Срок уплаты усн при прекращении деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты усн при прекращении деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 18.02.2025 по делу N 33а-2444/2025 (УИД 66RS0001-01-2024-005805-24)
Категория спора: УСН.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на невнесение налогоплательщиком обязательных платежей.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Ошибочное уменьшение недоимки (образование положительного сальдо в результате введения процедуры банкротства в отношении должника), учитывая, что в силу возложенных законом на налоговый орган обязанности по проверке правильности исчисления налога и своевременности поступления налогов в бюджет, и последующее ее восстановление спустя 4 года на едином налоговом счете, в отсутствие правового обоснования, а также последующее соблюдение процедуры взыскания, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, после формирования требования от 23 июля 2023 года, не может являться основанием для продления сроков принудительного взыскания задолженности по УСН за 2018 года, срок уплаты по которому (учитывая, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 15 октября 2019 года) истекал 26 ноября 2020 года.
Категория спора: УСН.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на невнесение налогоплательщиком обязательных платежей.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Ошибочное уменьшение недоимки (образование положительного сальдо в результате введения процедуры банкротства в отношении должника), учитывая, что в силу возложенных законом на налоговый орган обязанности по проверке правильности исчисления налога и своевременности поступления налогов в бюджет, и последующее ее восстановление спустя 4 года на едином налоговом счете, в отсутствие правового обоснования, а также последующее соблюдение процедуры взыскания, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, после формирования требования от 23 июля 2023 года, не может являться основанием для продления сроков принудительного взыскания задолженности по УСН за 2018 года, срок уплаты по которому (учитывая, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 15 октября 2019 года) истекал 26 ноября 2020 года.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2023 N 11АП-15348/2023 по делу N А55-1747/2021
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Сомов Н.Л., приняв решение о переходе на УСН с 01.01.2017, не имел намерения восстанавливать и оплачивать НДС за 4 кв. 2016 в размере 14 027 280,0 руб. со сроком уплаты 27.03.2017, а предпринял действия по прекращению деятельности Должника и продолжению деятельности в других взаимозависимых организациях.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Сомов Н.Л., приняв решение о переходе на УСН с 01.01.2017, не имел намерения восстанавливать и оплачивать НДС за 4 кв. 2016 в размере 14 027 280,0 руб. со сроком уплаты 27.03.2017, а предпринял действия по прекращению деятельности Должника и продолжению деятельности в других взаимозависимых организациях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Надо ли уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН ликвидируемым ООО и каков срок представления декларации и уплаты налога?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики, которыми согласно представленному в налоговый орган уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН, уплачивают налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики, которыми согласно представленному в налоговый орган уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН, уплачивают налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: Как при закрытии ИП рассчитать и уплатить налог по УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, индивидуальными предпринимателями уплачивается посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (если законодательством о налогах и сборах не предусмотрено иное) не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если в налоговый орган подано уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, то налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 1 ст. 45, п. 8 ст. 346.13, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, индивидуальными предпринимателями уплачивается посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (если законодательством о налогах и сборах не предусмотрено иное) не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если в налоговый орган подано уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, то налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 1 ст. 45, п. 8 ст. 346.13, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- по общему правилу - организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- по общему правилу - организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" уплачивать минимальный налог в случае прекращения деятельности до окончания календарного года? Если должен, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Индивидуальные предприниматели, прекратившие предпринимательскую деятельность, по которой применялась УСН, не должны ждать окончания налогового периода и представляют декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения предпринимательской деятельности на УСН, а налог (минимальный налог) уплачивают не позднее 28-го числа указанного месяца (п. 2 ст. 346.23, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Индивидуальные предприниматели, прекратившие предпринимательскую деятельность, по которой применялась УСН, не должны ждать окончания налогового периода и представляют декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения предпринимательской деятельности на УСН, а налог (минимальный налог) уплачивают не позднее 28-го числа указанного месяца (п. 2 ст. 346.23, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: Переход с УСН на спецрежим в виде уплаты НПД: нужно ли представлять уведомление о прекращении применения УСН?
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Согласно п. 4 ст. 15 Федерального закона N 422-ФЗ физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (уплаты ЕСХН). В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (уплату ЕСХН) со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Согласно п. 4 ст. 15 Федерального закона N 422-ФЗ физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (уплаты ЕСХН). В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (уплату ЕСХН) со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика.
Готовое решение: Как рассчитать и в какой срок заплатить налог на УСН при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать и в какой срок заплатить налог на УСН при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать и в какой срок заплатить налог на УСН при закрытии ИП
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)- налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)- налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.
Готовое решение: В какие сроки ИП платят налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)В случае прекращения деятельности, по которой применялась УСН, налог нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем ее прекращения.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае прекращения деятельности, по которой применялась УСН, налог нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем ее прекращения.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)А вот у ИП-арендодателя все немного сложнее. Сдача ТС в аренду - это не транспортные услуги и, соответственно, под "грузоперевозочный" патент доход от такой деятельности не подпадает <30>. Так что учитывать его вашему контрагенту придется в рамках УСН. И если вы арендуете машину на длительный срок, то ИП-арендодателю выгодно будет пересчитать налог по своему патенту. Ведь фактически в "патентной" деятельности у него теперь задействовано на одно авто меньше. Значит, и "патентный" налог он вправе заплатить в меньшей сумме <31>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)А вот у ИП-арендодателя все немного сложнее. Сдача ТС в аренду - это не транспортные услуги и, соответственно, под "грузоперевозочный" патент доход от такой деятельности не подпадает <30>. Так что учитывать его вашему контрагенту придется в рамках УСН. И если вы арендуете машину на длительный срок, то ИП-арендодателю выгодно будет пересчитать налог по своему патенту. Ведь фактически в "патентной" деятельности у него теперь задействовано на одно авто меньше. Значит, и "патентный" налог он вправе заплатить в меньшей сумме <31>.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)перестал заниматься деятельностью, по которой применял УСН, - уплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы прекратили деятельность. Не позднее 25-го числа указанного месяца нужно подать декларацию по УСН (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)перестал заниматься деятельностью, по которой применял УСН, - уплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы прекратили деятельность. Не позднее 25-го числа указанного месяца нужно подать декларацию по УСН (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Специальных форм уведомления о прекращении применения иных спецрежимов при переходе на уплату НПД не предусмотрено.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Специальных форм уведомления о прекращении применения иных спецрежимов при переходе на уплату НПД не предусмотрено.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок уплаты налога для организаций на УСН - не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок уплаты налога для организаций на УСН - не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)В срок до 25 января нужно было бы подать декларацию в том случае, если бы вы в декабре прекратили вести деятельность, в отношении которой применялась упрощенка, и подали бы в ИФНС соответствующее уведомление (форма N 26.2-8) <22>. В вашем же случае происходит не прекращение "упрощенной" деятельности, а смена налогового режима, так что декларацию по УСН вам нужно сдать в общий срок. Обратите внимание: этот срок изменен. Теперь сдать декларацию нужно не позднее 25.04.2023 <23>. А уплатить налог - не позднее 28.04.2023 <24>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)В срок до 25 января нужно было бы подать декларацию в том случае, если бы вы в декабре прекратили вести деятельность, в отношении которой применялась упрощенка, и подали бы в ИФНС соответствующее уведомление (форма N 26.2-8) <22>. В вашем же случае происходит не прекращение "упрощенной" деятельности, а смена налогового режима, так что декларацию по УСН вам нужно сдать в общий срок. Обратите внимание: этот срок изменен. Теперь сдать декларацию нужно не позднее 25.04.2023 <23>. А уплатить налог - не позднее 28.04.2023 <24>.