Срок возражения на акт ВНП
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок возражения на акт ВНП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно продлила срок рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно продлила срок рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.
Статья: Акт проверки отдан неуполномоченному лицу. Что делать в этой ситуации?
(Бетрозов Ш.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Налоговый орган провел выездную налоговую проверку организации. Итогом ВНП стал акт. В соответствии с требованиями налогового законодательства этот документ должен быть направлен компании для ознакомления, его же используют для участия в процедуре возражений. Напомним, в акте проверки оформляются результаты контрольного мероприятия. В рассматриваемой ситуации документ передан неуполномоченному лицу. Как это произошло? Дело в том, что документы были направлены компании по почте бандеролью. А позже вручены работниками почтовой службы неуполномоченному лицу. Как результат, общество пропустило срок для подачи возражений и обжалования результатов проверки.
(Бетрозов Ш.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Налоговый орган провел выездную налоговую проверку организации. Итогом ВНП стал акт. В соответствии с требованиями налогового законодательства этот документ должен быть направлен компании для ознакомления, его же используют для участия в процедуре возражений. Напомним, в акте проверки оформляются результаты контрольного мероприятия. В рассматриваемой ситуации документ передан неуполномоченному лицу. Как это произошло? Дело в том, что документы были направлены компании по почте бандеролью. А позже вручены работниками почтовой службы неуполномоченному лицу. Как результат, общество пропустило срок для подачи возражений и обжалования результатов проверки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налога, указав на направление его за пределами сроков взыскания. В отношении налогоплательщика была проведена выездная налоговая проверка за период с 2015 по 2017 год. Акт по проверке был вручен обществу 11.10.2019. На основании решения от 30.06.2022 налогоплательщику были выставлены требования от 15 и 16 ноября 2022 года. Отказывая в удовлетворении требования, суд указал, что имелись объективные причины, препятствовавшие своевременному рассмотрению материалов проверки, в частности действия самого налогоплательщика по представлению дополнительных возражений на акт проверки и дополнение к акту. Суд отклонил довод общества о том, что длительное непринятие решения по результатам налоговой проверки создавало правовую неопределенность, представляло угрозу стабильности и планированию его хозяйственных операций, а также создавало ситуацию причинения ему большего имущественного вреда, в том числе за счет более продолжительного периода начисления пени. Налогоплательщик признает, что срок проведения ВНП был соблюден, а нарушение имело место уже после вручения акта проверки. Следовательно, своевременно получив акт проверки, общество знало о размере налоговых претензий к нему и основаниях их предъявления, имело возможность минимизировать последствия данных начислений. КС РФ в Постановлении от 13.05.2025 N 20-П разъяснил, что ситуация правовой неопределенности и нарушения прав налогоплательщика может иметь место при несоблюдении срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением требований налогового законодательства. В рассматриваемом деле существенных нарушений требований налогового законодательства при рассмотрении материалов выездной налоговой проверки судом не установлено. Суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований, так как последующие, после вступления в силу решения по выездной проверке, действия налоговой инспекции по выставлению требований об уплате налога и пени были совершены в установленные сроки, без превышения предельного двухлетнего срока взыскания, предусмотренного абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налога, указав на направление его за пределами сроков взыскания. В отношении налогоплательщика была проведена выездная налоговая проверка за период с 2015 по 2017 год. Акт по проверке был вручен обществу 11.10.2019. На основании решения от 30.06.2022 налогоплательщику были выставлены требования от 15 и 16 ноября 2022 года. Отказывая в удовлетворении требования, суд указал, что имелись объективные причины, препятствовавшие своевременному рассмотрению материалов проверки, в частности действия самого налогоплательщика по представлению дополнительных возражений на акт проверки и дополнение к акту. Суд отклонил довод общества о том, что длительное непринятие решения по результатам налоговой проверки создавало правовую неопределенность, представляло угрозу стабильности и планированию его хозяйственных операций, а также создавало ситуацию причинения ему большего имущественного вреда, в том числе за счет более продолжительного периода начисления пени. Налогоплательщик признает, что срок проведения ВНП был соблюден, а нарушение имело место уже после вручения акта проверки. Следовательно, своевременно получив акт проверки, общество знало о размере налоговых претензий к нему и основаниях их предъявления, имело возможность минимизировать последствия данных начислений. КС РФ в Постановлении от 13.05.2025 N 20-П разъяснил, что ситуация правовой неопределенности и нарушения прав налогоплательщика может иметь место при несоблюдении срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением требований налогового законодательства. В рассматриваемом деле существенных нарушений требований налогового законодательства при рассмотрении материалов выездной налоговой проверки судом не установлено. Суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований, так как последующие, после вступления в силу решения по выездной проверке, действия налоговой инспекции по выставлению требований об уплате налога и пени были совершены в установленные сроки, без превышения предельного двухлетнего срока взыскания, предусмотренного абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными требований налогового органа об уплате налоговой недоимки, ссылаясь на нарушение сроков проведения выездной проверки более чем на два года, что является основанием для утраты права на принудительное взыскание спорной задолженности. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, приняв во внимание несоблюдение налоговым органом сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения последующих действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Довод налогового органа о том, что отложение рассмотрения материалов проверки было вызвано действиями самого общества в виде подачи возражений на акт проверки с нарушением сроков, предусмотренных п. 6 ст. 100, п. 6.2 ст. 101 НК РФ, был отклонен судом, так как не свидетельствует о невозможности соблюдения иных сроков, позволяющих в рамках предельного срока принять решение, вынести требование и в дальнейшем принять меры к принудительному взысканию. Суд указал, что в данном деле несоблюдение сроков не обусловлено какими-либо объективными обстоятельствами (противоправные действия налогоплательщика или третьих лиц, введение ограничений в отношении проведения мероприятий налогового контроля на весь срок и пр.), поэтому у суда отсутствуют основания для вывода о наличии правовой возможности переноса регламентированных ст. ст. 46, 47 и 70 НК РФ сроков начала и окончания процедуры принудительного взыскания. Ко дню направления и принятия требования об уплате задолженности возможность принудительного взыскания налогов и пеней с общества была утрачена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными требований налогового органа об уплате налоговой недоимки, ссылаясь на нарушение сроков проведения выездной проверки более чем на два года, что является основанием для утраты права на принудительное взыскание спорной задолженности. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, приняв во внимание несоблюдение налоговым органом сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения последующих действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Довод налогового органа о том, что отложение рассмотрения материалов проверки было вызвано действиями самого общества в виде подачи возражений на акт проверки с нарушением сроков, предусмотренных п. 6 ст. 100, п. 6.2 ст. 101 НК РФ, был отклонен судом, так как не свидетельствует о невозможности соблюдения иных сроков, позволяющих в рамках предельного срока принять решение, вынести требование и в дальнейшем принять меры к принудительному взысканию. Суд указал, что в данном деле несоблюдение сроков не обусловлено какими-либо объективными обстоятельствами (противоправные действия налогоплательщика или третьих лиц, введение ограничений в отношении проведения мероприятий налогового контроля на весь срок и пр.), поэтому у суда отсутствуют основания для вывода о наличии правовой возможности переноса регламентированных ст. ст. 46, 47 и 70 НК РФ сроков начала и окончания процедуры принудительного взыскания. Ко дню направления и принятия требования об уплате задолженности возможность принудительного взыскания налогов и пеней с общества была утрачена.
Нормативные акты
Приказ МВД России N 495, ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009
(ред. от 12.11.2013)
"Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений"
(вместе с "Инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок", "Инструкцией о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения", "Инструкцией о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления")
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.09.2009 N 14675)18. В случае представления организацией, индивидуальным предпринимателем либо физическим лицом возражений по акту проверки, документов, подтверждающих обоснованность возражений, их копии в трехдневный срок со дня представления направляются налоговым органом в орган внутренних дел, сотрудники которого участвовали в выездной налоговой проверке.
(ред. от 12.11.2013)
"Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений"
(вместе с "Инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок", "Инструкцией о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения", "Инструкцией о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления")
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.09.2009 N 14675)18. В случае представления организацией, индивидуальным предпринимателем либо физическим лицом возражений по акту проверки, документов, подтверждающих обоснованность возражений, их копии в трехдневный срок со дня представления направляются налоговым органом в орган внутренних дел, сотрудники которого участвовали в выездной налоговой проверке.
Решение ВАС РФ от 30.06.2003 N 6089/03
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого пункта 1.10.2 Инструкции МНС РФ от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах">СП "ООО "Сахалин-Саппоро", уточнив заявленные требования, просит признать недействующим двенадцатый абзац пункта 1.10.2 инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее - МНС России) от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах" следующего содержания: "Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о предоставлении документов в соответствии со статьей 93 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов". Заявитель полагает, что данное положение не отвечает требованиям пункта 6 Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.97 N 1009 (далее - Правила), так как дословно повторяет норму, содержащуюся в статье 89 Налогового кодекса Российской Федерации, не развивая ее, в то время как в соответствии с пунктом 6 Правил структура нормативного правового акта должна обеспечивать логическое развитие темы правового регулирования. В связи с невыполнением этого требования налоговые органы при проведении выездных налоговых проверок произвольно увеличивают срок проверки свыше двухмесячного срока, установленного законом, что приводит к нарушению прав налогоплательщиков.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого пункта 1.10.2 Инструкции МНС РФ от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах">СП "ООО "Сахалин-Саппоро", уточнив заявленные требования, просит признать недействующим двенадцатый абзац пункта 1.10.2 инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее - МНС России) от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах" следующего содержания: "Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о предоставлении документов в соответствии со статьей 93 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов". Заявитель полагает, что данное положение не отвечает требованиям пункта 6 Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.97 N 1009 (далее - Правила), так как дословно повторяет норму, содержащуюся в статье 89 Налогового кодекса Российской Федерации, не развивая ее, в то время как в соответствии с пунктом 6 Правил структура нормативного правового акта должна обеспечивать логическое развитие темы правового регулирования. В связи с невыполнением этого требования налоговые органы при проведении выездных налоговых проверок произвольно увеличивают срок проверки свыше двухмесячного срока, установленного законом, что приводит к нарушению прав налогоплательщиков.
Статья: Обязана ли инспекция выдать копию акта проверки, если компания получала акт?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Суды указали, что у налогового органа отсутствует обязанность повторно выдавать налогоплательщику копию акта налоговой проверки, который им получен. Надлежащее и своевременное направление налоговым органом акта выездной налоговой проверки подтверждено материалами дела.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Суды указали, что у налогового органа отсутствует обязанность повторно выдавать налогоплательщику копию акта налоговой проверки, который им получен. Надлежащее и своевременное направление налоговым органом акта выездной налоговой проверки подтверждено материалами дела.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если подтверждающие вычет документы представлены только в суд
(КонсультантПлюс, 2026)В п. 78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 указано, что по общему правилу сбор и раскрытие доказательств осуществляются на стадии мероприятий налогового контроля и в ходе досудебного разрешения налогового спора. При этом в случае представления доказательств непосредственно в суд судебные расходы по делу могут быть отнесены на сторону, представившую доказательства, не раскрытые в ходе осуществления мероприятий налогового контроля и досудебного разрешения налогового спора при отсутствии объективных препятствий к их своевременному представлению. В связи с принятием данного Постановления утратило силу Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, в п. 29 которого содержался следующий вывод: суд обязан принять к рассмотрению документы и иные доказательства, которые налогоплательщик представил в обоснование своих возражений по акту выездной налоговой проверки, независимо от того, представлял он эти документы в инспекцию в установленный срок или нет.
Можно ли принять к вычету НДС, если подтверждающие вычет документы представлены только в суд
(КонсультантПлюс, 2026)В п. 78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 указано, что по общему правилу сбор и раскрытие доказательств осуществляются на стадии мероприятий налогового контроля и в ходе досудебного разрешения налогового спора. При этом в случае представления доказательств непосредственно в суд судебные расходы по делу могут быть отнесены на сторону, представившую доказательства, не раскрытые в ходе осуществления мероприятий налогового контроля и досудебного разрешения налогового спора при отсутствии объективных препятствий к их своевременному представлению. В связи с принятием данного Постановления утратило силу Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, в п. 29 которого содержался следующий вывод: суд обязан принять к рассмотрению документы и иные доказательства, которые налогоплательщик представил в обоснование своих возражений по акту выездной налоговой проверки, независимо от того, представлял он эти документы в инспекцию в установленный срок или нет.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушен предусмотренный п. 5 ст. 100 НК РФ срок составления акта выездной налоговой проверки, в связи с чем решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушен предусмотренный п. 5 ст. 100 НК РФ срок составления акта выездной налоговой проверки, в связи с чем решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконно.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В акте подробно изложены обстоятельства допущенных нарушений налогового законодательства, а также приведено содержание документов, полученных налоговым органом в ходе проверки. Следовательно, налогоплательщик не был лишен возможности ознакомления с материалами налоговой проверки и заявления своих возражений (Постановление АС СЗО от 14.08.2025 N Ф07-4842/2025 по делу N А56-27899/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В акте подробно изложены обстоятельства допущенных нарушений налогового законодательства, а также приведено содержание документов, полученных налоговым органом в ходе проверки. Следовательно, налогоплательщик не был лишен возможности ознакомления с материалами налоговой проверки и заявления своих возражений (Постановление АС СЗО от 14.08.2025 N Ф07-4842/2025 по делу N А56-27899/2024).
Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Подписание решения о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, принятого заместителем руководителя инспекции, ЭЦП руководителя инспекции не свидетельствует о незаконности такого решения.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Подписание решения о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, принятого заместителем руководителя инспекции, ЭЦП руководителя инспекции не свидетельствует о незаконности такого решения.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПрактике известны ситуации, когда налоговый орган вручал налогоплательщику акт выездной проверки, но выносил решение по итогам проверки до истечения срока для представления возражений на акт.
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Руководитель инспекции (его заместитель) должен рассмотреть материалы проверки в общем случае в течение 10 рабочих дней после того, как истек месячный срок для возражений по акту проверки (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 100, п. 1 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Руководитель инспекции (его заместитель) должен рассмотреть материалы проверки в общем случае в течение 10 рабочих дней после того, как истек месячный срок для возражений по акту проверки (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 100, п. 1 ст. 101 НК РФ).
Готовое решение: Возражения на акт выездной и камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)2. В какой срок можно подать возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)2. В какой срок можно подать возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки