Срок вычета НДС при возврате аванса
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок вычета НДС при возврате аванса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при новации долга по его возврату в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при новации долга по его возврату в заемное обязательство
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском срока для заявления налогового вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, отметив, что только после возврата сумм авансовых платежей надлежащему лицу, получившему на них право требования, у налогоплательщика возникнет право на соответствующий вычет НДС, реализовать которое возможно в течение одного года с момента возврата. В данном случае налогоплательщик вернул аванс во II квартале 2018 года, а заявил вычеты только в IV квартале 2020 года. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности подачи уточненной налоговой декларации в пределах трехлетнего срока после возникновения права на принятие налога к вычету, поскольку налогоплательщик не учитывает установленный положениями абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ порядок заявления налоговых вычетов в отношении сумм налога, исчисленных продавцами и уплаченных ими в бюджет с сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском срока для заявления налогового вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, отметив, что только после возврата сумм авансовых платежей надлежащему лицу, получившему на них право требования, у налогоплательщика возникнет право на соответствующий вычет НДС, реализовать которое возможно в течение одного года с момента возврата. В данном случае налогоплательщик вернул аванс во II квартале 2018 года, а заявил вычеты только в IV квартале 2020 года. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности подачи уточненной налоговой декларации в пределах трехлетнего срока после возникновения права на принятие налога к вычету, поскольку налогоплательщик не учитывает установленный положениями абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ порядок заявления налоговых вычетов в отношении сумм налога, исчисленных продавцами и уплаченных ими в бюджет с сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичные разъяснения о годичном сроке вычета НДС, уплаченного с аванса в счет будущей поставки в случае возврата такого аванса, содержатся в Письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201, Письме УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичные разъяснения о годичном сроке вычета НДС, уплаченного с аванса в счет будущей поставки в случае возврата такого аванса, содержатся в Письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201, Письме УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Внимание! По общему правилу срок для вычета авансового НДС при расторжении договора - 1 год с даты возврата аванса (не с даты расторжения договора) <10>. При возврате аванса в неденежной форме - не позднее 1 года <11>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Внимание! По общему правилу срок для вычета авансового НДС при расторжении договора - 1 год с даты возврата аванса (не с даты расторжения договора) <10>. При возврате аванса в неденежной форме - не позднее 1 года <11>:
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Учитывая, что зачет встречных обязательств фактически является возвратом перечисленного обществу аванса, а договор в дальнейшем не подлежал исполнению, налоговый орган исчислял срок для заявления к возмещению налога на добавленную стоимость, уплаченного с полученного аванса, с 2014 года.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного организацией-продавцом с сумм авансовых платежей, полученных от организации-покупателя, при присоединении организации-продавца к организации-покупателю.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/13233)Так, пунктом 3 статьи 162.1 Кодекса установлено, что в случае реорганизации в форме присоединения вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом пунктом 4 статьи 162.1 Кодекса установлено, что вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся правопреемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/13233)Так, пунктом 3 статьи 162.1 Кодекса установлено, что в случае реорганизации в форме присоединения вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом пунктом 4 статьи 162.1 Кодекса установлено, что вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся правопреемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)- или в течение 1 года с момента полного или частичного отказа покупателя от товаров, работ, услуг - при возврате ему аванса продавцом <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)- или в течение 1 года с момента полного или частичного отказа покупателя от товаров, работ, услуг - при возврате ему аванса продавцом <2>.
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2025)отразить в учете соответствующие операции по корректировке. Так, например, в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок укажите документы, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Таким документом может быть платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого будет указано основание для перечисления - возврат предоплаты по договору.
(КонсультантПлюс, 2025)отразить в учете соответствующие операции по корректировке. Так, например, в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок укажите документы, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Таким документом может быть платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого будет указано основание для перечисления - возврат предоплаты по договору.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в течение года может заявить "входной" НДС к вычету продавец при возврате аванса покупателю или при возврате товаров покупателем (отказе от товаров, работ, услуг). Начинает исчисляться этот срок с момента отказа покупателя от товаров, работ, услуг (возврата товаров). Правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется (п. п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в течение года может заявить "входной" НДС к вычету продавец при возврате аванса покупателю или при возврате товаров покупателем (отказе от товаров, работ, услуг). Начинает исчисляться этот срок с момента отказа покупателя от товаров, работ, услуг (возврата товаров). Правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется (п. п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ).
Статья: Учет нефинансовых гарантий в отчетности российских банков
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Для ускорения процесса возврата НДС (в т.ч. в целях оптимизации денежных потоков) Компания А может приобрести нефинансовую гарантию, по которой она будет выступать в качестве принципала, налоговые органы - в качестве бенефициара, а выпустивший гарантию банк - в качестве гаранта. В этом случае Компания А получит от налогового органа возмещение НДС до окончания камеральной проверки, а если по результатам проверки сумма НДС к возврату не будет подтверждена или будет подтверждена не в полном объеме, Компания А должна будет вернуть налоговому органу излишне возмещенную сумму НДС. В условиях действия гарантии возврат будет осуществлен банком.
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Для ускорения процесса возврата НДС (в т.ч. в целях оптимизации денежных потоков) Компания А может приобрести нефинансовую гарантию, по которой она будет выступать в качестве принципала, налоговые органы - в качестве бенефициара, а выпустивший гарантию банк - в качестве гаранта. В этом случае Компания А получит от налогового органа возмещение НДС до окончания камеральной проверки, а если по результатам проверки сумма НДС к возврату не будет подтверждена или будет подтверждена не в полном объеме, Компания А должна будет вернуть налоговому органу излишне возмещенную сумму НДС. В условиях действия гарантии возврат будет осуществлен банком.
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Впоследствии в налоговом периоде, соответствующем дате возврата иностранным контрагентом суммы оплаты, "авансовый" счет-фактура, составленный и зарегистрированный в книге продаж российской организацией, признаваемой налогоплательщиком НДС, подлежит регистрации в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с изменением стоимости услуг, но не позднее одного года со дня отказа (п. 22 Правил ведения книги покупок).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Впоследствии в налоговом периоде, соответствующем дате возврата иностранным контрагентом суммы оплаты, "авансовый" счет-фактура, составленный и зарегистрированный в книге продаж российской организацией, признаваемой налогоплательщиком НДС, подлежит регистрации в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с изменением стоимости услуг, но не позднее одного года со дня отказа (п. 22 Правил ведения книги покупок).
Типовая ситуация: НДС с авансов выданных: вычет и восстановление
(Издательство "Главная книга", 2025)Регистрация счета-фактуры на аванс в книге покупок
(Издательство "Главная книга", 2025)Регистрация счета-фактуры на аванс в книге покупок
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Сроком заявления к вычету НДС с аванса является квартал, в котором были поставка товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, выкуп цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП. Перенести данный вычет на другие кварталы нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Сроком заявления к вычету НДС с аванса является квартал, в котором были поставка товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, выкуп цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП. Перенести данный вычет на другие кварталы нельзя.
Статья: Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)При возврате денег за сертификат суммы НДС, уплаченные в бюджет при его продаже, можно принять к вычету <21>. Срок принятия такого НДС к вычету - 1 год с момента возврата денег за сертификат <22>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)При возврате денег за сертификат суммы НДС, уплаченные в бюджет при его продаже, можно принять к вычету <21>. Срок принятия такого НДС к вычету - 1 год с момента возврата денег за сертификат <22>.
Вопрос: Организация (исполнитель) получила аванс в 2015 г. и уплатила НДС. По техническим причинам оказание услуг затягивалось. В апреле 2025 г. договор был расторгнут и организация вернула аванс заказчику. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация-исполнитель вправе принять к вычету НДС по авансу полученному, который был возвращен заказчику. Тот факт, что с момента его получения прошло 10 лет, не имеет значения. Однако такой вычет вправе быть заявлен не позднее года с момента возврата аванса.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация-исполнитель вправе принять к вычету НДС по авансу полученному, который был возвращен заказчику. Тот факт, что с момента его получения прошло 10 лет, не имеет значения. Однако такой вычет вправе быть заявлен не позднее года с момента возврата аванса.