Срок возмещения НДС из бюджета
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок возмещения НДС из бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: К требованию о возмещении НДС общий срок исковой давности применяется с учетом удовлетворения ранее предъявленного требования об оспаривании решения инспекции
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 N 636/10 по делу N А40-44416/09-75-270
Применимые нормы: п. 1 ст. 196 ГК РФ, ст. 176 НК РФ, ч. 1 ст. 16, ст. 197 АПК РФЕсли лицо защищало свой имущественный интерес (возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость) посредством предъявления в установленный срок требования о признании незаконным решения инспекции и суд это требование удовлетворил, вывод о том, что данное лицо пропустило срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) для предъявления в суд требования имущественного характера, незаконен, поскольку не позволяет реализовать подтвержденное ранее состоявшимися судебными актами право на возмещение денежных средств из бюджета.
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 N 636/10 по делу N А40-44416/09-75-270
Применимые нормы: п. 1 ст. 196 ГК РФ, ст. 176 НК РФ, ч. 1 ст. 16, ст. 197 АПК РФЕсли лицо защищало свой имущественный интерес (возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость) посредством предъявления в установленный срок требования о признании незаконным решения инспекции и суд это требование удовлетворил, вывод о том, что данное лицо пропустило срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) для предъявления в суд требования имущественного характера, незаконен, поскольку не позволяет реализовать подтвержденное ранее состоявшимися судебными актами право на возмещение денежных средств из бюджета.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 14.07.2023 по делу N А60-52291/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС, налога на прибыль организаций, пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, приобретение ООО "ЕК-УМК", контрагентом 1 звена проверяемого налогоплательщика, ферросплавной продукции по цепочке контрагентов не подтверждается. ООО "ЕК-УМК" и ООО "ИДЦ Технопром" предоставляют в налоговые органы по месту учета налоговую отчетность, при этом, суммы начисленных налогов в бюджет минимальны при значительном размере денежных средств, поступающих на расчетный счет. Налоговая отчетность ООО "Этинэкс" за 2018 год представлена с "нулевыми" показателями. Отчетность ООО "Виста-аэро" за 2018 год не представлена. Организации ООО "ЕК-УМК", ООО "Этинэкс", ООО "Виста-аэро" исключены из ЕГРЮЛ по решению регистрирующих органов, предприятия по адресу регистрации не находятся, зарегистрированы были на непродолжительный срок. Таким образом, источник для возмещения НДС организациями по цепочке в бюджет не сформирован, НДС в бюджет не уплачен.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС, налога на прибыль организаций, пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, приобретение ООО "ЕК-УМК", контрагентом 1 звена проверяемого налогоплательщика, ферросплавной продукции по цепочке контрагентов не подтверждается. ООО "ЕК-УМК" и ООО "ИДЦ Технопром" предоставляют в налоговые органы по месту учета налоговую отчетность, при этом, суммы начисленных налогов в бюджет минимальны при значительном размере денежных средств, поступающих на расчетный счет. Налоговая отчетность ООО "Этинэкс" за 2018 год представлена с "нулевыми" показателями. Отчетность ООО "Виста-аэро" за 2018 год не представлена. Организации ООО "ЕК-УМК", ООО "Этинэкс", ООО "Виста-аэро" исключены из ЕГРЮЛ по решению регистрирующих органов, предприятия по адресу регистрации не находятся, зарегистрированы были на непродолжительный срок. Таким образом, источник для возмещения НДС организациями по цепочке в бюджет не сформирован, НДС в бюджет не уплачен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...установленный п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетний срок возмещения из бюджета НДС должен исчисляться с момента, когда у налогоплательщика возникло в установленном ст. ст. 171 и 172 НК РФ порядке право на заявление НДС к вычету, то есть получения счета-фактуры, осуществления собственно хозяйственной операции и принятия ее к учету, а поскольку до вступления в силу решения АС Свердловской области от 30.08.2014 по делу N А60-16640/2012 Общество соответствующие услуги оказанными не признавало и к учету не принимало, отражение спорных вычетов в уточненной декларации по НДС за 4-й квартал 2014 года является правомерным и обоснованным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...установленный п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетний срок возмещения из бюджета НДС должен исчисляться с момента, когда у налогоплательщика возникло в установленном ст. ст. 171 и 172 НК РФ порядке право на заявление НДС к вычету, то есть получения счета-фактуры, осуществления собственно хозяйственной операции и принятия ее к учету, а поскольку до вступления в силу решения АС Свердловской области от 30.08.2014 по делу N А60-16640/2012 Общество соответствующие услуги оказанными не признавало и к учету не принимало, отражение спорных вычетов в уточненной декларации по НДС за 4-й квартал 2014 года является правомерным и обоснованным.
Вопрос: О применении застройщиком вычетов по НДС в отношении затрат на строительство жилищного комплекса с коммерческими помещениями, остающимися в его собственности после ввода в эксплуатацию.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-10/93953)В случае отрицательного ответа на первый вопрос имеет ли право специализированный застройщик после ввода в эксплуатацию жилищного комплекса с коммерческими помещениями в составе (31.12.2027) принимать к вычету НДС от генерального подрядчика, например, в 2028 г. и заявлять на возмещение из бюджета НДС в 2028 г. в принципе в части коммерческих помещений? Не истечет ли трехлетний срок принятия к вычету НДС, если ввод в эксплуатацию будет перенесен на поздний срок?
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-10/93953)В случае отрицательного ответа на первый вопрос имеет ли право специализированный застройщик после ввода в эксплуатацию жилищного комплекса с коммерческими помещениями в составе (31.12.2027) принимать к вычету НДС от генерального подрядчика, например, в 2028 г. и заявлять на возмещение из бюджета НДС в 2028 г. в принципе в части коммерческих помещений? Не истечет ли трехлетний срок принятия к вычету НДС, если ввод в эксплуатацию будет перенесен на поздний срок?
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 266-О
"По жалобе закрытого акционерного общества "Производство продуктов питания" на нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации"пунктов 1 - 3 статьи 176, определяющих порядок и сроки возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета в случае превышения сумм налоговых вычетов общей суммы налогов.
"По жалобе закрытого акционерного общества "Производство продуктов питания" на нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации"пунктов 1 - 3 статьи 176, определяющих порядок и сроки возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета в случае превышения сумм налоговых вычетов общей суммы налогов.
<Письмо> МНС РФ от 15.09.2004 N 14-3-03/3822-1@
"О направлении Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 2870/04)Общество с ограниченной ответственностью "Третье тысячелетие" (далее - экспортер) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Алтайскому краю (далее - налоговый орган) о признании незаконным решения налогового органа от 18.04.2003 N 3 об отказе в возмещении 6 436 667 рублей налога на добавленную стоимость по экспортным операциям, об обязании налогового органа возместить указанную сумму налога из бюджета, а также о взыскании 96 550 рублей процентов за нарушение сроков возврата денежных средств и 45 267 рублей расходов по уплате государственной пошлины.
"О направлении Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 2870/04)Общество с ограниченной ответственностью "Третье тысячелетие" (далее - экспортер) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Алтайскому краю (далее - налоговый орган) о признании незаконным решения налогового органа от 18.04.2003 N 3 об отказе в возмещении 6 436 667 рублей налога на добавленную стоимость по экспортным операциям, об обязании налогового органа возместить указанную сумму налога из бюджета, а также о взыскании 96 550 рублей процентов за нарушение сроков возврата денежных средств и 45 267 рублей расходов по уплате государственной пошлины.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Увеличивается ли трехлетний срок для возмещения НДС на 25 дней, предусмотренных для подачи декларации за последний налоговый период этого срока
(КонсультантПлюс, 2026)Суд кассационной инстанции счел правильными выводы нижестоящих судов, которые указали, что соблюдение трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ, является обязательным условием как для применения налогового вычета, так и для соответствующего возмещения сумм НДС из бюджета. В данном случае уточненная налоговая декларация за III квартал 2008 г., в которой налог заявлен к вычету, представлена налогоплательщиком в инспекцию за пределами трехгодичного срока.
Увеличивается ли трехлетний срок для возмещения НДС на 25 дней, предусмотренных для подачи декларации за последний налоговый период этого срока
(КонсультантПлюс, 2026)Суд кассационной инстанции счел правильными выводы нижестоящих судов, которые указали, что соблюдение трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ, является обязательным условием как для применения налогового вычета, так и для соответствующего возмещения сумм НДС из бюджета. В данном случае уточненная налоговая декларация за III квартал 2008 г., в которой налог заявлен к вычету, представлена налогоплательщиком в инспекцию за пределами трехгодичного срока.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации сумма ежемесячной амортизации, начисляемой по капитальным вложениям в бухгалтерском учете, превышает сумму ежемесячной амортизации в налоговом учете. Поскольку по окончании срока аренды неотделимые улучшения передаются арендодателю, при этом остаточная стоимость улучшений арендатору не возмещается, можно говорить о том, что разница в суммах начисленной амортизации не будет признана расходом в целях налогообложения прибыли и в следующих отчетных периодах.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации сумма ежемесячной амортизации, начисляемой по капитальным вложениям в бухгалтерском учете, превышает сумму ежемесячной амортизации в налоговом учете. Поскольку по окончании срока аренды неотделимые улучшения передаются арендодателю, при этом остаточная стоимость улучшений арендатору не возмещается, можно говорить о том, что разница в суммах начисленной амортизации не будет признана расходом в целях налогообложения прибыли и в следующих отчетных периодах.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли организация получить отсрочку или рассрочку уплаты налога, если возбуждено уголовное дело на ее сотрудника (заинтересованное лицо)
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснена следующая ситуация: в отношении неустановленных лиц и сотрудников возбуждены уголовные дела по ст. 159 УК РФ (мошенничество) за умышленные действия с целью незаконного получения из бюджета денег в виде возмещения НДС и их хищения путем обмана. По мнению налоговой службы, такие преступления можно отнести к преступлениям, связанным с нарушением налогового законодательства, и обстоятельствам, исключающим изменение срока уплаты налога.
Может ли организация получить отсрочку или рассрочку уплаты налога, если возбуждено уголовное дело на ее сотрудника (заинтересованное лицо)
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснена следующая ситуация: в отношении неустановленных лиц и сотрудников возбуждены уголовные дела по ст. 159 УК РФ (мошенничество) за умышленные действия с целью незаконного получения из бюджета денег в виде возмещения НДС и их хищения путем обмана. По мнению налоговой службы, такие преступления можно отнести к преступлениям, связанным с нарушением налогового законодательства, и обстоятельствам, исключающим изменение срока уплаты налога.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 <О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Компании и ИП имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, то есть авансом, но при соблюдении определенных условий. Зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, можно до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедуру ускоренного возмещения НДС регулирует ст. 176.1 НК РФ. Так, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации, организация или ИП должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и банковскую гарантию. Право возместить налог в заявительном порядке есть у организаций, которые за 3 календарных года, предшествовавшие подаче заявления на применение такого порядка, уплатили в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налогов. При этом с момента создания юридического лица до дня подачи декларации с заявленным возмещением НДС должно пройти не менее 3 лет. Срок действия банковской гарантии в таком случае должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Если же в качестве гарантии подаете договор поручительства, то имейте в виду, что нужно соблюдать все требования п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Компании и ИП имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, то есть авансом, но при соблюдении определенных условий. Зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, можно до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедуру ускоренного возмещения НДС регулирует ст. 176.1 НК РФ. Так, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации, организация или ИП должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и банковскую гарантию. Право возместить налог в заявительном порядке есть у организаций, которые за 3 календарных года, предшествовавшие подаче заявления на применение такого порядка, уплатили в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налогов. При этом с момента создания юридического лица до дня подачи декларации с заявленным возмещением НДС должно пройти не менее 3 лет. Срок действия банковской гарантии в таком случае должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Если же в качестве гарантии подаете договор поручительства, то имейте в виду, что нужно соблюдать все требования п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
Готовое решение: Возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу срок возврата два рабочих дня со дня получения вашего заявления.
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу срок возврата два рабочих дня со дня получения вашего заявления.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)Для возмещения НДС в заявительном порядке по поручительству необходим договор, по которому поручитель обязуется по требованию налогового органа уплатить в бюджет полученное налогоплательщиком возмещение налога, если решение о возмещении будет полностью или частично отменено (пп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Договор между поручителем и налоговым органом должен быть заключен не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налогоплательщиком декларации с НДС к возмещению (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 74, п. п. 6.1, 7 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для возмещения НДС в заявительном порядке по поручительству необходим договор, по которому поручитель обязуется по требованию налогового органа уплатить в бюджет полученное налогоплательщиком возмещение налога, если решение о возмещении будет полностью или частично отменено (пп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Договор между поручителем и налоговым органом должен быть заключен не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налогоплательщиком декларации с НДС к возмещению (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 74, п. п. 6.1, 7 ст. 176.1 НК РФ).
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Что касается возврата ранее перечисленного агентского НДС, российской организации следует учесть, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) на основе налоговых деклараций, которые представлены в налоговый орган, со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Исходя из состояния ЕНС возврату (возмещению из бюджета) подлежит исключительно положительное сальдо, а не отдельно налог, перечисленный ранее в составе итогов налоговой декларации по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Что касается возврата ранее перечисленного агентского НДС, российской организации следует учесть, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) на основе налоговых деклараций, которые представлены в налоговый орган, со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Исходя из состояния ЕНС возврату (возмещению из бюджета) подлежит исключительно положительное сальдо, а не отдельно налог, перечисленный ранее в составе итогов налоговой декларации по НДС.
Путеводитель. Что нужно знать об НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма вычетов превысила исчисленный НДС по итогам квартала, разницу вы можете возместить из бюджета. Для этого нужно в пределах трехлетнего срока подать в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению и необходимые документы (п. 2 ст. 173, п. п. 1, 2 ст. 176 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма вычетов превысила исчисленный НДС по итогам квартала, разницу вы можете возместить из бюджета. Для этого нужно в пределах трехлетнего срока подать в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению и необходимые документы (п. 2 ст. 173, п. п. 1, 2 ст. 176 НК РФ).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- устранение признаков не сформированного по цепочке хозяйственных операций с участием поставщика источнике для принятия к вычету сумм НДС осуществляется путем обеспечения поставщиком формирования в бюджете источника для применения покупателем вычета по НДС в сумме, уплаченной поставщику по договору в составе стоимости товара, то есть путем надлежащего декларирования и уплаты соответствующей суммы НДС в бюджет;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- устранение признаков не сформированного по цепочке хозяйственных операций с участием поставщика источнике для принятия к вычету сумм НДС осуществляется путем обеспечения поставщиком формирования в бюджете источника для применения покупателем вычета по НДС в сумме, уплаченной поставщику по договору в составе стоимости товара, то есть путем надлежащего декларирования и уплаты соответствующей суммы НДС в бюджет;
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Суд округа согласен с нижестоящими судами в том, что заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и интересам бюджета Российской Федерации.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Суд округа согласен с нижестоящими судами в том, что заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и интересам бюджета Российской Федерации.