Срок уплаты УСН за 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты УСН за 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 139.3 "Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение от 06.08.2021, которым доначислил налог на прибыль и НДС, а также привлек налогоплательщика к налоговой ответственности. Затем налоговый орган вынес решение от 07.06.2023, которым изменил первоначальное решение в части уменьшения сумм доначисленного налога, а также пеней и штрафов. Изменение заключалось в том, что при расчете доначислений были учтены ранее уплаченные обществом суммы налога по УСН. После этого налогоплательщик в судебном порядке обжаловал решение от 06.08.2021 в редакции решения от 07.06.2023, полагая, что срок давности обращения в суд не истек, поскольку его исчисление должно начинаться с даты принятия решения от 07.06.2023. Суд не согласился с позицией общества и указал, что решение об уменьшении начисленных сумм может быть самостоятельным предметом обжалования, но только в части оснований такого уменьшения. При этом доводы налогоплательщика направлены на оспаривание именно первоначального решения от 06.08.2021 и не связаны с изменением сумм начислений по налогу. Налогоплательщик пытается преодолеть установленные законодательством требования по ограничению сроков обращения в суд. Следовательно, в данном случае срок должен исчисляться с момента принятия первоначального решения от 06.08.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение от 06.08.2021, которым доначислил налог на прибыль и НДС, а также привлек налогоплательщика к налоговой ответственности. Затем налоговый орган вынес решение от 07.06.2023, которым изменил первоначальное решение в части уменьшения сумм доначисленного налога, а также пеней и штрафов. Изменение заключалось в том, что при расчете доначислений были учтены ранее уплаченные обществом суммы налога по УСН. После этого налогоплательщик в судебном порядке обжаловал решение от 06.08.2021 в редакции решения от 07.06.2023, полагая, что срок давности обращения в суд не истек, поскольку его исчисление должно начинаться с даты принятия решения от 07.06.2023. Суд не согласился с позицией общества и указал, что решение об уменьшении начисленных сумм может быть самостоятельным предметом обжалования, но только в части оснований такого уменьшения. При этом доводы налогоплательщика направлены на оспаривание именно первоначального решения от 06.08.2021 и не связаны с изменением сумм начислений по налогу. Налогоплательщик пытается преодолеть установленные законодательством требования по ограничению сроков обращения в суд. Следовательно, в данном случае срок должен исчисляться с момента принятия первоначального решения от 06.08.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)В данном случае первичная и уточненная декларации за 2023 год были поданы до истечения срока уплаты УСН за 2023 год (до 28.04.2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)В данном случае первичная и уточненная декларации за 2023 год были поданы до истечения срока уплаты УСН за 2023 год (до 28.04.2024).
Статья: Что нового ждет упрощенцев в 2024 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Добавим, что с отчетности за 2023 г. действует исправленная форма "упрощенной" декларации <12>. ФНС изменила форму, Порядок заполнения и формат представления декларации. Изменения носят технический характер. В частности, уточнены штрихкоды, скорректированы даты в разделах 1.1 и 1.2. Поправка нужна, потому что с 2023 г. изменился срок уплаты налога при УСН из-за перехода на ЕНП. Организации на УСН должны сдать декларацию не позднее 25.03.2024, а предприниматели - не позднее 25.04.2024.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Добавим, что с отчетности за 2023 г. действует исправленная форма "упрощенной" декларации <12>. ФНС изменила форму, Порядок заполнения и формат представления декларации. Изменения носят технический характер. В частности, уточнены штрихкоды, скорректированы даты в разделах 1.1 и 1.2. Поправка нужна, потому что с 2023 г. изменился срок уплаты налога при УСН из-за перехода на ЕНП. Организации на УСН должны сдать декларацию не позднее 25.03.2024, а предприниматели - не позднее 25.04.2024.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Судом установлено, что сумма, уплаченная налогоплательщиком 22 января 2024 г., была зачтена налоговым органом на ЕНС налогоплательщика с учетом последовательности, предусмотренной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в уплату более ранних задолженностей - по страховым взносам за 2022 год со сроком уплаты 9 января 2023 г. и по УСН за 2022 год со сроком уплаты 28 апреля 2023 г.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Судом установлено, что сумма, уплаченная налогоплательщиком 22 января 2024 г., была зачтена налоговым органом на ЕНС налогоплательщика с учетом последовательности, предусмотренной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в уплату более ранних задолженностей - по страховым взносам за 2022 год со сроком уплаты 9 января 2023 г. и по УСН за 2022 год со сроком уплаты 28 апреля 2023 г.
<Письмо> ФНС России от 10.02.2026 N БВ-36-7/948@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Учитывая наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета, при этом наиболее ранней задолженностью являлась задолженность по страховым взносам за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 и единому налогу по упрощенной системе налогообложения за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 (тогда как срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год - 01.12.2023), сумма, оплаченная гражданкой 22.01.2024 в размере 46 764 руб., поступила в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет оплаты более ранней задолженности.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Учитывая наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета, при этом наиболее ранней задолженностью являлась задолженность по страховым взносам за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 и единому налогу по упрощенной системе налогообложения за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 (тогда как срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год - 01.12.2023), сумма, оплаченная гражданкой 22.01.2024 в размере 46 764 руб., поступила в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет оплаты более ранней задолженности.
Вопрос: Организация на УСН ("доходы") перечислила страховые взносы за декабрь 2023 г. в качестве ЕНП 29.12.2023. Уведомление об исчисленных страховых взносах за декабрь не было направлено. Возможно ли учесть данную сумму страховых взносов при расчете налога на УСН за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН ("доходы") перечислила страховые взносы за декабрь 2023 г. в качестве ЕНП 29.12.2023. Уведомление об исчисленных страховых взносах за декабрь не было направлено. Возможно ли учесть данную сумму страховых взносов при расчете налога на УСН за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН ("доходы") перечислила страховые взносы за декабрь 2023 г. в качестве ЕНП 29.12.2023. Уведомление об исчисленных страховых взносах за декабрь не было направлено. Возможно ли учесть данную сумму страховых взносов при расчете налога на УСН за 2023 г.?
Статья: 10 обсуждаемых изменений законодательства в 2023 году
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 12)С 01.01.2023 был введен единый налоговый счет (ЕНС) <2>. В результате все налоги ИП и организации должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП). Также практически по всем налогам была установлена единая дата уплаты - не позднее 28-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Для квартальных платежей, например по УСН и налогу на имущество, это 28-е число первого месяца следующего квартала.
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 12)С 01.01.2023 был введен единый налоговый счет (ЕНС) <2>. В результате все налоги ИП и организации должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП). Также практически по всем налогам была установлена единая дата уплаты - не позднее 28-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Для квартальных платежей, например по УСН и налогу на имущество, это 28-е число первого месяца следующего квартала.
Вопрос: Организация на УСН уплатила по итогам 2022 г. налог на ЕНС, но забыла подать декларацию. Надо ли было подавать уведомление об уплаченном налоге и какой штраф предусмотрен за непредставление декларации в срок, если сумма налога к доплате по итогам года была 150 тыс. руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Налоговая декларация по УСН, согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, представляется в срок не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ). Следовательно, за 2022 г. - не позднее 25.03.2023.
(Консультация эксперта, 2023)Налоговая декларация по УСН, согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, представляется в срок не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ). Следовательно, за 2022 г. - не позднее 25.03.2023.
Интервью: ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
("Главная книга", 2023, N 18)В связи с этим в НК введена прямая норма, предусматривающая, что страховые взносы признаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде также и в случае, когда срок уплаты приходится на первый рабочий день следующего года <3>. Так что все верно: фиксированные взносы за 2023 г., которые ИП уплатит 09.01.2024, уменьшают налог при УСН именно за период 2023 г. или стоимость патента (патентов), срок действия которого приходится на 2023 г.
("Главная книга", 2023, N 18)В связи с этим в НК введена прямая норма, предусматривающая, что страховые взносы признаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде также и в случае, когда срок уплаты приходится на первый рабочий день следующего года <3>. Так что все верно: фиксированные взносы за 2023 г., которые ИП уплатит 09.01.2024, уменьшают налог при УСН именно за период 2023 г. или стоимость патента (патентов), срок действия которого приходится на 2023 г.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Например, бизнесмен на УСН вправе уменьшить авансовый платеж с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 руб. По этим взносам за 2023 год по ставке 1% со сроком уплаты 01.07.2024 уменьшение УСН-аванса возможно с отчетного периода I квартала 2024 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Например, бизнесмен на УСН вправе уменьшить авансовый платеж с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 руб. По этим взносам за 2023 год по ставке 1% со сроком уплаты 01.07.2024 уменьшение УСН-аванса возможно с отчетного периода I квартала 2024 года.
Статья: За непредставление уведомления - оштрафуют
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)P.S. Помним: компании, работающие на УСН с 2023 года обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах налога, авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Срок подачи уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты аванса.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)P.S. Помним: компании, работающие на УСН с 2023 года обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах налога, авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Срок подачи уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты аванса.
Статья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)В конце августа ФНС наконец разъяснила: ИП могут уменьшить авансы и налог при "доходной" УСН и/или налог при ПСН за 2023 г. на 1%-е взносы за тот же 2023 г., несмотря на то что срок уплаты этих взносов - 01.07.2024 <1>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)В конце августа ФНС наконец разъяснила: ИП могут уменьшить авансы и налог при "доходной" УСН и/или налог при ПСН за 2023 г. на 1%-е взносы за тот же 2023 г., несмотря на то что срок уплаты этих взносов - 01.07.2024 <1>.
Статья: Новости от 26.05.2023
("Главная книга", 2023, N 11)Напомним, что в 2023 г. сроки подачи уведомлений об авансовых платежах по налогу при УСН такие:
("Главная книга", 2023, N 11)Напомним, что в 2023 г. сроки подачи уведомлений об авансовых платежах по налогу при УСН такие:
Вопрос: Нужно ли было подавать уведомление об исчисленной сумме авансового платежа по налогу при УСН, если есть переплата по налогу за налоговый период 2022 г. и она покрывает начисление аванса за I квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)В отношении авансового платежа по УСН за I квартал 2023 г. предусмотрена необходимость его уплаты в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Соответственно, за I квартал 2023 г. срок уплаты авансового платежа был до 28.04.2023.
(Консультация эксперта, 2023)В отношении авансового платежа по УСН за I квартал 2023 г. предусмотрена необходимость его уплаты в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Соответственно, за I квартал 2023 г. срок уплаты авансового платежа был до 28.04.2023.
Статья: НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдать
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Исключение из сказанного - взносы на травматизм: уведомление по ним не сдают, а уплаченными они считаются на дату представления платежки в банк <16>. Срок уплаты взносов за декабрь - 15 января, но если перечислить их до конца года, то можно учесть в УСН-расходах за 2023 г.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Исключение из сказанного - взносы на травматизм: уведомление по ним не сдают, а уплаченными они считаются на дату представления платежки в банк <16>. Срок уплаты взносов за декабрь - 15 января, но если перечислить их до конца года, то можно учесть в УСН-расходах за 2023 г.