Срок владения квартирой ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок владения квартирой ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2013 году физическое лицо заключило с жилищно-строительным кооперативом договор на внесение паевого взноса за двухкомнатную квартиру, оплатило полную стоимость квартиры. Многоквартирный жилой дом построен не был, застройщик признан банкротом, включен в реестр пострадавших граждан. В 2021 году на основании договора безвозмездной передачи (пожертвования) физическое лицо передало региональному фонду имущественное право требования на жилое помещение, возникшее на основании договора на внесение паевого взноса в 2013 году, а фонд передал физическому лицу в собственность квартиру, которая в течение месяца была реализована им. Налоговый орган пришел к выводу, что срок владения квартирой следует исчислять с момента регистрации права собственности на нее за физическим лицом, и доначислил НДФЛ. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным, поскольку в данном случае срок владения квартирой на основании абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ необходимо исчислять с момента оплаты полной стоимости квартиры в 2013 году. Верховный Суд РФ отметил, что именно факт оплаты по договору позволил физическому лицу участвовать в программе по обеспечению прав пострадавших участников долевого строительства и воспользоваться такой мерой поддержки, как безвозмездное получение в собственность жилого помещения взамен предусмотренного договором, заключенным в 2013 году. Расходы, связанные с приобретением в собственность жилого помещения, физическое лицо понесло не в 2021 году при заключении с фондом договора о безвозмездной передаче (пожертвования) имущественного права требования на жилое помещение, а при внесении оплаты кооперативу в 2013 году. Учитывая, что указанный срок превышает минимальный предельный срок владения имуществом, установленный п. 4 ст. 217.1 НК РФ, доход, полученный от реализации данной квартиры, освобождается от налогообложения в силу положений п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2013 году физическое лицо заключило с жилищно-строительным кооперативом договор на внесение паевого взноса за двухкомнатную квартиру, оплатило полную стоимость квартиры. Многоквартирный жилой дом построен не был, застройщик признан банкротом, включен в реестр пострадавших граждан. В 2021 году на основании договора безвозмездной передачи (пожертвования) физическое лицо передало региональному фонду имущественное право требования на жилое помещение, возникшее на основании договора на внесение паевого взноса в 2013 году, а фонд передал физическому лицу в собственность квартиру, которая в течение месяца была реализована им. Налоговый орган пришел к выводу, что срок владения квартирой следует исчислять с момента регистрации права собственности на нее за физическим лицом, и доначислил НДФЛ. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным, поскольку в данном случае срок владения квартирой на основании абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ необходимо исчислять с момента оплаты полной стоимости квартиры в 2013 году. Верховный Суд РФ отметил, что именно факт оплаты по договору позволил физическому лицу участвовать в программе по обеспечению прав пострадавших участников долевого строительства и воспользоваться такой мерой поддержки, как безвозмездное получение в собственность жилого помещения взамен предусмотренного договором, заключенным в 2013 году. Расходы, связанные с приобретением в собственность жилого помещения, физическое лицо понесло не в 2021 году при заключении с фондом договора о безвозмездной передаче (пожертвования) имущественного права требования на жилое помещение, а при внесении оплаты кооперативу в 2013 году. Учитывая, что указанный срок превышает минимальный предельный срок владения имуществом, установленный п. 4 ст. 217.1 НК РФ, доход, полученный от реализации данной квартиры, освобождается от налогообложения в силу положений п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, срок владения следует исчислять с момента полной оплаты налогоплательщиком стоимости жилого помещения. Учитывая, что указанный срок превышает минимальный предельный срок владения имуществом, доход, полученный от реализации данной квартиры, освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217, п. 4 ст. 217.1 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, срок владения следует исчислять с момента полной оплаты налогоплательщиком стоимости жилого помещения. Учитывая, что указанный срок превышает минимальный предельный срок владения имуществом, доход, полученный от реализации данной квартиры, освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217, п. 4 ст. 217.1 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения жилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, если в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение.
(Письмо Минфина России от 17.07.2025 N 03-04-05/69365)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения жилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, если в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение.
(Письмо Минфина России от 17.07.2025 N 03-04-05/69365)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения жилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, если в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение.
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения жилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, если в собственности не находится иного жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-04-05/50679)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения жилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, если в собственности не находится иного жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-04-05/50679)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения жилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, если в собственности не находится иного жилого помещения.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: О минимальном сроке владения квартирой в целях НДФЛ при продаже, если она приобретена по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 10.10.2023 N 03-04-05/96044)Вопрос: О минимальном сроке владения квартирой в целях НДФЛ при продаже, если она приобретена по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 10.10.2023 N 03-04-05/96044)Вопрос: О минимальном сроке владения квартирой в целях НДФЛ при продаже, если она приобретена по договору участия в долевом строительстве.
Вопрос: О минимальном сроке владения в целях НДФЛ при продаже жилого помещения, приобретенного по договору участия в долевом строительстве, права и обязанности по которому перешли в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-04-05/38657)Вопрос: О минимальном сроке владения в целях НДФЛ при продаже жилого помещения, приобретенного по договору участия в долевом строительстве, права и обязанности по которому перешли в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-04-05/38657)Вопрос: О минимальном сроке владения в целях НДФЛ при продаже жилого помещения, приобретенного по договору участия в долевом строительстве, права и обязанности по которому перешли в порядке наследования.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже, если ранее сделка по ее отчуждению была признана недействительной.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/5807)Вопрос: Физлицо владело квартирой на праве собственности с 2006 г., а в августе 2022 г. заключило договор ее купли-продажи с другим гражданином РФ. По этому договору физлицо получило предоплату, и в течение двух месяцев после регистрации перехода права собственности покупатель должен был перевести на счет физлица основную сумму. В сентябре 2022 г. право собственности было зарегистрировано на нового собственника, но покупатель не перевел деньги в срок, и в декабре 2022 г. сделка была расторгнута, а право собственности на квартиру снова перешло физлицу. В ноябре 2024 г. физлицо продало эту квартиру другому человеку. Как рассчитывается срок владения квартирой (с 2006 г. или с декабря 2022 г.) и должно ли физлицо уплатить НДФЛ с продажи?
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/5807)Вопрос: Физлицо владело квартирой на праве собственности с 2006 г., а в августе 2022 г. заключило договор ее купли-продажи с другим гражданином РФ. По этому договору физлицо получило предоплату, и в течение двух месяцев после регистрации перехода права собственности покупатель должен был перевести на счет физлица основную сумму. В сентябре 2022 г. право собственности было зарегистрировано на нового собственника, но покупатель не перевел деньги в срок, и в декабре 2022 г. сделка была расторгнута, а право собственности на квартиру снова перешло физлицу. В ноябре 2024 г. физлицо продало эту квартиру другому человеку. Как рассчитывается срок владения квартирой (с 2006 г. или с декабря 2022 г.) и должно ли физлицо уплатить НДФЛ с продажи?
Вопрос: Об определении для целей НДФЛ минимального предельного срока владения приватизированной квартирой при ее продаже.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109430)Вопрос: У физлица есть квартира, перешедшая ему в собственность в порядке приватизации. В 2024 г. физлицо ее продало. С какого момента считать период владения квартирой, полученной по приватизации, для получения вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109430)Вопрос: У физлица есть квартира, перешедшая ему в собственность в порядке приватизации. В 2024 г. физлицо ее продало. С какого момента считать период владения квартирой, полученной по приватизации, для получения вычета по НДФЛ?
Статья: Взаимодействие публичного и частного права: на примере налогообложения доходов от продажи жилых помещений
(Батяева А.Р., Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 2)По общему правилу для освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) установлено требование к сроку владения жилым помещением в пять лет. Он сокращается до трех лет, если жилое помещение подарено близким родственником, получено по наследству, по договору пожизненного содержания с иждивением, в рамках приватизации или является единственным жильем продавца (п. 17.1 ст. 217, п. 3 ст. 217.1 НК РФ) <19>.
(Батяева А.Р., Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 2)По общему правилу для освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) установлено требование к сроку владения жилым помещением в пять лет. Он сокращается до трех лет, если жилое помещение подарено близким родственником, получено по наследству, по договору пожизненного содержания с иждивением, в рамках приватизации или является единственным жильем продавца (п. 17.1 ст. 217, п. 3 ст. 217.1 НК РФ) <19>.
Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения квартирой, приобретенной по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-04-05/105383)Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения квартирой, приобретенной по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-04-05/105383)Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения квартирой, приобретенной по договору участия в долевом строительстве.
Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения долей в квартире, приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала, при ее продаже.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-04-05/67987)Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения долей в квартире, приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала, при ее продаже.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-04-05/67987)Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения долей в квартире, приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала, при ее продаже.
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения жилым помещением физлицом, являющимся обманутым дольщиком, в целях НДФЛ при продаже.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 01-06-13/03-23490)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения жилым помещением физлицом, являющимся обманутым дольщиком, в целях НДФЛ при продаже.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 01-06-13/03-23490)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения жилым помещением физлицом, являющимся обманутым дольщиком, в целях НДФЛ при продаже.
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже, если в собственности нет иного жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/68979)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже, если в собственности нет иного жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/68979)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже, если в собственности нет иного жилого помещения.
Статья: НДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 10)Суд сослался на определение реконструкции из градостроительного законодательства <19> и на вердикт Верховного суда по делу со схожими обстоятельствами <20>. Судьи ВС решили, что в срок владения квартирой для целей освобождения от НДФЛ при ее продаже включается и срок владения долей в жилом здании, соответствовавшей этой квартире. Право собственности на долю ранее было прекращено судом в связи с признанием права собственности истицы на квартиру. Увеличение площади квартиры с 63 до 101 кв. м было связано с реконструкцией дома путем надстройки второго этажа. Это не привело к созданию нового объекта недвижимости, изменились только его параметры.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 10)Суд сослался на определение реконструкции из градостроительного законодательства <19> и на вердикт Верховного суда по делу со схожими обстоятельствами <20>. Судьи ВС решили, что в срок владения квартирой для целей освобождения от НДФЛ при ее продаже включается и срок владения долей в жилом здании, соответствовавшей этой квартире. Право собственности на долю ранее было прекращено судом в связи с признанием права собственности истицы на квартиру. Увеличение площади квартиры с 63 до 101 кв. м было связано с реконструкцией дома путем надстройки второго этажа. Это не привело к созданию нового объекта недвижимости, изменились только его параметры.