Срок уплаты УСН при закрытии ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты УСН при закрытии ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 18.02.2025 по делу N 33а-2444/2025 (УИД 66RS0001-01-2024-005805-24)
Категория спора: УСН.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на невнесение налогоплательщиком обязательных платежей.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Ошибочное уменьшение недоимки (образование положительного сальдо в результате введения процедуры банкротства в отношении должника), учитывая, что в силу возложенных законом на налоговый орган обязанности по проверке правильности исчисления налога и своевременности поступления налогов в бюджет, и последующее ее восстановление спустя 4 года на едином налоговом счете, в отсутствие правового обоснования, а также последующее соблюдение процедуры взыскания, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, после формирования требования от 23 июля 2023 года, не может являться основанием для продления сроков принудительного взыскания задолженности по УСН за 2018 года, срок уплаты по которому (учитывая, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 15 октября 2019 года) истекал 26 ноября 2020 года.
Категория спора: УСН.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на невнесение налогоплательщиком обязательных платежей.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Ошибочное уменьшение недоимки (образование положительного сальдо в результате введения процедуры банкротства в отношении должника), учитывая, что в силу возложенных законом на налоговый орган обязанности по проверке правильности исчисления налога и своевременности поступления налогов в бюджет, и последующее ее восстановление спустя 4 года на едином налоговом счете, в отсутствие правового обоснования, а также последующее соблюдение процедуры взыскания, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, после формирования требования от 23 июля 2023 года, не может являться основанием для продления сроков принудительного взыскания задолженности по УСН за 2018 года, срок уплаты по которому (учитывая, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 15 октября 2019 года) истекал 26 ноября 2020 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- по общему правилу - организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- по общему правилу - организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.9.2. Организация или ИП прекратили осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялись системы налогообложения ЕСХН, УСН, АУСН
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.9.2. Организация или ИП прекратили осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялись системы налогообложения ЕСХН, УСН, АУСН
Готовое решение: В какие сроки ИП платят налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок уплаты налога для ИП, применяющего УСН, - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок уплаты налога для ИП, применяющего УСН, - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)А вот у ИП-арендодателя все немного сложнее. Сдача ТС в аренду - это не транспортные услуги и, соответственно, под "грузоперевозочный" патент доход от такой деятельности не подпадает <30>. Так что учитывать его вашему контрагенту придется в рамках УСН. И если вы арендуете машину на длительный срок, то ИП-арендодателю выгодно будет пересчитать налог по своему патенту. Ведь фактически в "патентной" деятельности у него теперь задействовано на одно авто меньше. Значит, и "патентный" налог он вправе заплатить в меньшей сумме <31>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)А вот у ИП-арендодателя все немного сложнее. Сдача ТС в аренду - это не транспортные услуги и, соответственно, под "грузоперевозочный" патент доход от такой деятельности не подпадает <30>. Так что учитывать его вашему контрагенту придется в рамках УСН. И если вы арендуете машину на длительный срок, то ИП-арендодателю выгодно будет пересчитать налог по своему патенту. Ведь фактически в "патентной" деятельности у него теперь задействовано на одно авто меньше. Значит, и "патентный" налог он вправе заплатить в меньшей сумме <31>.
Типовая ситуация: Как закрыть ИП
(Издательство "Главная книга", 2025)С помощью онлайн-сервиса ФНС рассчитайте страховые взносы с начала года по дату внесения записи о закрытии ИП в ЕГРИП и заплатите их не позднее 15 календарных дней после этого (ст. 430 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)С помощью онлайн-сервиса ФНС рассчитайте страховые взносы с начала года по дату внесения записи о закрытии ИП в ЕГРИП и заплатите их не позднее 15 календарных дней после этого (ст. 430 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Декларацию по налогу на УСН сдают:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Декларацию по налогу на УСН сдают:
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)По НК крайний срок уплаты взносов находится за рамками периода, когда человек являлся ИП <9>. Получается, что заплатить взносы уже после утраты статуса ИП - это законно. Тем не менее раньше Минфин разъяснял, что на взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, нельзя уменьшить налог при УСН <10>. Поэтому эксперты советовали уплатить взносы до дня исключения ИП из ЕГРИП, пусть даже приблизительную сумму. А уже после официального снятия с учета доплатить остаток или вернуть переплату, если заплатили больше. Но актуальны ли эти рекомендации в условиях ЕНП и ЕНС? На наш взгляд, нет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)По НК крайний срок уплаты взносов находится за рамками периода, когда человек являлся ИП <9>. Получается, что заплатить взносы уже после утраты статуса ИП - это законно. Тем не менее раньше Минфин разъяснял, что на взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, нельзя уменьшить налог при УСН <10>. Поэтому эксперты советовали уплатить взносы до дня исключения ИП из ЕГРИП, пусть даже приблизительную сумму. А уже после официального снятия с учета доплатить остаток или вернуть переплату, если заплатили больше. Но актуальны ли эти рекомендации в условиях ЕНП и ЕНС? На наш взгляд, нет.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" уплачивать минимальный налог в случае прекращения деятельности до окончания календарного года? Если должен, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)НК РФ не установлено отдельных положений о сроках представления деклараций и уплаты налога (минимального налога) при применении УСН в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)НК РФ не установлено отдельных положений о сроках представления деклараций и уплаты налога (минимального налога) при применении УСН в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ИП считается прекратившим применение УСН <*>, ЕСХН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (п. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Именно с этой даты ИП вправе уплачивать НПД при условии своевременного направления уведомления о прекращении применения УСН, ЕСХН.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ИП считается прекратившим применение УСН <*>, ЕСХН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (п. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Именно с этой даты ИП вправе уплачивать НПД при условии своевременного направления уведомления о прекращении применения УСН, ЕСХН.
Вопрос: Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН (объект - "доходы") на страховые взносы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Отметим при этом, что в Порядок заполнения декларации не были внесены изменения, отражающие возможность уменьшения налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов до их уплаты.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Отметим при этом, что в Порядок заполнения декларации не были внесены изменения, отражающие возможность уменьшения налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов до их уплаты.
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как ИП на УСН учесть продажу основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как ИП на УСН учесть продажу основного средства
Готовое решение: Как закрыть деятельность на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что ИП с объектом "доходы" могут уменьшить налог на УСН на суммы страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В сумме страховых взносов, уменьшающих налог, можно учесть и сумму страховых взносов за себя. Причем это возможно и при их фактической уплате после даты прекращения предпринимательской деятельности. Такой вывод следует из разъяснений специальной нормы п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, которые ФНС России давала в отношении взносов за себя с общими сроками уплаты (Письма от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@, от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@). По нашему мнению, их можно использовать и для взносов за себя со специальным сроком уплаты при прекращении деятельности ИП.
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что ИП с объектом "доходы" могут уменьшить налог на УСН на суммы страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В сумме страховых взносов, уменьшающих налог, можно учесть и сумму страховых взносов за себя. Причем это возможно и при их фактической уплате после даты прекращения предпринимательской деятельности. Такой вывод следует из разъяснений специальной нормы п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, которые ФНС России давала в отношении взносов за себя с общими сроками уплаты (Письма от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@, от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@). По нашему мнению, их можно использовать и для взносов за себя со специальным сроком уплаты при прекращении деятельности ИП.