Срок уплаты страховых взносов за 2016 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты страховых взносов за 2016 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд отказал в удовлетворении требования предпринимателя о признании недействительным решения Пенсионного фонда РФ об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов, поскольку в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок для подачи заявления исчисляется с момента уплаты страховых взносов и пропущен плательщиком (взносы были уплачены в 2016 - 2017 годах, а с заявлением о возврате в Фонд предприниматель обратился в 2022 году). При этом плательщик не представил доказательств наличия препятствий для своевременного обращения в Фонд с заявлением о возврате. Суд отметил, что предприниматель не заявлял имущественного требования о возврате взносов, а просил признать незаконным решение ПФ РФ об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд отказал в удовлетворении требования предпринимателя о признании недействительным решения Пенсионного фонда РФ об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов, поскольку в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок для подачи заявления исчисляется с момента уплаты страховых взносов и пропущен плательщиком (взносы были уплачены в 2016 - 2017 годах, а с заявлением о возврате в Фонд предприниматель обратился в 2022 году). При этом плательщик не представил доказательств наличия препятствий для своевременного обращения в Фонд с заявлением о возврате. Суд отметил, что предприниматель не заявлял имущественного требования о возврате взносов, а просил признать незаконным решение ПФ РФ об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий подал в суд заявление о взыскании излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год, указав, что узнал о переплате только в 2021 году, когда анализировал финансово-хозяйственную деятельность должника. Суд отказал в удовлетворении требований, сославшись на пропуск трехлетнего срока на обращение с заявлением о возврате налога. Суд отметил, что само по себе нахождение общества в процедуре банкротства, а также смена руководителя общества не могут служить основанием для продления срока на подачу заявления о возврате налога. Исходя из положений ст. 53 ГК РФ, ст. ст. 63, 126, 127 Федерального закона от 26.10.02 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" при банкротстве юридического лица замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя должника не влияет на права и обязанности налогоплательщика, предусмотренные в том числе ст. 78 НК РФ. Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий подал в суд заявление о взыскании излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год, указав, что узнал о переплате только в 2021 году, когда анализировал финансово-хозяйственную деятельность должника. Суд отказал в удовлетворении требований, сославшись на пропуск трехлетнего срока на обращение с заявлением о возврате налога. Суд отметил, что само по себе нахождение общества в процедуре банкротства, а также смена руководителя общества не могут служить основанием для продления срока на подачу заявления о возврате налога. Исходя из положений ст. 53 ГК РФ, ст. ст. 63, 126, 127 Федерального закона от 26.10.02 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" при банкротстве юридического лица замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя должника не влияет на права и обязанности налогоплательщика, предусмотренные в том числе ст. 78 НК РФ. Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обновлен порядок предоставления отсрочки по уплате налогов и сборов
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Одновременно признан утратившим силу Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами".
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Одновременно признан утратившим силу Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами".
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На то, что сумма денежной компенсации, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, не облагается страховыми взносами, указано также в Определениях Верховного суда РФ от 28 декабря 2016 года N 310-КГ16-17515, от 10 января 2019 года N 303-КГ18-22489.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На то, что сумма денежной компенсации, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, не облагается страховыми взносами, указано также в Определениях Верховного суда РФ от 28 декабря 2016 года N 310-КГ16-17515, от 10 января 2019 года N 303-КГ18-22489.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам камеральной проверки пенсионный фонд вынес решение о привлечении учреждения к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) в виде штрафа. По мнению пенсионного фонда, учреждение нарушило срок представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2 за 2 квартал 2016 года.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам камеральной проверки пенсионный фонд вынес решение о привлечении учреждения к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) в виде штрафа. По мнению пенсионного фонда, учреждение нарушило срок представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2 за 2 квартал 2016 года.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Ш. 9 января 2019 г. обратилась в суд с иском к территориальному пенсионному органу о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока на обращение за выплатой средств пенсионных накоплений умершего застрахованного лица.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Ш. 9 января 2019 г. обратилась в суд с иском к территориальному пенсионному органу о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока на обращение за выплатой средств пенсионных накоплений умершего застрахованного лица.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@ <С 2025 года ИП на УСН вправе учитывать в расходах взносы за себя до их уплаты>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)Порядок признания при УСН расходов ИП в виде страховых взносов установлен подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. По действующим правилам взносы за себя уменьшают налоговую базу ИП по УСН в тех периодах, в которых взносы были фактически уплачены (п. 2 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872). То есть учитывать в расходах страховые взносы за себя предприниматели могут только кассовым методом. О крайних сроках для уплаты ИП взносов за себя читайте в таблице 2.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)Порядок признания при УСН расходов ИП в виде страховых взносов установлен подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. По действующим правилам взносы за себя уменьшают налоговую базу ИП по УСН в тех периодах, в которых взносы были фактически уплачены (п. 2 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872). То есть учитывать в расходах страховые взносы за себя предприниматели могут только кассовым методом. О крайних сроках для уплаты ИП взносов за себя читайте в таблице 2.
Статья: Суд пришел к выводу о доказанности факта использования средств дольщиков не по целевому назначению
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о взыскании излишне уплаченных страховых взносов и пеней, полагая, что их повторное взыскание на основании одних и тех же решений ФФОМС спустя более чем четыре года нарушает его права и законные интересы, не соответствует закону (в том числе в части истечения срока взыскания). В отзыве инспекция подтвердила, что у заявителя имеется переплата по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Суд удовлетворил требование ИП. На момент списания (21.10.2021) денежных средств с расчетного счета ИП у него отсутствовала недоимка по страховым взносам на ОПС, в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Списанные со счетов страхователя 21.10.2021 денежные средства не были разнесены фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц (установление данного обстоятельства подтверждено доказательствами, более того, с учетом того обстоятельства, что до 02.02.2022 данные суммы числились в неопознанных платежах, они не могли быть разнесены на лицевые счета ранее названной даты). Каких-либо судебных актов о взыскании недоимки по страховым взносам и пеням за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в отношении заявителя не выносилось. Фондом не представлено доказательств в обоснование того, что сроки взыскания недоимки за II - IV кварталы 2016 г. по состоянию на 15.12.2021 и 02.02.2022 не истекли. В предмет исследования судом включены обстоятельства, связанные с доводами фонда о том, что поступившие из налогового органа страховые взносы ИП разнесены на индивидуальные лицевые счета всех застрахованных лиц страхователя, включая пенсионеров, в связи с чем указанные страховые взносы не подлежат возврату. Фонд не представил сведения о суммах, учтенных в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете каждого из лиц, являющихся получателями страховой пенсии; в представленных фондом сведениях о состоянии индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц отсутствуют данные об учете в них сумм излишне взысканных страховых взносов на ОПС. В связи с этим суд пришел к выводу, что возврат заявителю излишне взысканных страховых взносов (пеней) не нарушает прав застрахованных лиц.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о взыскании излишне уплаченных страховых взносов и пеней, полагая, что их повторное взыскание на основании одних и тех же решений ФФОМС спустя более чем четыре года нарушает его права и законные интересы, не соответствует закону (в том числе в части истечения срока взыскания). В отзыве инспекция подтвердила, что у заявителя имеется переплата по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Суд удовлетворил требование ИП. На момент списания (21.10.2021) денежных средств с расчетного счета ИП у него отсутствовала недоимка по страховым взносам на ОПС, в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Списанные со счетов страхователя 21.10.2021 денежные средства не были разнесены фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц (установление данного обстоятельства подтверждено доказательствами, более того, с учетом того обстоятельства, что до 02.02.2022 данные суммы числились в неопознанных платежах, они не могли быть разнесены на лицевые счета ранее названной даты). Каких-либо судебных актов о взыскании недоимки по страховым взносам и пеням за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в отношении заявителя не выносилось. Фондом не представлено доказательств в обоснование того, что сроки взыскания недоимки за II - IV кварталы 2016 г. по состоянию на 15.12.2021 и 02.02.2022 не истекли. В предмет исследования судом включены обстоятельства, связанные с доводами фонда о том, что поступившие из налогового органа страховые взносы ИП разнесены на индивидуальные лицевые счета всех застрахованных лиц страхователя, включая пенсионеров, в связи с чем указанные страховые взносы не подлежат возврату. Фонд не представил сведения о суммах, учтенных в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете каждого из лиц, являющихся получателями страховой пенсии; в представленных фондом сведениях о состоянии индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц отсутствуют данные об учете в них сумм излишне взысканных страховых взносов на ОПС. В связи с этим суд пришел к выводу, что возврат заявителю излишне взысканных страховых взносов (пеней) не нарушает прав застрахованных лиц.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты иным физическим лицам, должны были знать о своем праве на учет расходов при исчислении страховых взносов на момент уплаты страховых взносов, и дата опубликования Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, в котором была выражена соответствующая позиция, не может расцениваться как дата, в которую ИП узнали об этом праве и с которой должен исчисляться срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты иным физическим лицам, должны были знать о своем праве на учет расходов при исчислении страховых взносов на момент уплаты страховых взносов, и дата опубликования Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, в котором была выражена соответствующая позиция, не может расцениваться как дата, в которую ИП узнали об этом праве и с которой должен исчисляться срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов.
Вопрос: О предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ при продаже жилья.
(Письмо ФНС России от 09.12.2022 N БС-2-11/1496@)При наличии оснований, предусмотренных статьей 64 Кодекса, плательщики вправе обратиться с соответствующим заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ (с приложением подтверждающих документов) в управления ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту своего жительства (нахождения) (на основании пункта 17 Приказа ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами").
(Письмо ФНС России от 09.12.2022 N БС-2-11/1496@)При наличии оснований, предусмотренных статьей 64 Кодекса, плательщики вправе обратиться с соответствующим заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ (с приложением подтверждающих документов) в управления ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту своего жительства (нахождения) (на основании пункта 17 Приказа ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами").
Вопрос: О порядке предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных налоговых платежей.
(Письмо Минфина России от 27.01.2023 N 03-02-06/6467)Исходя из представленных обращений следует, что заинтересованное лицо не соблюдало установленный порядок получения отсрочки (рассрочки), несмотря на неоднократно даваемые ему разъяснения указанного порядка. В частности, не были приложены документы, предусмотренные Кодексом и Порядком изменения срока уплаты налога и сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@.
(Письмо Минфина России от 27.01.2023 N 03-02-06/6467)Исходя из представленных обращений следует, что заинтересованное лицо не соблюдало установленный порядок получения отсрочки (рассрочки), несмотря на неоднократно даваемые ему разъяснения указанного порядка. В частности, не были приложены документы, предусмотренные Кодексом и Порядком изменения срока уплаты налога и сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), начисление и выплату денежной компенсации работникам за нарушение сроков выплаты заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, решение об учете в составе расходов страховых взносов, начисленных на сумму компенсации, организация должна принять самостоятельно с учетом возможных налоговых рисков.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, решение об учете в составе расходов страховых взносов, начисленных на сумму компенсации, организация должна принять самостоятельно с учетом возможных налоговых рисков.
Статья: Порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогам с 01.01.2023
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Ранее с этой целью применялся Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденный Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Ранее с этой целью применялся Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденный Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@.
Готовое решение: Формы и сроки представления отчетности по персонифицированному учету (за периоды по 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В разд. 1 заполните сведения о страхователе. В разд. 2 - 8 отразите информацию о застрахованном лице, а также сведения о суммах выплат, начисленных в его пользу, и сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах.
(КонсультантПлюс, 2022)В разд. 1 заполните сведения о страхователе. В разд. 2 - 8 отразите информацию о застрахованном лице, а также сведения о суммах выплат, начисленных в его пользу, и сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах.