Срок уплаты УСН при утрате права
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты УСН при утрате права (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком пропущен срок для возврата излишне уплаченного УСН, переплата по которому возникла в результате того, что были установлены создание налогоплательщиком схемы "дробления" бизнеса и утрата права на применение УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком пропущен срок для возврата излишне уплаченного УСН, переплата по которому возникла в результате того, что были установлены создание налогоплательщиком схемы "дробления" бизнеса и утрата права на применение УСН.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение УСН, доначислил налог на прибыль. Недоимка была взыскана в принудительном порядке, при этом при взыскании не были учтены суммы налога, уплаченного в связи с применением УСН. Полагая, что сумма налога по УСН является излишне уплаченной, общество обратилось в инспекцию с заявлением о возврате переплаты, однако получило отказ. Инспекция сослалась на пропуск трехлетнего срока на подачу заявления на возврат налога, при этом данный срок налоговый орган исчислил с момента уплаты налога. Общество оспорило отказ в возврате переплаты. Суд удовлетворил требования общества, указав, что общий срок исковой давности на обращение с требованием о возврате излишне уплаченного налога следует исчислять с даты принятия решения вышестоящим налоговым органом по жалобе налогоплательщика, которым общество признано утратившим право на применение УСН, этот срок налогоплательщиком не пропущен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение УСН, доначислил налог на прибыль. Недоимка была взыскана в принудительном порядке, при этом при взыскании не были учтены суммы налога, уплаченного в связи с применением УСН. Полагая, что сумма налога по УСН является излишне уплаченной, общество обратилось в инспекцию с заявлением о возврате переплаты, однако получило отказ. Инспекция сослалась на пропуск трехлетнего срока на подачу заявления на возврат налога, при этом данный срок налоговый орган исчислил с момента уплаты налога. Общество оспорило отказ в возврате переплаты. Суд удовлетворил требования общества, указав, что общий срок исковой давности на обращение с требованием о возврате излишне уплаченного налога следует исчислять с даты принятия решения вышестоящим налоговым органом по жалобе налогоплательщика, которым общество признано утратившим право на применение УСН, этот срок налогоплательщиком не пропущен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В какие сроки ИП платят налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)В случае утраты права на применение УСН срок уплаты налога - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором оно утрачено.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае утраты права на применение УСН срок уплаты налога - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором оно утрачено.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)потерял право на УСН - уплатить нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на УСН. Не позднее 25-числа указанного месяца нужно подать декларацию по УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)потерял право на УСН - уплатить нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на УСН. Не позднее 25-числа указанного месяца нужно подать декларацию по УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В случае когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В случае когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
Готовое решение: Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, налог по УСН вы должны доплатить за последний период на "упрощенке" (например, если нужно рассчитать минимальный налог). Это необходимо сделать не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы потеряли право на нее (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если последний день срока пришелся на нерабочий день, уплатите налог не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, налог по УСН вы должны доплатить за последний период на "упрощенке" (например, если нужно рассчитать минимальный налог). Это необходимо сделать не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы потеряли право на нее (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если последний день срока пришелся на нерабочий день, уплатите налог не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Типовая ситуация: Каков срок уплаты налога и авансовых платежей при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)потерял право на УСН - заплатите налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на УСН.
(Издательство "Главная книга", 2025)потерял право на УСН - заплатите налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на УСН.
Типовая ситуация: Как перейти с УСН на ОСН
(Издательство "Главная книга", 2025)Сообщение об утрате права на применение УСН
(Издательство "Главная книга", 2025)Сообщение об утрате права на применение УСН
Готовое решение: Можно ли ИП перейти с УСН на ПСН в середине года
(КонсультантПлюс, 2025)Однако Минфин России высказывал иное мнение: переход на ПСН по всем осуществляемым видам деятельности приведет к утрате права на применение УСН. Это обязывает ИП в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности по УСН уведомить налоговый орган о таком прекращении, подать декларацию и уплатить налог в специальные сроки (Письмо от 14.05.2020 N 03-11-11/39360).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако Минфин России высказывал иное мнение: переход на ПСН по всем осуществляемым видам деятельности приведет к утрате права на применение УСН. Это обязывает ИП в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности по УСН уведомить налоговый орган о таком прекращении, подать декларацию и уплатить налог в специальные сроки (Письмо от 14.05.2020 N 03-11-11/39360).
Статья: Новости от 07.07.2023
("Главная книга", 2023, N 14)Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленный срок, не вправе применять упрощенку. Однако ФНС заявила (со ссылкой на судебную практику), что, если налогоплательщик выразил свое волеизъявление использовать УСН, втихаря начав применять этот спецрежим, то есть стал сдавать УСН-отчетность, платить налог при УСН, а инспекция их принимала, налоговики теряют право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) в качестве основания изменения статуса налогоплательщика.
("Главная книга", 2023, N 14)Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленный срок, не вправе применять упрощенку. Однако ФНС заявила (со ссылкой на судебную практику), что, если налогоплательщик выразил свое волеизъявление использовать УСН, втихаря начав применять этот спецрежим, то есть стал сдавать УСН-отчетность, платить налог при УСН, а инспекция их принимала, налоговики теряют право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) в качестве основания изменения статуса налогоплательщика.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)ИП совмещает упрощенку и ПСН, патент получен на период с 15.01.2025 по 31.08.2025. По УСН деятельности пока нет. С какого периода ИП должен будет начислять НДС в случае, если утратит право на патент из-за превышения лимита доходов? Ведь ИП и организации на УСН признаны с 2025 г. плательщиками НДС.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)ИП совмещает упрощенку и ПСН, патент получен на период с 15.01.2025 по 31.08.2025. По УСН деятельности пока нет. С какого периода ИП должен будет начислять НДС в случае, если утратит право на патент из-за превышения лимита доходов? Ведь ИП и организации на УСН признаны с 2025 г. плательщиками НДС.
Статья: НДС-вопросы в случае утраты права на УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, плательщик НДС обязан дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, плательщик НДС обязан дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)потерял право на УСН - заплатить нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)потерял право на УСН - заплатить нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на УСН.
Статья: Начало использования упрощенной системы налогообложения: вопросы судебной практики
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В рассмотренной выше ситуации видно, что налогоплательщик действовал добросовестно, был уверен в том, что применяет УСН, и со стороны налоговых органов получил негласное одобрение этим действиям, поскольку данный орган принимал квартальные отчеты и авансовые платежи по УСН и не требовал исчисления и уплаты НДС, следовательно, одобрил применение налогоплательщиком УСН. Данные выводы подтверждаются мнением Верховного Суда Российской Федерации, выраженным в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 2 июля 2019 г. N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017, в котором он указывает, что в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В рассмотренной выше ситуации видно, что налогоплательщик действовал добросовестно, был уверен в том, что применяет УСН, и со стороны налоговых органов получил негласное одобрение этим действиям, поскольку данный орган принимал квартальные отчеты и авансовые платежи по УСН и не требовал исчисления и уплаты НДС, следовательно, одобрил применение налогоплательщиком УСН. Данные выводы подтверждаются мнением Верховного Суда Российской Федерации, выраженным в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 2 июля 2019 г. N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017, в котором он указывает, что в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Лимит по доходам для ПСН-бизнеса - 60 млн руб. по всем видам "патентной" деятельности с начала года. Если ИП совмещает УСН и ПСН, то учитываются доходы от реализации по обоим режимам <10>. При превышении этого лимита ИП утрачивает право на применение ПСН и переходит с начала срока действия патента на уплату налогов в соответствии с налоговым режимом, с которым он совмещал ПСН, - по умолчанию это ОСН, если ИП не подавал заявление о переходе на упрощенку.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Лимит по доходам для ПСН-бизнеса - 60 млн руб. по всем видам "патентной" деятельности с начала года. Если ИП совмещает УСН и ПСН, то учитываются доходы от реализации по обоим режимам <10>. При превышении этого лимита ИП утрачивает право на применение ПСН и переходит с начала срока действия патента на уплату налогов в соответствии с налоговым режимом, с которым он совмещал ПСН, - по умолчанию это ОСН, если ИП не подавал заявление о переходе на упрощенку.