Срок вручения акта проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок вручения акта проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 101 НК РФНалогоплательщика могут освободить от уплаты пеней, если решение по выездной проверке отменено из-за того, что срок вручения акта проверки не соблюден, и это признано существенным нарушением, в связи с чем инспекция не вправе принудительно взыскать задолженность >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 100 "Оформление результатов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, акт проверки составлен в соответствии с требованиями п. 1 ст. 100 НК РФ, однако вручен с нарушением положений п. 5 ст. 100 НК РФ. Вместе с тем нарушение срока вручения акта проверки не влияет на объем налоговых обязательств налогоплательщика и не нарушает его имущественных прав, не препятствует принятию итогового решения и не может свидетельствовать о его незаконности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, акт проверки составлен в соответствии с требованиями п. 1 ст. 100 НК РФ, однако вручен с нарушением положений п. 5 ст. 100 НК РФ. Вместе с тем нарушение срока вручения акта проверки не влияет на объем налоговых обязательств налогоплательщика и не нарушает его имущественных прав, не препятствует принятию итогового решения и не может свидетельствовать о его незаконности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам5.4. ПОДПИСАНИЕ, ПОРЯДОК
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)КС РФ оценил конституционность некоторых положений НК РФ по вопросу начисления пени и указал, что основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплаты пени может являться отмена вышестоящим налоговым органом или судом принятого по результатам выездной налоговой проверки решения налогового органа в связи с несоблюдением срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением требований налогового законодательства, о чем во всяком случае свидетельствует установленная в рамках рассмотрения заявления об отмене решения налогового органа утрата им возможности принудительного взыскания налоговой задолженности (в том числе в части пени) вследствие такого нарушения.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)КС РФ оценил конституционность некоторых положений НК РФ по вопросу начисления пени и указал, что основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплаты пени может являться отмена вышестоящим налоговым органом или судом принятого по результатам выездной налоговой проверки решения налогового органа в связи с несоблюдением срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением требований налогового законодательства, о чем во всяком случае свидетельствует установленная в рамках рассмотрения заявления об отмене решения налогового органа утрата им возможности принудительного взыскания налоговой задолженности (в том числе в части пени) вследствие такого нарушения.
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Все это повлекло нарушение срока принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Все это повлекло нарушение срока принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней.
Статья: Последствия применения организацией схемы "дробления бизнеса" с взаимозависимыми лицами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)О несоблюдении сроков вручения акта выездной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)О несоблюдении сроков вручения акта выездной проверки
Готовое решение: Акт выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Срок вручения акта выездной налоговой проверки - пять рабочих дней с даты его составления (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок вручения акта выездной налоговой проверки - пять рабочих дней с даты его составления (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ).
Статья: Какие нарушения в ходе выездной проверки являются несущественными
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 13)Суды согласились с тем, что действительно отправка акта налоговой проверки по почте состоялась с нарушением срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ. Однако само по себе нарушение срока вручения или направления акта проверки проверяемому лицу не является существенным нарушением, допущенным налоговым органом. Получение налогоплательщиком акта проверки после истечения срока, определенного в п. 5 ст. 100 НК РФ, при условии предоставления налогоплательщику возможности подачи возражений на акт проверки не свидетельствует о наличии оснований для признания решения налогового органа недействительным. Более того, представленными налоговым органом доказательствами подтверждается, что инспекцией в срок, установленный п. 5 ст. 100 НК РФ, предпринимались попытки личного вручения акта с приложениями директору компании, который, в свою очередь, от их получения уклонялся. Также копия акта была направлена по ТКС, однако приложения к акту ввиду их большого объема направлены некорректно, после чего акт с приложениями был направлен по почте.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 13)Суды согласились с тем, что действительно отправка акта налоговой проверки по почте состоялась с нарушением срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ. Однако само по себе нарушение срока вручения или направления акта проверки проверяемому лицу не является существенным нарушением, допущенным налоговым органом. Получение налогоплательщиком акта проверки после истечения срока, определенного в п. 5 ст. 100 НК РФ, при условии предоставления налогоплательщику возможности подачи возражений на акт проверки не свидетельствует о наличии оснований для признания решения налогового органа недействительным. Более того, представленными налоговым органом доказательствами подтверждается, что инспекцией в срок, установленный п. 5 ст. 100 НК РФ, предпринимались попытки личного вручения акта с приложениями директору компании, который, в свою очередь, от их получения уклонялся. Также копия акта была направлена по ТКС, однако приложения к акту ввиду их большого объема направлены некорректно, после чего акт с приложениями был направлен по почте.
Готовое решение: Какие ошибки в ходе налоговой проверки, в том числе при составлении акта, могут стать основанием для отмены решения
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган нарушил процессуальные сроки при проведении проверки (например, акт проверки вам вручили с опозданием), отменить итоговое решение по проверке только по этой причине не получится (п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400, Письмо ФНС России от 25.01.2021 N СД-4-2/778@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган нарушил процессуальные сроки при проведении проверки (например, акт проверки вам вручили с опозданием), отменить итоговое решение по проверке только по этой причине не получится (п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400, Письмо ФНС России от 25.01.2021 N СД-4-2/778@).
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)К сожалению, но налогоплательщики с завидной регулярностью сталкиваются с существенными нарушениями налоговыми органами сроков на вручение акта проверки и документов к нему, проведения и оформления дополнительных мероприятий контроля, вручения решения по результатам проверки и рассмотрения апелляционных жалоб. Даже задержка в два года в составлении акта проверки или принятии решения по нему уже не вызывает у налоговых консультантов удивления. Более того, с точки зрения судов, растянувшееся на долгое время принятие финального решения по проверке не нарушает, а наоборот, защищает права налогоплательщиков: налоговый орган может наиболее полно изучить материалы проверки и вынести максимально обоснованное решение.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)К сожалению, но налогоплательщики с завидной регулярностью сталкиваются с существенными нарушениями налоговыми органами сроков на вручение акта проверки и документов к нему, проведения и оформления дополнительных мероприятий контроля, вручения решения по результатам проверки и рассмотрения апелляционных жалоб. Даже задержка в два года в составлении акта проверки или принятии решения по нему уже не вызывает у налоговых консультантов удивления. Более того, с точки зрения судов, растянувшееся на долгое время принятие финального решения по проверке не нарушает, а наоборот, защищает права налогоплательщиков: налоговый орган может наиболее полно изучить материалы проверки и вынести максимально обоснованное решение.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Влечет ли несвоевременное вручение решения по итогам налоговой проверки его отмену
(КонсультантПлюс, 2025)Суд согласился с выводами апелляционного суда, что нарушение срока вручения акта проверки и итогового решения не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика. Данные сроки не являются пресекательными, и их истечение не препятствует выявлению налоговым органом фактов неуплаты налога.
Влечет ли несвоевременное вручение решения по итогам налоговой проверки его отмену
(КонсультантПлюс, 2025)Суд согласился с выводами апелляционного суда, что нарушение срока вручения акта проверки и итогового решения не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика. Данные сроки не являются пресекательными, и их истечение не препятствует выявлению налоговым органом фактов неуплаты налога.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)По настоящему делу судами установлено, что акт налоговой проверки должен быть вручен Обществу не позднее 04.10.2019, но фактически направлен налогоплательщику 15.11.2019 и получен последним 26.11.2019, то есть управлением нарушен срок на вручение акта налоговой проверки налогоплательщику более чем на один месяц.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)По настоящему делу судами установлено, что акт налоговой проверки должен быть вручен Обществу не позднее 04.10.2019, но фактически направлен налогоплательщику 15.11.2019 и получен последним 26.11.2019, то есть управлением нарушен срок на вручение акта налоговой проверки налогоплательщику более чем на один месяц.
Статья: Конвалидация индивидуальных правовых актов органов публичной власти
(Смолина Ю.М.)
("Нотариус", 2024, N 1)Так, суд отказал в удовлетворении требований противотуберкулезного диспансера о признании недействительным предписания Государственной инспекции труда об отстранении от работы лиц, не прошедших обучение по требованиям охраны труда, указав, что нарушение срока вручения акта проверки не повлекло каких-либо негативных последствий для административного истца, поскольку право ознакомления с ее результатами, на подачу возражений на акт проверки, а также на обжалование решения контрольного (надзорного) органа в полной мере реализовано истцом <10>.
(Смолина Ю.М.)
("Нотариус", 2024, N 1)Так, суд отказал в удовлетворении требований противотуберкулезного диспансера о признании недействительным предписания Государственной инспекции труда об отстранении от работы лиц, не прошедших обучение по требованиям охраны труда, указав, что нарушение срока вручения акта проверки не повлекло каких-либо негативных последствий для административного истца, поскольку право ознакомления с ее результатами, на подачу возражений на акт проверки, а также на обжалование решения контрольного (надзорного) органа в полной мере реализовано истцом <10>.