльную" тему
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Что касается уплаты авансов, то по общему правилу по сроку 29.07.2024 компании следует перечислить в бюджет квартальный аванс по итогам полугодия (это суммы из строк 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации) и первый ежемесячный авансовый платеж на III квартал (это суммы из строк 120 и 220 подраздела 1.2 раздела 1 декларации) <14>. В вашем случае квартального аванса по итогам полугодия к уплате нет. А если у вас соблюдены контрольные соотношения <15> показателей "прибыльной" декларации, то данные этой отчетности отразятся на ЕНС на дату наступления срока уплаты налога (авансов), и тогда налоговики могут самостоятельно зачесть авансовую "переплату" (ее суммы хватит, чтобы не вносить ежемесячные авансы III квартала в июле и августе) - конечно, если нет недоимок по другим ЕНП-платежам <16>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Что касается уплаты авансов, то по общему правилу по сроку 29.07.2024 компании следует перечислить в бюджет квартальный аванс по итогам полугодия (это суммы из строк 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации) и первый ежемесячный авансовый платеж на III квартал (это суммы из строк 120 и 220 подраздела 1.2 раздела 1 декларации) <14>. В вашем случае квартального аванса по итогам полугодия к уплате нет. А если у вас соблюдены контрольные соотношения <15> показателей "прибыльной" декларации, то данные этой отчетности отразятся на ЕНС на дату наступления срока уплаты налога (авансов), и тогда налоговики могут самостоятельно зачесть авансовую "переплату" (ее суммы хватит, чтобы не вносить ежемесячные авансы III квартала в июле и августе) - конечно, если нет недоимок по другим ЕНП-платежам <16>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Акционерное общество (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с требованием о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии в установленный срок решения о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Акционерное общество (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с требованием о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии в установленный срок решения о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога.
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)По общему правилу, действующему в 2022 г., срок на подачу заявления для зачета (возврата) налоговой переплаты - 3 года со дня уплаты налога <1>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)По общему правилу, действующему в 2022 г., срок на подачу заявления для зачета (возврата) налоговой переплаты - 3 года со дня уплаты налога <1>.
Статья: Суд кассационной инстанции не согласился с выводами нижестоящих судов в части отсутствия права на "налоговую реконструкцию"
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Обращаясь с заявлением, общество ссылалось на образование переплаты по налогу на прибыль ввиду технической ошибки. Инспекция отказала в возврате излишне уплаченного налога на прибыль со ссылкой на незавершенность камеральных проверок, срок которых истекал 29.06.2021. Суд отказал в удовлетворении требования. Положения ст. 6.1, п. 4, 8.1 ст. 78 НК РФ позволяют налоговому орган отложить принятие решения о зачете подтвержденной по результатам проверки суммы переплаты в счет текущих платежей по налогам на срок до десяти рабочих дней, то есть вплоть до двух календарных недель. Возврат налога не осуществляется до окончания проверки, инициированной инспекцией в связи с представлением декларации за спорный период. На основании заявлений налогоплательщика произведен зачет сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДС. При этом с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС общество в налоговый орган не обращалось.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Обращаясь с заявлением, общество ссылалось на образование переплаты по налогу на прибыль ввиду технической ошибки. Инспекция отказала в возврате излишне уплаченного налога на прибыль со ссылкой на незавершенность камеральных проверок, срок которых истекал 29.06.2021. Суд отказал в удовлетворении требования. Положения ст. 6.1, п. 4, 8.1 ст. 78 НК РФ позволяют налоговому орган отложить принятие решения о зачете подтвержденной по результатам проверки суммы переплаты в счет текущих платежей по налогам на срок до десяти рабочих дней, то есть вплоть до двух календарных недель. Возврат налога не осуществляется до окончания проверки, инициированной инспекцией в связи с представлением декларации за спорный период. На основании заявлений налогоплательщика произведен зачет сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДС. При этом с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС общество в налоговый орган не обращалось.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.11.2022 N Ф01-5087/22 <Об отсутствии у компании оснований для списания давнего безнадежного долга>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)- к моменту исправления ошибки (28.03.2018 - даты представления декларации за 2017 год) не истек установленный статьей 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты налога;
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)- к моменту исправления ошибки (28.03.2018 - даты представления декларации за 2017 год) не истек установленный статьей 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты налога;
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогу до 31.12.2022 включительно (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2022)Например, зачесть переплату по налогу на прибыль можно как в счет уплаты НДС (федерального налога), так и в счет уплаты налога на имущество (регионального), или земельного налога (местного), или любого другого налогового платежа.
(Издательство "Главная книга", 2022)Например, зачесть переплату по налогу на прибыль можно как в счет уплаты НДС (федерального налога), так и в счет уплаты налога на имущество (регионального), или земельного налога (местного), или любого другого налогового платежа.
Статья: ЕНС: порядок формирования остатка, зачета или возврата переплаты при положительном сальдо счета
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Переплата по налогу на прибыль, относящаяся к бюджету субъекта РФ, не учитывается при формировании сальдо ЕНС. Эти суммы засчитываются в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога без заявления налогоплательщика. При этом есть исключение. Это касается случая, когда без учета части налога на прибыль, приходящейся на регион, на 31.12.2022 возникает отрицательное сальдо ЕНС. В этом случае переплата регионального налога на прибыль по состоянию на 31.12.2022 будет зачтена в счет погашения сумм неисполненных обязанностей по другим налогам, начиная с наименьшей суммы. Если же у налогоплательщика на 31.12.2022 нет недоимки, то вся сумма переплаты по региональному налогу на прибыль будет зачтена в счет будущих платежей по этому налогу. При образовании переплаты после 2023 г. (в результате уменьшения начислений) она будет автоматически переноситься на ЕНС в пределах трехгодичного срока.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Переплата по налогу на прибыль, относящаяся к бюджету субъекта РФ, не учитывается при формировании сальдо ЕНС. Эти суммы засчитываются в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога без заявления налогоплательщика. При этом есть исключение. Это касается случая, когда без учета части налога на прибыль, приходящейся на регион, на 31.12.2022 возникает отрицательное сальдо ЕНС. В этом случае переплата регионального налога на прибыль по состоянию на 31.12.2022 будет зачтена в счет погашения сумм неисполненных обязанностей по другим налогам, начиная с наименьшей суммы. Если же у налогоплательщика на 31.12.2022 нет недоимки, то вся сумма переплаты по региональному налогу на прибыль будет зачтена в счет будущих платежей по этому налогу. При образовании переплаты после 2023 г. (в результате уменьшения начислений) она будет автоматически переноситься на ЕНС в пределах трехгодичного срока.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)В настоящий момент консолидированные группы налогоплательщиков не создаются. Уплачивать налог на прибыль через КГН можно, только если договор о создании КГН был зарегистрирован до 01.01.2018. Такой договор сохраняет силу до окончания срока его действия, но не позднее 01.01.2023 (ч. 1, 3 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ, п. 10 ст. 25.3, п. 1 ст. 285 НК РФ). После прекращения действия договоров о создании КГН (в 2023 г.) суммы излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль признаются зачтенными в счет исполнения его предстоящих обязанностей по уплате этого налога (Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-02-07/122805).
(КонсультантПлюс, 2022)В настоящий момент консолидированные группы налогоплательщиков не создаются. Уплачивать налог на прибыль через КГН можно, только если договор о создании КГН был зарегистрирован до 01.01.2018. Такой договор сохраняет силу до окончания срока его действия, но не позднее 01.01.2023 (ч. 1, 3 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ, п. 10 ст. 25.3, п. 1 ст. 285 НК РФ). После прекращения действия договоров о создании КГН (в 2023 г.) суммы излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль признаются зачтенными в счет исполнения его предстоящих обязанностей по уплате этого налога (Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-02-07/122805).
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если в счет предстоящих платежей или задолженности по налогу на прибыль был произведен зачет имеющейся переплаты, а после вы подали уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению, то в результате у вас образуется переплата по налогу, по которому ранее был произведен зачет. Такую переплату вы можете вернуть (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11). В этом случае срок на обращение с заявлением в налоговый орган составит три года с даты, когда инспекция произвела зачет (пп. 4 п. 3 ст. 45, п. 7 ст. 78 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11).
(КонсультантПлюс, 2022)Если в счет предстоящих платежей или задолженности по налогу на прибыль был произведен зачет имеющейся переплаты, а после вы подали уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению, то в результате у вас образуется переплата по налогу, по которому ранее был произведен зачет. Такую переплату вы можете вернуть (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11). В этом случае срок на обращение с заявлением в налоговый орган составит три года с даты, когда инспекция произвела зачет (пп. 4 п. 3 ст. 45, п. 7 ст. 78 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11).
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)Однако налоговая сама зачтет переплату при наступлении срока уплаты налога или взноса и без заявления. Например, на 27 число у вас положительное сальдо ЕНС 100 000 руб., а 28 вы должны заплатить 75 000 руб. НДС и 25 000 руб. налога на прибыль. 28 числа налоговая зачтет сальдо ЕНС в счет этих начислений, и доплачивать ничего не придется. Более того, этот зачет проведут, даже если вы подадите заявление о зачете 100 000 руб. в счет других платежей с более поздними сроками перечисления (Памятка ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2025)Однако налоговая сама зачтет переплату при наступлении срока уплаты налога или взноса и без заявления. Например, на 27 число у вас положительное сальдо ЕНС 100 000 руб., а 28 вы должны заплатить 75 000 руб. НДС и 25 000 руб. налога на прибыль. 28 числа налоговая зачтет сальдо ЕНС в счет этих начислений, и доплачивать ничего не придется. Более того, этот зачет проведут, даже если вы подадите заявление о зачете 100 000 руб. в счет других платежей с более поздними сроками перечисления (Памятка ФНС).
Вопрос: О зачете сумм излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль после прекращения в 2023 г. действия договоров о создании КГН.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-02-07/129552)Учитывая изложенное, полагаем, что после прекращения в 2023 году действия договоров о создании КГН суммы излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль организаций признаются зачтенными в счет исполнения его предстоящих обязанностей по уплате указанного налога.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-02-07/129552)Учитывая изложенное, полагаем, что после прекращения в 2023 году действия договоров о создании КГН суммы излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль организаций признаются зачтенными в счет исполнения его предстоящих обязанностей по уплате указанного налога.