Срок вынесения решения по камеральной проверке по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок вынесения решения по камеральной проверке по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, налогоплательщиком сдана налоговая декларация по УСН, в ходе камеральной проверки которой инспекция установила отсутствие уведомления ИП о применении УСН. В связи с непредставлением в установленный срок деклараций по НДС инспекция вынесла решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Доказательств, подтверждающих представление в инспекцию уведомления о переходе на УСН, ИП не представил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, налогоплательщиком сдана налоговая декларация по УСН, в ходе камеральной проверки которой инспекция установила отсутствие уведомления ИП о применении УСН. В связи с непредставлением в установленный срок деклараций по НДС инспекция вынесла решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Доказательств, подтверждающих представление в инспекцию уведомления о переходе на УСН, ИП не представил.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган не вынес решение по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой НДС был заявлен к возмещению, в течение года с момента ее подачи. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, поскольку оно препятствует налогоплательщику в реализации его права на возмещение НДС для пополнения оборотных средств и осуществления предпринимательской деятельности. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не препятствует ему в принятии того или иного итогового решения, продление рассмотрения материалов налоговой проверки было вызвано необходимостью получения дополнительных документов, ознакомления налогоплательщика с материалами, полученными в ходе камеральной проверки, с целью вынесения законного и обоснованного решения и обеспечения защиты прав и законных интересов налогоплательщика. Также суд указал на пропуск налогоплательщиком трехмесячного срока на обжалование бездействия, исчисляющегося с момента получения ответа на жалобу от вышестоящего налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган не вынес решение по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой НДС был заявлен к возмещению, в течение года с момента ее подачи. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, поскольку оно препятствует налогоплательщику в реализации его права на возмещение НДС для пополнения оборотных средств и осуществления предпринимательской деятельности. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не препятствует ему в принятии того или иного итогового решения, продление рассмотрения материалов налоговой проверки было вызвано необходимостью получения дополнительных документов, ознакомления налогоплательщика с материалами, полученными в ходе камеральной проверки, с целью вынесения законного и обоснованного решения и обеспечения защиты прав и законных интересов налогоплательщика. Также суд указал на пропуск налогоплательщиком трехмесячного срока на обжалование бездействия, исчисляющегося с момента получения ответа на жалобу от вышестоящего налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 <О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Компании и ИП имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, то есть авансом, но при соблюдении определенных условий. Зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, можно до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедуру ускоренного возмещения НДС регулирует ст. 176.1 НК РФ. Так, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации, организация или ИП должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и банковскую гарантию. Право возместить налог в заявительном порядке есть у организаций, которые за 3 календарных года, предшествовавшие подаче заявления на применение такого порядка, уплатили в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налогов. При этом с момента создания юридического лица до дня подачи декларации с заявленным возмещением НДС должно пройти не менее 3 лет. Срок действия банковской гарантии в таком случае должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Если же в качестве гарантии подаете договор поручительства, то имейте в виду, что нужно соблюдать все требования п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Компании и ИП имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, то есть авансом, но при соблюдении определенных условий. Зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, можно до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедуру ускоренного возмещения НДС регулирует ст. 176.1 НК РФ. Так, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации, организация или ИП должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и банковскую гарантию. Право возместить налог в заявительном порядке есть у организаций, которые за 3 календарных года, предшествовавшие подаче заявления на применение такого порядка, уплатили в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налогов. При этом с момента создания юридического лица до дня подачи декларации с заявленным возмещением НДС должно пройти не менее 3 лет. Срок действия банковской гарантии в таком случае должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Если же в качестве гарантии подаете договор поручительства, то имейте в виду, что нужно соблюдать все требования п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
Статья: Инспекторы не вправе требовать документы по реализации при "камералке" декларации с возмещением НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Заметим: в этом споре решение по камеральной проверке вынесено ранее, чем истек срок исполнения требования. То есть налоговый орган на момент принятия решения о возмещении НДС располагал документами, достаточными для проверки правильности исчисления и уплаты налогов, включенных в проверку. Получается, что дополнительно запрошенные документы с осуществлением инспекцией налогового контроля не связаны.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Заметим: в этом споре решение по камеральной проверке вынесено ранее, чем истек срок исполнения требования. То есть налоговый орган на момент принятия решения о возмещении НДС располагал документами, достаточными для проверки правильности исчисления и уплаты налогов, включенных в проверку. Получается, что дополнительно запрошенные документы с осуществлением инспекцией налогового контроля не связаны.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В силу статьи 70 Кодекса требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В силу статьи 70 Кодекса требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
Определение ВАС РФ от 13.11.2007 N 12238/07
<О прекращении производства по делу о признании недействующей части 2 пункта 11 приложения N 2 к Приказу ФНС РФ от 20.12.2004 N САЭ-3-09/165@ "Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах российских организаций в связи с изменением места нахождения">Часть 2 пункта 11 приложения N 2 к названному Приказу предусматривает, что инспекция ФНС России, приступившая к проведению налоговой проверки (выездной или камеральной, в том числе обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС) до внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения и снятия организации с учета, передает документы, указанные в первом абзаце данного пункта, после завершения налоговой проверки в установленные законодательством Российской Федерации сроки и вынесения решения по результатам налоговых проверок, в том числе проверок обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС.
<О прекращении производства по делу о признании недействующей части 2 пункта 11 приложения N 2 к Приказу ФНС РФ от 20.12.2004 N САЭ-3-09/165@ "Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах российских организаций в связи с изменением места нахождения">Часть 2 пункта 11 приложения N 2 к названному Приказу предусматривает, что инспекция ФНС России, приступившая к проведению налоговой проверки (выездной или камеральной, в том числе обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС) до внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения и снятия организации с учета, передает документы, указанные в первом абзаце данного пункта, после завершения налоговой проверки в установленные законодательством Российской Федерации сроки и вынесения решения по результатам налоговых проверок, в том числе проверок обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС.
Статья: О сроках в налоговом праве в свете позиции Верховного Суда по компании "Неринга". Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Несколько слов о фактах по делу. Налогоплательщик подал в налоговую инспекцию декларацию по НДС. В спорном периоде налоговая инспекция имела право провести камеральную проверку декларации в течение трех месяцев (сейчас в течение двух месяцев с возможностью продления до трех). Именно это она и сделала, но с просрочкой - решение о привлечении к ответственности инспекция вынесла почти на шесть с половиной месяцев позже.
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Несколько слов о фактах по делу. Налогоплательщик подал в налоговую инспекцию декларацию по НДС. В спорном периоде налоговая инспекция имела право провести камеральную проверку декларации в течение трех месяцев (сейчас в течение двух месяцев с возможностью продления до трех). Именно это она и сделала, но с просрочкой - решение о привлечении к ответственности инспекция вынесла почти на шесть с половиной месяцев позже.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам Правоприменительную практику по вопросу о том, отменят ли решение, вынесенное по итогам камеральной проверки, если нарушен срок ее проведения, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1 - вы сдаете в налоговую инспекцию декларацию по НДС, в которой отражена сумма НДС к возмещению (в разделе 3 декларации заполнена строка 210);
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1 - вы сдаете в налоговую инспекцию декларацию по НДС, в которой отражена сумма НДС к возмещению (в разделе 3 декларации заполнена строка 210);
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)3 мес. или 2 мес. по НДС (проведение проверки) + 10 дней (составление акта) + 5 дней (вручение акта) + 1 мес. (подача возражений на акт) + 10 дней с продлением на 1 мес. (вынесение решения по КНП) + 5 дней (вручение решения) + 1 мес. (вступление в силу решения, положительного для налогоплательщика).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)3 мес. или 2 мес. по НДС (проведение проверки) + 10 дней (составление акта) + 5 дней (вручение акта) + 1 мес. (подача возражений на акт) + 10 дней с продлением на 1 мес. (вынесение решения по КНП) + 5 дней (вручение решения) + 1 мес. (вступление в силу решения, положительного для налогоплательщика).
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- решение по камеральной проверке вынесли ранее, чем истек срок по требованию, поэтому нет оснований считать, что запрошенные документы связаны с проверкой.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- решение по камеральной проверке вынесли ранее, чем истек срок по требованию, поэтому нет оснований считать, что запрошенные документы связаны с проверкой.
Готовое решение: Виды налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)срок проверки - камеральную проверку на основании отчетности проводят в течение трех месяцев со дня подачи декларации (расчета). Этот срок нельзя продлить. Исключение - декларация по НДС, по ней, как правило, проверка идет два месяца, и этот срок могут продлить до трех месяцев, если есть признаки нарушений. Камеральную проверку по заявлению о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке проводят в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления. Этот срок можно продлить до трех месяцев, если есть признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)срок проверки - камеральную проверку на основании отчетности проводят в течение трех месяцев со дня подачи декларации (расчета). Этот срок нельзя продлить. Исключение - декларация по НДС, по ней, как правило, проверка идет два месяца, и этот срок могут продлить до трех месяцев, если есть признаки нарушений. Камеральную проверку по заявлению о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке проводят в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления. Этот срок можно продлить до трех месяцев, если есть признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, при камеральной проверке уточненной декларации установлено неправомерное применение вычетов по НДС. После составления акта проверки налогоплательщиком представлены еще две уточненные декларации по НДС, в которых исключены счета-фактуры контрагентов, в отношении которых установлены признаки "проблемных" организаций, взамен включены сведения по контрагентам за пределами трехлетнего срока.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, при камеральной проверке уточненной декларации установлено неправомерное применение вычетов по НДС. После составления акта проверки налогоплательщиком представлены еще две уточненные декларации по НДС, в которых исключены счета-фактуры контрагентов, в отношении которых установлены признаки "проблемных" организаций, взамен включены сведения по контрагентам за пределами трехлетнего срока.
Готовое решение: Как учреждению возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. В какой срок инспекция выносит решение о возмещении или отказе в возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. В какой срок инспекция выносит решение о возмещении или отказе в возмещении НДС
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Камеральные проверки инспекция проводит регулярно на основе ваших деклараций (расчетов), а также документов, которые вы представили сами и которые у нее есть.
(КонсультантПлюс, 2025)Камеральные проверки инспекция проводит регулярно на основе ваших деклараций (расчетов), а также документов, которые вы представили сами и которые у нее есть.
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возмещаете НДС в обычном порядке, то о том, что проверка окончена, вы все равно узнаете. Ведь после ее окончания и при отсутствии нарушений руководитель налогового органа (его заместитель) должен принять решение о возмещении НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возмещаете НДС в обычном порядке, то о том, что проверка окончена, вы все равно узнаете. Ведь после ее окончания и при отсутствии нарушений руководитель налогового органа (его заместитель) должен принять решение о возмещении НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ).