Срок вручения акта проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок вручения акта проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 101 НК РФНалогоплательщика могут освободить от уплаты пеней, если решение по выездной проверке отменено из-за того, что срок вручения акта проверки не соблюден, и это признано существенным нарушением, в связи с чем инспекция не вправе принудительно взыскать задолженность >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 100 "Оформление результатов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, акт проверки составлен в соответствии с требованиями п. 1 ст. 100 НК РФ, однако вручен с нарушением положений п. 5 ст. 100 НК РФ. Вместе с тем нарушение срока вручения акта проверки не влияет на объем налоговых обязательств налогоплательщика и не нарушает его имущественных прав, не препятствует принятию итогового решения и не может свидетельствовать о его незаконности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, акт проверки составлен в соответствии с требованиями п. 1 ст. 100 НК РФ, однако вручен с нарушением положений п. 5 ст. 100 НК РФ. Вместе с тем нарушение срока вручения акта проверки не влияет на объем налоговых обязательств налогоплательщика и не нарушает его имущественных прав, не препятствует принятию итогового решения и не может свидетельствовать о его незаконности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам5.4. ПОДПИСАНИЕ, ПОРЯДОК
Нормативные акты
Обзор: "КС РФ обобщил свою практику за 2025 год"
(КонсультантПлюс, 2026)- инспекция нарушила срок вручения акта проверки;
(КонсультантПлюс, 2026)- инспекция нарушила срок вручения акта проверки;
Обзор: "КС РФ обобщил свою практику за II квартал 2025 года"
(КонсультантПлюс, 2025)- инспекция нарушила срок вручения акта проверки;
(КонсультантПлюс, 2025)- инспекция нарушила срок вручения акта проверки;
Статья: Последствия применения организацией схемы "дробления бизнеса" с взаимозависимыми лицами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)О несоблюдении сроков вручения акта выездной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)О несоблюдении сроков вручения акта выездной проверки
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)К сожалению, но налогоплательщики с завидной регулярностью сталкиваются с существенными нарушениями налоговыми органами сроков на вручение акта проверки и документов к нему, проведения и оформления дополнительных мероприятий контроля, вручения решения по результатам проверки и рассмотрения апелляционных жалоб. Даже задержка в два года в составлении акта проверки или принятии решения по нему уже не вызывает у налоговых консультантов удивления. Более того, с точки зрения судов, растянувшееся на долгое время принятие финального решения по проверке не нарушает, а наоборот, защищает права налогоплательщиков: налоговый орган может наиболее полно изучить материалы проверки и вынести максимально обоснованное решение.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)К сожалению, но налогоплательщики с завидной регулярностью сталкиваются с существенными нарушениями налоговыми органами сроков на вручение акта проверки и документов к нему, проведения и оформления дополнительных мероприятий контроля, вручения решения по результатам проверки и рассмотрения апелляционных жалоб. Даже задержка в два года в составлении акта проверки или принятии решения по нему уже не вызывает у налоговых консультантов удивления. Более того, с точки зрения судов, растянувшееся на долгое время принятие финального решения по проверке не нарушает, а наоборот, защищает права налогоплательщиков: налоговый орган может наиболее полно изучить материалы проверки и вынести максимально обоснованное решение.
Готовое решение: Какие ошибки в ходе налоговой проверки, в том числе при составлении акта, могут стать основанием для отмены решения
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый орган нарушил процессуальные сроки при проведении проверки (например, акт проверки вам вручили с опозданием), отменить итоговое решение по проверке только по этой причине не получится (п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400, Письмо ФНС России от 25.01.2021 N СД-4-2/778@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый орган нарушил процессуальные сроки при проведении проверки (например, акт проверки вам вручили с опозданием), отменить итоговое решение по проверке только по этой причине не получится (п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400, Письмо ФНС России от 25.01.2021 N СД-4-2/778@).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Влечет ли несвоевременное вручение решения по итогам налоговой проверки его отмену
(КонсультантПлюс, 2026)Суд согласился с выводами апелляционного суда, что нарушение срока вручения акта проверки и итогового решения не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика. Данные сроки не являются пресекательными, и их истечение не препятствует выявлению налоговым органом фактов неуплаты налога.
Влечет ли несвоевременное вручение решения по итогам налоговой проверки его отмену
(КонсультантПлюс, 2026)Суд согласился с выводами апелляционного суда, что нарушение срока вручения акта проверки и итогового решения не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика. Данные сроки не являются пресекательными, и их истечение не препятствует выявлению налоговым органом фактов неуплаты налога.
Статья: Какие нарушения в ходе выездной проверки являются несущественными
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 13)Суды согласились с тем, что действительно отправка акта налоговой проверки по почте состоялась с нарушением срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ. Однако само по себе нарушение срока вручения или направления акта проверки проверяемому лицу не является существенным нарушением, допущенным налоговым органом. Получение налогоплательщиком акта проверки после истечения срока, определенного в п. 5 ст. 100 НК РФ, при условии предоставления налогоплательщику возможности подачи возражений на акт проверки не свидетельствует о наличии оснований для признания решения налогового органа недействительным. Более того, представленными налоговым органом доказательствами подтверждается, что инспекцией в срок, установленный п. 5 ст. 100 НК РФ, предпринимались попытки личного вручения акта с приложениями директору компании, который, в свою очередь, от их получения уклонялся. Также копия акта была направлена по ТКС, однако приложения к акту ввиду их большого объема направлены некорректно, после чего акт с приложениями был направлен по почте.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 13)Суды согласились с тем, что действительно отправка акта налоговой проверки по почте состоялась с нарушением срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ. Однако само по себе нарушение срока вручения или направления акта проверки проверяемому лицу не является существенным нарушением, допущенным налоговым органом. Получение налогоплательщиком акта проверки после истечения срока, определенного в п. 5 ст. 100 НК РФ, при условии предоставления налогоплательщику возможности подачи возражений на акт проверки не свидетельствует о наличии оснований для признания решения налогового органа недействительным. Более того, представленными налоговым органом доказательствами подтверждается, что инспекцией в срок, установленный п. 5 ст. 100 НК РФ, предпринимались попытки личного вручения акта с приложениями директору компании, который, в свою очередь, от их получения уклонялся. Также копия акта была направлена по ТКС, однако приложения к акту ввиду их большого объема направлены некорректно, после чего акт с приложениями был направлен по почте.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, акт проверки составлен в соответствии с требованиями п. 1 ст. 100 НК РФ, однако вручен с нарушением положений п. 5 ст. 100 НК РФ. Вместе с тем нарушение срока вручения акта проверки не влияет на объем налоговых обязательств налогоплательщика и не нарушает его имущественных прав, не препятствует принятию итогового решения и не может свидетельствовать о его незаконности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, акт проверки составлен в соответствии с требованиями п. 1 ст. 100 НК РФ, однако вручен с нарушением положений п. 5 ст. 100 НК РФ. Вместе с тем нарушение срока вручения акта проверки не влияет на объем налоговых обязательств налогоплательщика и не нарушает его имущественных прав, не препятствует принятию итогового решения и не может свидетельствовать о его незаконности.
Статья: Комментарий к Постановлению Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П <КС РФ: Налоговый кодекс не противоречит Конституции>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)- основанием для освобождения организации от пени может являться отмена вышестоящим налоговым органом или судом принятого по результатам ВНП "приговора" в связи с несоблюдением срока вручения акта проверки. Речь о случае, когда подобная промашка признана существенным нарушением требований налогового законодательства. На это укажет установленная в рамках рассмотрения заявления об отмене решения фискалов утрата ими возможности принудительного взыскания задолженности (в т.ч. в части пени) вследствие своей недоработки;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)- основанием для освобождения организации от пени может являться отмена вышестоящим налоговым органом или судом принятого по результатам ВНП "приговора" в связи с несоблюдением срока вручения акта проверки. Речь о случае, когда подобная промашка признана существенным нарушением требований налогового законодательства. На это укажет установленная в рамках рассмотрения заявления об отмене решения фискалов утрата ими возможности принудительного взыскания задолженности (в т.ч. в части пени) вследствие своей недоработки;
Готовое решение: Акт выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Срок вручения акта выездной налоговой проверки - пять рабочих дней с даты его составления (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок вручения акта выездной налоговой проверки - пять рабочих дней с даты его составления (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ).
Статья: Налоговики нарушили сроки - пени все равно начисляются
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)В постановлении от 13.01.2022 N Ф05-31754/2021 по делу N А40-349/2020 АС Московского округа отверг довод компании о том, что затягивание проверки, а также нарушение сроков вручения акта проверки и решения по ней увеличивает сумму пеней. Он указал, что начисление пеней законодательство о налогах и сборах связывает не с периодом проведения налоговой проверки налоговым органом, а с нарушением срока уплаты налога со стороны налогоплательщика.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)В постановлении от 13.01.2022 N Ф05-31754/2021 по делу N А40-349/2020 АС Московского округа отверг довод компании о том, что затягивание проверки, а также нарушение сроков вручения акта проверки и решения по ней увеличивает сумму пеней. Он указал, что начисление пеней законодательство о налогах и сборах связывает не с периодом проведения налоговой проверки налоговым органом, а с нарушением срока уплаты налога со стороны налогоплательщика.