Срок уплаты УСН за 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты УСН за 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 139.3 "Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение от 06.08.2021, которым доначислил налог на прибыль и НДС, а также привлек налогоплательщика к налоговой ответственности. Затем налоговый орган вынес решение от 07.06.2023, которым изменил первоначальное решение в части уменьшения сумм доначисленного налога, а также пеней и штрафов. Изменение заключалось в том, что при расчете доначислений были учтены ранее уплаченные обществом суммы налога по УСН. После этого налогоплательщик в судебном порядке обжаловал решение от 06.08.2021 в редакции решения от 07.06.2023, полагая, что срок давности обращения в суд не истек, поскольку его исчисление должно начинаться с даты принятия решения от 07.06.2023. Суд не согласился с позицией общества и указал, что решение об уменьшении начисленных сумм может быть самостоятельным предметом обжалования, но только в части оснований такого уменьшения. При этом доводы налогоплательщика направлены на оспаривание именно первоначального решения от 06.08.2021 и не связаны с изменением сумм начислений по налогу. Налогоплательщик пытается преодолеть установленные законодательством требования по ограничению сроков обращения в суд. Следовательно, в данном случае срок должен исчисляться с момента принятия первоначального решения от 06.08.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение от 06.08.2021, которым доначислил налог на прибыль и НДС, а также привлек налогоплательщика к налоговой ответственности. Затем налоговый орган вынес решение от 07.06.2023, которым изменил первоначальное решение в части уменьшения сумм доначисленного налога, а также пеней и штрафов. Изменение заключалось в том, что при расчете доначислений были учтены ранее уплаченные обществом суммы налога по УСН. После этого налогоплательщик в судебном порядке обжаловал решение от 06.08.2021 в редакции решения от 07.06.2023, полагая, что срок давности обращения в суд не истек, поскольку его исчисление должно начинаться с даты принятия решения от 07.06.2023. Суд не согласился с позицией общества и указал, что решение об уменьшении начисленных сумм может быть самостоятельным предметом обжалования, но только в части оснований такого уменьшения. При этом доводы налогоплательщика направлены на оспаривание именно первоначального решения от 06.08.2021 и не связаны с изменением сумм начислений по налогу. Налогоплательщик пытается преодолеть установленные законодательством требования по ограничению сроков обращения в суд. Следовательно, в данном случае срок должен исчисляться с момента принятия первоначального решения от 06.08.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)В данном случае первичная и уточненная декларации за 2023 год были поданы до истечения срока уплаты УСН за 2023 год (до 28.04.2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)В данном случае первичная и уточненная декларации за 2023 год были поданы до истечения срока уплаты УСН за 2023 год (до 28.04.2024).
Статья: Что нового ждет упрощенцев в 2024 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Добавим, что с отчетности за 2023 г. действует исправленная форма "упрощенной" декларации <12>. ФНС изменила форму, Порядок заполнения и формат представления декларации. Изменения носят технический характер. В частности, уточнены штрихкоды, скорректированы даты в разделах 1.1 и 1.2. Поправка нужна, потому что с 2023 г. изменился срок уплаты налога при УСН из-за перехода на ЕНП. Организации на УСН должны сдать декларацию не позднее 25.03.2024, а предприниматели - не позднее 25.04.2024.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Добавим, что с отчетности за 2023 г. действует исправленная форма "упрощенной" декларации <12>. ФНС изменила форму, Порядок заполнения и формат представления декларации. Изменения носят технический характер. В частности, уточнены штрихкоды, скорректированы даты в разделах 1.1 и 1.2. Поправка нужна, потому что с 2023 г. изменился срок уплаты налога при УСН из-за перехода на ЕНП. Организации на УСН должны сдать декларацию не позднее 25.03.2024, а предприниматели - не позднее 25.04.2024.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)Изменения технические. Например, уточнили штрихкоды. Скорректировали также даты в разделах 1.1 и 1.2. Поправка нужна из-за того, что с 2023 года изменился срок уплаты налога при УСН из-за перехода на ЕНП.
(КонсультантПлюс, 2024)Изменения технические. Например, уточнили штрихкоды. Скорректировали также даты в разделах 1.1 и 1.2. Поправка нужна из-за того, что с 2023 года изменился срок уплаты налога при УСН из-за перехода на ЕНП.
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)В случае прекращения физическим лицом деятельности ИП страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов <14>. То есть если, к примеру, гражданин прекратил предпринимательскую деятельность и его исключили из ЕГРИП 08.11.2023, страховые взносы он должен уплатить не позднее 23.11.2023. В декларации по УСН он вправе уменьшить исчисленную сумму налога (авансовых платежей) на 39 220,38 руб. - фиксированные страховые взносы за период с 01.01.2023 по 08.11.2023. И это правомерно, даже если взносы фактически не уплачены на дату исключения ИП из ЕГРИП.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)В случае прекращения физическим лицом деятельности ИП страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов <14>. То есть если, к примеру, гражданин прекратил предпринимательскую деятельность и его исключили из ЕГРИП 08.11.2023, страховые взносы он должен уплатить не позднее 23.11.2023. В декларации по УСН он вправе уменьшить исчисленную сумму налога (авансовых платежей) на 39 220,38 руб. - фиксированные страховые взносы за период с 01.01.2023 по 08.11.2023. И это правомерно, даже если взносы фактически не уплачены на дату исключения ИП из ЕГРИП.
Статья: "Упрощенные" изменения в 2023 году для организаций и ИП
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)К примеру, подавать уведомление надо перед перечислением каждого "упрощенного" авансового платежа при УСН. В 2023 г. сроки подачи уведомления с исчисленным налогом следующие:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)К примеру, подавать уведомление надо перед перечислением каждого "упрощенного" авансового платежа при УСН. В 2023 г. сроки подачи уведомления с исчисленным налогом следующие:
Статья: Новая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Например, на дату наступления срока уплаты авансового платежа по УСН за 9 месяцев (30.10.2023) у ИП на ЕНС нет суммы, достаточной для исполнения этой обязанности. При этом у него есть резерв на уплату личных налогов по сроку 01.12.2023, покрывающий сумму УСН-аванса. Значит, по сроку 30.10.2023 этот резерв будет автоматически использован для погашения образовавшейся задолженности без начисления пеней. То есть невозможна ситуация, когда у ИП есть на ЕНС задолженность по предпринимательским налогам, на которую начисляются пени, и одновременно есть суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате личных налогов по уведомлению. Ведь это однозначно будет противоречить НК.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Например, на дату наступления срока уплаты авансового платежа по УСН за 9 месяцев (30.10.2023) у ИП на ЕНС нет суммы, достаточной для исполнения этой обязанности. При этом у него есть резерв на уплату личных налогов по сроку 01.12.2023, покрывающий сумму УСН-аванса. Значит, по сроку 30.10.2023 этот резерв будет автоматически использован для погашения образовавшейся задолженности без начисления пеней. То есть невозможна ситуация, когда у ИП есть на ЕНС задолженность по предпринимательским налогам, на которую начисляются пени, и одновременно есть суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате личных налогов по уведомлению. Ведь это однозначно будет противоречить НК.
Статья: ЕНП-новшества для ИП на патенте и "доходной" УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)Получается, даже если ИП перечислит деньги задолго до наступления срока уплаты взносов, само по себе это никакой роли не сыграет - ЕНП все равно направят на погашение исполнения обязанности по уплате взносов только при наступлении срока их уплаты. Например, применительно к 1%-м взносам на ОПС за 2022 г. это 03.07.2023 <17>. И тогда, по мнению Минфина и налоговой службы, ИП сможет уменьшить на эти взносы авансовый платеж по налогу при УСН за 9 месяцев 2023 г. или платеж по патенту, срок действия которого включает крайний срок уплаты 1%-х пенсионных взносов - 03.07.2023.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)Получается, даже если ИП перечислит деньги задолго до наступления срока уплаты взносов, само по себе это никакой роли не сыграет - ЕНП все равно направят на погашение исполнения обязанности по уплате взносов только при наступлении срока их уплаты. Например, применительно к 1%-м взносам на ОПС за 2022 г. это 03.07.2023 <17>. И тогда, по мнению Минфина и налоговой службы, ИП сможет уменьшить на эти взносы авансовый платеж по налогу при УСН за 9 месяцев 2023 г. или платеж по патенту, срок действия которого включает крайний срок уплаты 1%-х пенсионных взносов - 03.07.2023.
Статья: Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 год
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Например, ваша организация в конце февраля перечислила УСН-налог, рассчитанный по итогам 2022 г., и сразу же сдала декларацию. Однако до установленного для юрлиц срока уплаты налога - до 28.03.2023 - эта сумма будет "висеть" на вашем ЕНС. И только 28.03.2023 она будет списана в исполнение вашей обязанности по уплате УСН-налога за 2022 г.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Например, ваша организация в конце февраля перечислила УСН-налог, рассчитанный по итогам 2022 г., и сразу же сдала декларацию. Однако до установленного для юрлиц срока уплаты налога - до 28.03.2023 - эта сумма будет "висеть" на вашем ЕНС. И только 28.03.2023 она будет списана в исполнение вашей обязанности по уплате УСН-налога за 2022 г.
Статья: Как организациям и ИП в новых субъектах РФ заполнить уведомление о переходе на УСН?
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласно п. 3 Постановления N 2529 организации и ИП, которые на день принятия и образования в составе Российской Федерации новых субъектов РФ имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа или (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа) иного органа или лица, обладающих правом действовать от имени юридического лица без доверенности, либо место жительства на территориях новых субъектов РФ, при переходе на уплату УСН с 1 января 2023 года уведомляют об этом налоговый орган не позднее 30 июня 2023 года.
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласно п. 3 Постановления N 2529 организации и ИП, которые на день принятия и образования в составе Российской Федерации новых субъектов РФ имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа или (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа) иного органа или лица, обладающих правом действовать от имени юридического лица без доверенности, либо место жительства на территориях новых субъектов РФ, при переходе на уплату УСН с 1 января 2023 года уведомляют об этом налоговый орган не позднее 30 июня 2023 года.
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Проще говоря, нужно поддерживать положительное сальдо ЕНС в полной сумме налога вплоть до крайнего срока его уплаты. Например, ИП на УСН с объектом "доходы" заплатил взносы за себя и подал заявления о распоряжении путем зачета: в I квартале - в сумме 10 000 руб., во II квартале - 20 000 руб. И при расчете авансов по УСН за I квартал и полугодие уменьшил их на эти суммы взносов. За 9 месяцев сдал уведомление об авансе по УСН в сумме 30 000 руб., но в срок его не заплатил. Тогда инспекция 30.10.2023 (с учетом выходных) спишет с ЕНС 30 000 руб., ранее зачтенные в счет предстоящей уплаты взносов (ведь срок их уплаты позже срока уплаты УСН-аванса за 9 месяцев), а сами взносы будут считаться неуплаченными <22>. В результате выйдет, что авансы по УСН за I квартал и за полугодие уменьшены на взносы неправомерно и ИП обязан будет подать по ним корректирующее уведомление. По нему инспекция начислит на ЕНС обязанность по УСН-авансам и пени, возникнет отрицательное сальдо, и первая же поступившая на ЕНС сумма уйдет в счет его погашения <23>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Проще говоря, нужно поддерживать положительное сальдо ЕНС в полной сумме налога вплоть до крайнего срока его уплаты. Например, ИП на УСН с объектом "доходы" заплатил взносы за себя и подал заявления о распоряжении путем зачета: в I квартале - в сумме 10 000 руб., во II квартале - 20 000 руб. И при расчете авансов по УСН за I квартал и полугодие уменьшил их на эти суммы взносов. За 9 месяцев сдал уведомление об авансе по УСН в сумме 30 000 руб., но в срок его не заплатил. Тогда инспекция 30.10.2023 (с учетом выходных) спишет с ЕНС 30 000 руб., ранее зачтенные в счет предстоящей уплаты взносов (ведь срок их уплаты позже срока уплаты УСН-аванса за 9 месяцев), а сами взносы будут считаться неуплаченными <22>. В результате выйдет, что авансы по УСН за I квартал и за полугодие уменьшены на взносы неправомерно и ИП обязан будет подать по ним корректирующее уведомление. По нему инспекция начислит на ЕНС обязанность по УСН-авансам и пени, возникнет отрицательное сальдо, и первая же поступившая на ЕНС сумма уйдет в счет его погашения <23>.
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Поскольку перерасчет взносов сделали только в мае, то в уведомлении, поданном по сроку 25.04.2023, была занижена сумма авансового платежа по УСН за I квартал 2023 г.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Поскольку перерасчет взносов сделали только в мае, то в уведомлении, поданном по сроку 25.04.2023, была занижена сумма авансового платежа по УСН за I квартал 2023 г.
Статья: Как ИП уменьшить авансовые платежи по УСН на фиксированные страховые взносы?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В ситуации, когда фиксированные взносы за 2022 год уплачены в 2023 году, платежи по УСН буду уменьшены за I квартал и девять месяцев 2023 года, так как срок уплаты - 9 января и 3 июля.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В ситуации, когда фиксированные взносы за 2022 год уплачены в 2023 году, платежи по УСН буду уменьшены за I квартал и девять месяцев 2023 года, так как срок уплаты - 9 января и 3 июля.
Статья: Новости от 26.05.2023
("Главная книга", 2023, N 11)Напомним, что в 2023 г. сроки подачи уведомлений об авансовых платежах по налогу при УСН такие:
("Главная книга", 2023, N 11)Напомним, что в 2023 г. сроки подачи уведомлений об авансовых платежах по налогу при УСН такие: