Срок уплаты усн 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты усн 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2026)Следовательно, в рассматриваемом случае недоимка возникает после 30.09.2020, с учетом продления срока уплаты налога за 2019 год.
(КонсультантПлюс, 2026)Следовательно, в рассматриваемом случае недоимка возникает после 30.09.2020, с учетом продления срока уплаты налога за 2019 год.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2024 N 15АП-600/2024, 15АП-990/2024, 15АП-638/2022 по делу N А32-60616/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о признании сделок недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение изменено.При этом, суд исходил из того, что само по себе наличие в собственности у Вертеба Н.П. недвижимого имущества, на что ссылался Вертеба Н.П., не может быть принято в качестве доказательства реальной фактической возможности оплаты недвижимых объектов по договору на сумму 152 792 000 руб. в установленный и последующий сроки. Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017, 2018, 2019 годы также не свидетельствует о наличии финансовой возможности Вертеба Н.П. предоставить денежные средства по договору купли-продажи недвижимого имущества.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о признании сделок недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение изменено.При этом, суд исходил из того, что само по себе наличие в собственности у Вертеба Н.П. недвижимого имущества, на что ссылался Вертеба Н.П., не может быть принято в качестве доказательства реальной фактической возможности оплаты недвижимых объектов по договору на сумму 152 792 000 руб. в установленный и последующий сроки. Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017, 2018, 2019 годы также не свидетельствует о наличии финансовой возможности Вертеба Н.П. предоставить денежные средства по договору купли-продажи недвижимого имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете затраты на лицензионное ПО списывают в расходы равномерно, на последнее число каждого месяца в течение срока полезного использования, а при УСН - единовременно после оплаты (ст. ст. 264, 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете затраты на лицензионное ПО списывают в расходы равномерно, на последнее число каждого месяца в течение срока полезного использования, а при УСН - единовременно после оплаты (ст. ст. 264, 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации, указав, что недоимка по авансовому платежу по смыслу статей 58, 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, не является недоимкой по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий период. Поскольку срок уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год продлен до 30.09.2020 включительно, то недоимка возникает только после 30.09.2020. Кроме того, доказательств искажения получателем субсидии данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета, равно как и доказательств недобросовестного поведения получателя бюджетных средств или наличия счетной ошибки инспекцией не представлены, судами при рассмотрении дела не выявлены.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации, указав, что недоимка по авансовому платежу по смыслу статей 58, 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, не является недоимкой по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий период. Поскольку срок уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год продлен до 30.09.2020 включительно, то недоимка возникает только после 30.09.2020. Кроме того, доказательств искажения получателем субсидии данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета, равно как и доказательств недобросовестного поведения получателя бюджетных средств или наличия счетной ошибки инспекцией не представлены, судами при рассмотрении дела не выявлены.
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Суды, удовлетворяя заявленное требование, ссылаясь, в том числе, на положения Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О и в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пришли к выводу о том, что Гуторова К.В. могла узнать об излишней уплате ею налога по упрощенной системе налогообложения только после принятия налоговым органом решения от 18.09.2019 в отношении предпринимателя Павлоса К.В., вследствие чего трехлетний срок, предусмотренный статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации, ею не пропущен.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Суды, удовлетворяя заявленное требование, ссылаясь, в том числе, на положения Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О и в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пришли к выводу о том, что Гуторова К.В. могла узнать об излишней уплате ею налога по упрощенной системе налогообложения только после принятия налоговым органом решения от 18.09.2019 в отношении предпринимателя Павлоса К.В., вследствие чего трехлетний срок, предусмотренный статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации, ею не пропущен.
Типовая ситуация: Как сменить объект налогообложения при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)После перехода с УСН "доходы" на "доходы минус расходы" вы можете учесть оплаченные ранее ОС, если они введены в эксплуатацию (Письма Минфина от 11.12.2019 N 03-11-11/96917, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541).
(Издательство "Главная книга", 2026)После перехода с УСН "доходы" на "доходы минус расходы" вы можете учесть оплаченные ранее ОС, если они введены в эксплуатацию (Письма Минфина от 11.12.2019 N 03-11-11/96917, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541).
Вопрос: Два физических лица заключили договор займа. Заемщик в счет погашения займа передает недвижимое имущество. Должен ли заемщик платить НДФЛ в данном случае?
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичный вывод приведен в Определении Верховного Суда РФ от 14.05.2019 N 304-ЭС19-5984 по делу N А70-2550/2018 применительно к уплате налога при применении УСН.
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичный вывод приведен в Определении Верховного Суда РФ от 14.05.2019 N 304-ЭС19-5984 по делу N А70-2550/2018 применительно к уплате налога при применении УСН.
Статья: Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Но здесь есть нюансы. Еще в 2019 г. ВС указал: переход на применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Уведомление подается не для получения согласия ИФНС, оно выражает волю налогоплательщика на применение спецрежима. И если ИФНС администрировала налогоплательщика как упрощенца (принимала "упрощенные" платежи и отчетность) и в разумный срок не сообщила ему об отсутствии права применять УСН, то перевести налогоплательщика на общий режим она не может <4>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Но здесь есть нюансы. Еще в 2019 г. ВС указал: переход на применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Уведомление подается не для получения согласия ИФНС, оно выражает волю налогоплательщика на применение спецрежима. И если ИФНС администрировала налогоплательщика как упрощенца (принимала "упрощенные" платежи и отчетность) и в разумный срок не сообщила ему об отсутствии права применять УСН, то перевести налогоплательщика на общий режим она не может <4>.
Статья: Начало использования упрощенной системы налогообложения: вопросы судебной практики
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В рассмотренной выше ситуации видно, что налогоплательщик действовал добросовестно, был уверен в том, что применяет УСН, и со стороны налоговых органов получил негласное одобрение этим действиям, поскольку данный орган принимал квартальные отчеты и авансовые платежи по УСН и не требовал исчисления и уплаты НДС, следовательно, одобрил применение налогоплательщиком УСН. Данные выводы подтверждаются мнением Верховного Суда Российской Федерации, выраженным в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 2 июля 2019 г. N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017, в котором он указывает, что в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В рассмотренной выше ситуации видно, что налогоплательщик действовал добросовестно, был уверен в том, что применяет УСН, и со стороны налоговых органов получил негласное одобрение этим действиям, поскольку данный орган принимал квартальные отчеты и авансовые платежи по УСН и не требовал исчисления и уплаты НДС, следовательно, одобрил применение налогоплательщиком УСН. Данные выводы подтверждаются мнением Верховного Суда Российской Федерации, выраженным в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 2 июля 2019 г. N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017, в котором он указывает, что в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)Например, к сроку подачи декларации по УСН привязан срок уплаты упрощенного налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, к сроку подачи декларации по УСН привязан срок уплаты упрощенного налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Готовое решение: Как перейти на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда вы, нарушая данный порядок, фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, вносите авансовые и налоговые платежи. Если при этом инспекция своевременно не сообщит вам о необходимости применять ОСНО, то согласно позиции Верховного Суда РФ нарушение срока подачи уведомления не может служить основанием для перевода на него (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда вы, нарушая данный порядок, фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, вносите авансовые и налоговые платежи. Если при этом инспекция своевременно не сообщит вам о необходимости применять ОСНО, то согласно позиции Верховного Суда РФ нарушение срока подачи уведомления не может служить основанием для перевода на него (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
Готовое решение: Как учесть торговый сбор при расчете налога по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)вы уменьшаете налог по УСН по тому же виду деятельности, по которому платите торговый сбор (Письма Минфина России от 27.09.2019 N 03-11-11/74434, от 09.08.2018 N 03-11-11/56437);
(КонсультантПлюс, 2026)вы уменьшаете налог по УСН по тому же виду деятельности, по которому платите торговый сбор (Письма Минфина России от 27.09.2019 N 03-11-11/74434, от 09.08.2018 N 03-11-11/56437);
Статья: Оплата организацией на УСН оказанных физлицу медицинских услуг
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Итак, если организация оплатила оказанные работнику медицинские услуги, то возникает объект обложения страховыми взносами, за исключением ситуации, когда денежные средства перечисляются медицинской организации на основании договора на оказание медицинских услуг работникам, заключенного на срок не менее одного года между указанными организациями.
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Итак, если организация оплатила оказанные работнику медицинские услуги, то возникает объект обложения страховыми взносами, за исключением ситуации, когда денежные средства перечисляются медицинской организации на основании договора на оказание медицинских услуг работникам, заключенного на срок не менее одного года между указанными организациями.
Готовое решение: Как ИП перейти с УСН на НПД
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы за себя заплатите в обычные сроки, поскольку статус ИП вы не утрачиваете (п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.04.2019 N 03-15-07/26948 (направлено Письмом ФНС России от 29.04.2019 N БС-4-11/8203)).
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы за себя заплатите в обычные сроки, поскольку статус ИП вы не утрачиваете (п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.04.2019 N 03-15-07/26948 (направлено Письмом ФНС России от 29.04.2019 N БС-4-11/8203)).
Статья: Проблема формального подхода к оценке налоговой обязанности в условиях цифровизации
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)В целом же современная практика ВС РФ подтверждает обязанность налоговых органов проводить "всестороннюю и объективную проверку обстоятельств, влияющих на вывод о наличии недоимки (суммы налога, не уплаченной в срок)" и, не ограничиваясь содержанием налоговой декларации, установить действительный размер налоговой обязанности.
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)В целом же современная практика ВС РФ подтверждает обязанность налоговых органов проводить "всестороннюю и объективную проверку обстоятельств, влияющих на вывод о наличии недоимки (суммы налога, не уплаченной в срок)" и, не ограничиваясь содержанием налоговой декларации, установить действительный размер налоговой обязанности.