Срок вычета по корректировочному счету-фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок вычета по корректировочному счету-фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с просрочкой выполнения обязательств по договору и наличием дополнительного соглашения с контрагентом у налогоплательщика имелись основания для выставления корректировочных счетов-фактур и реализации права на корректировку реализации товара в течение 5 дней. Однако налоговая декларация была представлена им после истечения трехлетнего срок на применение вычета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с просрочкой выполнения обязательств по договору и наличием дополнительного соглашения с контрагентом у налогоплательщика имелись основания для выставления корректировочных счетов-фактур и реализации права на корректировку реализации товара в течение 5 дней. Однако налоговая декларация была представлена им после истечения трехлетнего срок на применение вычета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Срок выставления корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Однако рекомендуем придерживаться установленных сроков, ведь корректировочный счет-фактура служит основанием для применения вычета по НДС (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако рекомендуем придерживаться установленных сроков, ведь корректировочный счет-фактура служит основанием для применения вычета по НДС (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС с разницы при уменьшении стоимости поставки примите к вычету в том периоде, когда был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС с разницы при уменьшении стоимости поставки примите к вычету в том периоде, когда был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судами установлен факт возврата имущества, являвшегося предметом договора купли-продажи, в том налоговом периоде, за который налогоплательщиком применен спорный налоговый вычет. Отражение в учете налогоплательщика операций по возврату имущества и соблюдение срока заявления налога к вычету налоговым органом при рассмотрении дела не оспаривались. Налогоплательщиком, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, также оформлен корректировочный счет-фактура применительно к такому основанию его выставления, как изменение стоимости отгруженных товаров.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судами установлен факт возврата имущества, являвшегося предметом договора купли-продажи, в том налоговом периоде, за который налогоплательщиком применен спорный налоговый вычет. Отражение в учете налогоплательщика операций по возврату имущества и соблюдение срока заявления налога к вычету налоговым органом при рассмотрении дела не оспаривались. Налогоплательщиком, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, также оформлен корректировочный счет-фактура применительно к такому основанию его выставления, как изменение стоимости отгруженных товаров.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
(ред. от 17.11.2025)10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации операции, связанные с заменой некачественного товара и возмещением убытков от его использования по претензии, полученной от покупателя и перевыставленной поставщику (при условии, что товар фактически покупателем не возвращается и обе претензии удовлетворены)? При этом операции по приобретению, продаже товара произведены в одном отчетном периоде, а признание и удовлетворение претензий - в другом...
(Консультация эксперта, 2025)Организация в рассматриваемом случае вправе произвести вычет НДС на сумму разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженного товара до и после уменьшения, на основании корректировочного счета-фактуры не позднее трех лет с момента его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Кроме корректировочного счета-фактуры в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ условием для получения права на вычет являются договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. В данной ситуации, считаем, в качестве такого документа может выступать предъявленная покупателем претензия с приложенным к ней актом об экспертизе кирпича.
(Консультация эксперта, 2025)Организация в рассматриваемом случае вправе произвести вычет НДС на сумму разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженного товара до и после уменьшения, на основании корректировочного счета-фактуры не позднее трех лет с момента его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Кроме корректировочного счета-фактуры в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ условием для получения права на вычет являются договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. В данной ситуации, считаем, в качестве такого документа может выступать предъявленная покупателем претензия с приложенным к ней актом об экспертизе кирпича.
Готовое решение: Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
(КонсультантПлюс, 2025)при уменьшении стоимости товаров разница в суммах НДС принимается к вычету не ранее того квартала, в котором был выставлен корректировочный счет-фактура, и не позднее трех лет с даты его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)при уменьшении стоимости товаров разница в суммах НДС принимается к вычету не ранее того квартала, в котором был выставлен корректировочный счет-фактура, и не позднее трех лет с даты его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ);
Готовое решение: Исправление ошибки в корректировочном счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Конкретного срока предоставления исправленного корректировочного счета-фактуры не установлено. При этом следует учесть, что корректировочный счет-фактура служит основанием для применения вычета по НДС. Так, полагаем, что можно заявить к вычету сумму НДС на основании исправленного корректировочного счета-фактуры в том налоговом периоде, когда он был получен, но не позднее трех лет с момента составления первичного экземпляра корректировочного счета-фактуры (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Конкретного срока предоставления исправленного корректировочного счета-фактуры не установлено. При этом следует учесть, что корректировочный счет-фактура служит основанием для применения вычета по НДС. Так, полагаем, что можно заявить к вычету сумму НДС на основании исправленного корректировочного счета-фактуры в том налоговом периоде, когда он был получен, но не позднее трех лет с момента составления первичного экземпляра корректировочного счета-фактуры (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при изменении стоимости выполненных работ (оказанных услуг) в сторону увеличения.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-11/70802)Согласно положениям пункта 13 статьи 171 и вышеуказанного пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости выполненных работ в сторону увеличения, в том числе в случае увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) выполненных работ, вычетам у покупателя этих работ подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости выполненных работ до и после такого увеличения, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-11/70802)Согласно положениям пункта 13 статьи 171 и вышеуказанного пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости выполненных работ в сторону увеличения, в том числе в случае увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) выполненных работ, вычетам у покупателя этих работ подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости выполненных работ до и после такого увеличения, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Статья: Как учесть последствия мирового соглашения об уменьшении стоимости товара
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Принять к вычету разницу, указанную в корректировочном счете-фактуре, надо в том периоде, когда он был выставлен, но не позднее 3 лет со дня его составления <5>. Независимо от того, в каком периоде были отгружены товары.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Принять к вычету разницу, указанную в корректировочном счете-фактуре, надо в том периоде, когда он был выставлен, но не позднее 3 лет со дня его составления <5>. Независимо от того, в каком периоде были отгружены товары.
Статья: Комментарий к Письму УФНС России по г. Москве от 06.06.2024 N 24-24/071037@ "О заполнении строк 3, 3а и 3б корректировочного счета-фактуры при изменении реквизитов покупателя в связи с реорганизацией"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней со дня составления документа, подтверждающего согласие (уведомление) покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней со дня составления документа, подтверждающего согласие (уведомление) покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров.
Вопрос: Как выставить счет-фактуру, если организация на УСН возвращает бракованный товар, ранее принятый на учет, поставщику - плательщику НДС?
(Консультация эксперта, 2025)При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены или уточнения количества отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего основание возврата отгруженных товаров, и регистрирует в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты (абз. 4 п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены или уточнения количества отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего основание возврата отгруженных товаров, и регистрирует в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты (абз. 4 п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Выставляются ли корректировочные счета-фактуры при выплате покупателю премии, которая не изменяет цену отгруженных товаров
(КонсультантПлюс, 2025)На основании корректировочного счета-фактуры продавец вправе принять к вычету НДС, приходящийся на сумму уменьшения стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). Продавец производит вычет при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Выставляются ли корректировочные счета-фактуры при выплате покупателю премии, которая не изменяет цену отгруженных товаров
(КонсультантПлюс, 2025)На основании корректировочного счета-фактуры продавец вправе принять к вычету НДС, приходящийся на сумму уменьшения стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). Продавец производит вычет при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отражать в бухгалтерском (бюджетном) учете корректировочные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС с разницы примите к вычету в том налоговом периоде, когда получили корректировочный счет-фактуру, но не позднее трех лет с момента его составления.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС с разницы примите к вычету в том налоговом периоде, когда получили корректировочный счет-фактуру, но не позднее трех лет с момента его составления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат поставщику бракованного товара и получение от него товара надлежащего качества, если брак выявлен после приемки товара, но до его продажи? Организация учитывает товар по продажным ценам...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации бракованный товар возвращается поставщику после принятия его на учет. В таком случае покупатель, являющийся плательщиком НДС, должен восстановить ранее принятый к вычету НДС со стоимости этого товара на основании корректировочного счета-фактуры поставщика (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации бракованный товар возвращается поставщику после принятия его на учет. В таком случае покупатель, являющийся плательщиком НДС, должен восстановить ранее принятый к вычету НДС со стоимости этого товара на основании корректировочного счета-фактуры поставщика (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).