Срок возврата ндс в заявительном порядке
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок возврата ндс в заявительном порядке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных по сделкам, признанным недействительными судом. По мнению налогоплательщика, налоговым органом не было учтено, что применение последствий недействительности сделки не тождественно возврату имущества налогоплательщику и срок реализации права на применение налоговых вычетов ограничен не годичным сроком, а трехлетним. Суд признал отказ в вычетах необоснованным, поскольку налоговый орган не опроверг факты уплаты обществом в бюджет НДС в период совершения сделок купли-продажи, налоговым законодательством установлено право налогоплательщиков претендовать на вычет заявленного в налоговой декларации налога в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров. Поскольку порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и применения двусторонней реституции прямо не предусмотрен налоговым законодательством, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), налоговые вычеты в рассматриваемой ситуации могли быть заявлены налогоплательщиком в течение трехлетнего, а не годичного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных по сделкам, признанным недействительными судом. По мнению налогоплательщика, налоговым органом не было учтено, что применение последствий недействительности сделки не тождественно возврату имущества налогоплательщику и срок реализации права на применение налоговых вычетов ограничен не годичным сроком, а трехлетним. Суд признал отказ в вычетах необоснованным, поскольку налоговый орган не опроверг факты уплаты обществом в бюджет НДС в период совершения сделок купли-продажи, налоговым законодательством установлено право налогоплательщиков претендовать на вычет заявленного в налоговой декларации налога в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров. Поскольку порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и применения двусторонней реституции прямо не предусмотрен налоговым законодательством, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), налоговые вычеты в рассматриваемой ситуации могли быть заявлены налогоплательщиком в течение трехлетнего, а не годичного срока.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Претензия к порядку принятия имущества на учет для целей применения вычета
(КонсультантПлюс, 2026)Претензия к порядку принятия имущества на учет для целей применения вычета
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)Срок вынесения решения о возмещении НДС в заявительном порядке составляет (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 176.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Срок вынесения решения о возмещении НДС в заявительном порядке составляет (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 176.1 НК РФ):
Типовая ситуация: Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство "Главная книга", 2026)При заявительном порядке налог должны вернуть в течение 8 рабочих дней со дня подачи заявления. При общем порядке - в течение 2 рабочих дней со дня подачи заявления по окончании проверки (ст. ст. 79, 176.1 НК РФ, Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)При заявительном порядке налог должны вернуть в течение 8 рабочих дней со дня подачи заявления. При общем порядке - в течение 2 рабочих дней со дня подачи заявления по окончании проверки (ст. ст. 79, 176.1 НК РФ, Информация ФНС).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)8. В течение пяти дней со дня подачи налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения налога налоговый орган проверяет соблюдение требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 4.1, 6.1 и 7 настоящей статьи, если иное не установлено абзацем четвертым настоящего пункта, и принимает одно из следующих решений:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)8. В течение пяти дней со дня подачи налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения налога налоговый орган проверяет соблюдение требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 4.1, 6.1 и 7 настоящей статьи, если иное не установлено абзацем четвертым настоящего пункта, и принимает одно из следующих решений:
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес ряд корректировок, которыми уточняется заявительный порядок возмещения НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес ряд корректировок, которыми уточняется заявительный порядок возмещения НДС.
Статья: Каков срок для вычета НДС по недействительной сделке
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Он исходил из того, что право на налоговые вычеты по НДС, заявленные в связи с признанием сделок недействительными, могло быть реализовано компанией в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, не позднее одного года с момента возврата имущества. Уточненная декларация по НДС была представлена 30 декабря 2021 г., то есть по истечении годичного срока, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Он исходил из того, что право на налоговые вычеты по НДС, заявленные в связи с признанием сделок недействительными, могло быть реализовано компанией в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, не позднее одного года с момента возврата имущества. Уточненная декларация по НДС была представлена 30 декабря 2021 г., то есть по истечении годичного срока, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если подать уточненку до завершения проверки первичной декларации (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения), то решение о возмещении НДС в заявительном порядке отменяется. Вам нужно будет вернуть ранее полученный НДС и проценты (в случае их уплаты). Вернуть эту сумму придется с процентами, которые начисляются по двукратной ключевой ставке Банка России (однократной - в случае возмещения НДС при проведении налогового мониторинга). Начисляются они начиная с третьего дня после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, до дня принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога (п. п. 7, 17, 24 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если подать уточненку до завершения проверки первичной декларации (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения), то решение о возмещении НДС в заявительном порядке отменяется. Вам нужно будет вернуть ранее полученный НДС и проценты (в случае их уплаты). Вернуть эту сумму придется с процентами, которые начисляются по двукратной ключевой ставке Банка России (однократной - в случае возмещения НДС при проведении налогового мониторинга). Начисляются они начиная с третьего дня после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, до дня принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога (п. п. 7, 17, 24 ст. 176.1 НК РФ).
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если условия для применения заявительного порядка соблюдены, инспекция примет решение о возмещении НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). В этом случае поручение о возврате денежных средств (формирующих положительное сальдо единого налогового счета) инспекция направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после принятия решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если условия для применения заявительного порядка соблюдены, инспекция примет решение о возмещении НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). В этом случае поручение о возврате денежных средств (формирующих положительное сальдо единого налогового счета) инспекция направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после принятия решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 79 НК РФ).
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- направления одной из сторон другой стороне заявления о зачете, если это не запрещено договором (зачет в одностороннем порядке).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- направления одной из сторон другой стороне заявления о зачете, если это не запрещено договором (зачет в одностороннем порядке).
Готовое решение: В каких случаях представляется уточненная декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)возврату в бюджет НДС, возмещенного в заявительном порядке, с уплатой процентов в увеличенном размере (п. 24 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)возврату в бюджет НДС, возмещенного в заявительном порядке, с уплатой процентов в увеличенном размере (п. 24 ст. 176.1 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4 - если вынесено решение о возмещении, то в день принятия этого решения указанная в нем сумма НДС признается единым налоговым платежом (ЕНП) и учитывается на едином налоговом счете (ЕНС) (подп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Если в итоге образуется положительное сальдо ЕНС, то денежные средства в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС, можно вернуть на свой расчетный счет, подав соответствующее заявление (п. 1 ст. 79 НК РФ). Срок возврата - не позднее следующего дня после подачи заявления, но не ранее дня принятия решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в соответствии со ст. 176 НК РФ (п. 3 ст. 79 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4 - если вынесено решение о возмещении, то в день принятия этого решения указанная в нем сумма НДС признается единым налоговым платежом (ЕНП) и учитывается на едином налоговом счете (ЕНС) (подп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Если в итоге образуется положительное сальдо ЕНС, то денежные средства в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС, можно вернуть на свой расчетный счет, подав соответствующее заявление (п. 1 ст. 79 НК РФ). Срок возврата - не позднее следующего дня после подачи заявления, но не ранее дня принятия решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в соответствии со ст. 176 НК РФ (п. 3 ст. 79 НК РФ).
Готовое решение: Вычет НДС у учреждения-продавца при возврате товара от покупателя
(КонсультантПлюс, 2026)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока учреждение-продавец должно выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока учреждение-продавец должно выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).