Срок вынесения решения по проверке
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок вынесения решения по проверке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, налоговыми органами были существенно нарушены в том числе сроки вынесения решения по результатам налоговой проверки и сроки рассмотрения апелляционной жалобы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, налоговыми органами были существенно нарушены в том числе сроки вынесения решения по результатам налоговой проверки и сроки рассмотрения апелляционной жалобы.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 6 раз откладывал рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки в связи с неявкой налогоплательщика, которая была признана необходимой. Налогоплательщик каждый раз ходатайствовал о рассмотрении материалов в его отсутствие. 25.05.2023 (первое рассмотрение материалов проверки было назначено на 17.10.2022) в отсутствие налогоплательщика налоговый орган принял решение о возмещении заявленной суммы НДС в полном объеме. налогоплательщик полагал, что налоговым органом нарушен срок возмещения НДС, так как согласно п. 1 ст. 101 НК РФ срок рассмотрения материалов проверки может быть продлен не более чем на 1 месяц. В связи с этим на основании ст. 395 ГК РФ ему подлежат возмещению проценты за период с 26.11.2022 по 07.06.2023 (дата фактического возмещения НДС). Налоговый орган возражал, ссылаясь на отсутствие возложения каких-либо дополнительных обязанностей на налогоплательщика в рассматриваемый период. Суд согласился с позицией предпринимателя и указал, что налоговым органом нарушен установленный п. 1 ст. 101 НК РФ срок для вынесения решения по результатам проверки, так как данная норма предполагает возможность продления срока рассмотрения материалов налоговой проверки не более чем на один месяц, защищая тем самым права налогоплательщика от необоснованно длительного вмешательства налогового органа в его хозяйственную деятельность. Суд признал допустимым отложение рассмотрения материалов проверки с 17.11.2022 до 16.12.2022 с учетом установленной налоговым органом обязательной явки предпринимателя для рассмотрения материалов проверки и отсутствием доказательств надлежащего его извещения. Последующие продления срока были признаны судом безосновательными в связи с наличием ходатайств налогоплательщика о рассмотрении материалов в его отсутствие. Суд принял решение о взыскании с налогового органа процентов за несвоевременное возмещение НДС за период с 17.12.2022 по 07.06.2023.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 6 раз откладывал рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки в связи с неявкой налогоплательщика, которая была признана необходимой. Налогоплательщик каждый раз ходатайствовал о рассмотрении материалов в его отсутствие. 25.05.2023 (первое рассмотрение материалов проверки было назначено на 17.10.2022) в отсутствие налогоплательщика налоговый орган принял решение о возмещении заявленной суммы НДС в полном объеме. налогоплательщик полагал, что налоговым органом нарушен срок возмещения НДС, так как согласно п. 1 ст. 101 НК РФ срок рассмотрения материалов проверки может быть продлен не более чем на 1 месяц. В связи с этим на основании ст. 395 ГК РФ ему подлежат возмещению проценты за период с 26.11.2022 по 07.06.2023 (дата фактического возмещения НДС). Налоговый орган возражал, ссылаясь на отсутствие возложения каких-либо дополнительных обязанностей на налогоплательщика в рассматриваемый период. Суд согласился с позицией предпринимателя и указал, что налоговым органом нарушен установленный п. 1 ст. 101 НК РФ срок для вынесения решения по результатам проверки, так как данная норма предполагает возможность продления срока рассмотрения материалов налоговой проверки не более чем на один месяц, защищая тем самым права налогоплательщика от необоснованно длительного вмешательства налогового органа в его хозяйственную деятельность. Суд признал допустимым отложение рассмотрения материалов проверки с 17.11.2022 до 16.12.2022 с учетом установленной налоговым органом обязательной явки предпринимателя для рассмотрения материалов проверки и отсутствием доказательств надлежащего его извещения. Последующие продления срока были признаны судом безосновательными в связи с наличием ходатайств налогоплательщика о рассмотрении материалов в его отсутствие. Суд принял решение о взыскании с налогового органа процентов за несвоевременное возмещение НДС за период с 17.12.2022 по 07.06.2023.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам23.1.2. СРОК ДЛЯ РАССМОТРЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поскольку статьей 88 НК РФ не предусматривается специального срока для вынесения решения по результатам камеральной налоговой проверки, такое решение должно быть принято в пределах срока самой проверки, то есть в рассматриваемом случае - не позднее 20.09.2001.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поскольку статьей 88 НК РФ не предусматривается специального срока для вынесения решения по результатам камеральной налоговой проверки, такое решение должно быть принято в пределах срока самой проверки, то есть в рассматриваемом случае - не позднее 20.09.2001.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.
Статья: О сроках в налоговом праве в свете позиции Верховного Суда по компании "Неринга". Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)С одной стороны, да, логика здесь, конечно, есть. Плюс выводы судов о непресекательных сроках проверки, вынесения решения. Но есть и другая логика.
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)С одной стороны, да, логика здесь, конечно, есть. Плюс выводы судов о непресекательных сроках проверки, вынесения решения. Но есть и другая логика.
Статья: Комментарий к Постановлению Десятого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2024 по делу N А41-26342/24 <СФР нарушил порядок привлечения к ответственности>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Контролеров из СФР подвело несоблюдение процессуального порядка. Они вынесли решения по проверке до истечения срока подачи фирмой возражений на акт ревизии, нарушив тем самым право компании на защиту. Это является безусловным основанием для отмены вышеуказанных решений, резюмировали арбитры Десятого ААС в Постановлении от 08.08.2024 по делу N А41-26342/24.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Контролеров из СФР подвело несоблюдение процессуального порядка. Они вынесли решения по проверке до истечения срока подачи фирмой возражений на акт ревизии, нарушив тем самым право компании на защиту. Это является безусловным основанием для отмены вышеуказанных решений, резюмировали арбитры Десятого ААС в Постановлении от 08.08.2024 по делу N А41-26342/24.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2025)вы не выполнили мотивированное мнение (мотивированные мнения) налогового органа в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, проверенным в рамках мониторинга, или в срок, равный периоду, на который приостановлен срок направления мотивированного мнения по вашему запросу для получения разъяснений по вопросам применения налогового законодательства. Решение о проверке выносится не позднее двух месяцев со дня истечения указанного срока. Предметом проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (сборов, страховых взносов) в соответствии с этим мотивированным мнением (мотивированными мнениями);
(КонсультантПлюс, 2025)вы не выполнили мотивированное мнение (мотивированные мнения) налогового органа в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, проверенным в рамках мониторинга, или в срок, равный периоду, на который приостановлен срок направления мотивированного мнения по вашему запросу для получения разъяснений по вопросам применения налогового законодательства. Решение о проверке выносится не позднее двух месяцев со дня истечения указанного срока. Предметом проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (сборов, страховых взносов) в соответствии с этим мотивированным мнением (мотивированными мнениями);
Готовое решение: Виды налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Срок выездной проверки - два месяца с даты вынесения решения. Его могут продлить до четырех - шести месяцев. Если отдельно проверяют филиал или представительство, срок проверки - не больше одного месяца (п. п. 6, 7 ст. 89 НК РФ). В отличие от камеральной проверки выездную могут приостановить;
(КонсультантПлюс, 2025)Срок выездной проверки - два месяца с даты вынесения решения. Его могут продлить до четырех - шести месяцев. Если отдельно проверяют филиал или представительство, срок проверки - не больше одного месяца (п. п. 6, 7 ст. 89 НК РФ). В отличие от камеральной проверки выездную могут приостановить;
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Как показывает судебная практика, в последнее время большое количество налоговых споров связано с последствиями несоблюдения фискальными органами процессуальных сроков - проведения проверок, вынесения решений по их результатам и т.д. <2> Это показатель того, что проблема нарушения налоговыми органами процессуальных сроков становится в наши дни все острее.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Как показывает судебная практика, в последнее время большое количество налоговых споров связано с последствиями несоблюдения фискальными органами процессуальных сроков - проведения проверок, вынесения решений по их результатам и т.д. <2> Это показатель того, что проблема нарушения налоговыми органами процессуальных сроков становится в наши дни все острее.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Налогового кодекса, принимается решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Налогового кодекса, принимается решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.
Статья: Взыскание налоговой задолженности при нарушении налоговиками сроков
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)В Определении от 28.03.2024 N 576-О Конституционный суд РФ подтвердил свою позицию о том, что взыскание налоговой задолженности, если налоговиками были нарушены сроки проведения мероприятий налогового контроля и вынесения решения по результатам проверки, конституционно.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)В Определении от 28.03.2024 N 576-О Конституционный суд РФ подтвердил свою позицию о том, что взыскание налоговой задолженности, если налоговиками были нарушены сроки проведения мероприятий налогового контроля и вынесения решения по результатам проверки, конституционно.
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Срок вынесения решения - не позднее семи рабочих дней после окончания проверки. О принятом решении вам должны письменно сообщить в течение пяти рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 4 ст. 176 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок вынесения решения - не позднее семи рабочих дней после окончания проверки. О принятом решении вам должны письменно сообщить в течение пяти рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 4 ст. 176 НК РФ).