Срок уплаты страховых взносов работодателем
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты страховых взносов работодателем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 29.08.2024 N 88-21218/2024 (УИД 03RS0010-01-2023-003518-13)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периодов работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Решением пенсионного органа истцу было отказано в удовлетворении заявления о назначении страховой пенсии ввиду отсутствия требуемого специального стажа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Отказывая в удовлетворении требования о включении в подсчет специального стажа спорных периодов работы истца в качестве водителя автомобиля на вывозке леса, суд первой инстанции исходил из того, что записи в трудовой книжке истца не свидетельствуют о выполнении льготной работы, подлежащей включению в специальный стаж для досрочного назначения страховой пенсии по старости, справки, уточняющие льготный характер работы истца, не представлены. Имеющиеся в материалах дела документы, в том числе сведения персонифицированного учета содержат лишь сведения о продолжительности трудовой деятельности, о размере уплаченных работодателем страховых взносов, а не о льготном характере работы. Каких-либо письменных доказательств, подтверждающих полную занятость истца в течение полного рабочего дня с 10 июня 2009 года по 24 января 2012 года, с 1 октября 2013 года по 28 февраля 2014 года, с 1 марта 2014 года по 31 марта 2016 года, с 1 января 2017 года по 21 февраля 2019 года истцом не предоставлено.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периодов работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Решением пенсионного органа истцу было отказано в удовлетворении заявления о назначении страховой пенсии ввиду отсутствия требуемого специального стажа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Отказывая в удовлетворении требования о включении в подсчет специального стажа спорных периодов работы истца в качестве водителя автомобиля на вывозке леса, суд первой инстанции исходил из того, что записи в трудовой книжке истца не свидетельствуют о выполнении льготной работы, подлежащей включению в специальный стаж для досрочного назначения страховой пенсии по старости, справки, уточняющие льготный характер работы истца, не представлены. Имеющиеся в материалах дела документы, в том числе сведения персонифицированного учета содержат лишь сведения о продолжительности трудовой деятельности, о размере уплаченных работодателем страховых взносов, а не о льготном характере работы. Каких-либо письменных доказательств, подтверждающих полную занятость истца в течение полного рабочего дня с 10 июня 2009 года по 24 января 2012 года, с 1 октября 2013 года по 28 февраля 2014 года, с 1 марта 2014 года по 31 марта 2016 года, с 1 января 2017 года по 21 февраля 2019 года истцом не предоставлено.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Компенсация, выплачиваемая в порядке ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, а является видом материальной ответственности работодателя, потому подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Данная компенсация подлежит включению в состав второй очереди текущих платежей с учетом страховых взносов и сумм НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Компенсация, выплачиваемая в порядке ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, а является видом материальной ответственности работодателя, потому подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Данная компенсация подлежит включению в состав второй очереди текущих платежей с учетом страховых взносов и сумм НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как работодателю уплатить дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
(КонсультантПлюс, 2025)Взносы работодателя нужно уплачивать в те же сроки, что и дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, оформляя отдельные платежные поручения (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Взносы работодателя нужно уплачивать в те же сроки, что и дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, оформляя отдельные платежные поручения (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Срок на возврат излишне уплаченных работодателем страховых взносов начинает течь с даты представления расчета по итогам расчетного периода (но не позднее срока, установленного для его представления), а не с даты уплаты этих взносов в течение расчетного периода.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Срок на возврат излишне уплаченных работодателем страховых взносов начинает течь с даты представления расчета по итогам расчетного периода (но не позднее срока, установленного для его представления), а не с даты уплаты этих взносов в течение расчетного периода.
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)1) работодателей - организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в Фонд, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)1) работодателей - организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в Фонд, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй и третий кварталы 2012 года"Впредь до внесения необходимых изменений в федеральное законодательство на все договоры добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенные до 1 января 2008 года, распространяется прежний порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат: страховые взносы, перечисляемые из средств работодателей страховым компаниям в интересах застрахованных физических лиц, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц независимо от срока их уплаты, а страховые выплаты в пользу застрахованных физических лиц от налогообложения освобождаются. Положения статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции, в соответствии с которыми налогом на доходы физических лиц облагаются не страховые взносы, а страховые выплаты, подлежат применению при определении налоговой базы только по тем договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, которые заключены после 1 января 2008 года.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежных компенсаций работнику за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы в статье 422 Кодекса не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежных компенсаций работнику за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы в статье 422 Кодекса не предусмотрено.
Ситуация: Как получить накопительную пенсию?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Данную выплату можно получить, если вы формировали пенсионные накопления за счет средств дополнительных страховых взносов, взносов работодателя, взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, средств материнского капитала, направленных на формирование накопительной пенсии, и дохода от инвестирования этих средств и взносов. Продолжительность выплаты не может быть менее 10 лет. По общему правилу для получения выплаты необходимо достичь возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) и иметь соответствующие страховой стаж и величину ИПК, дающие право на страховую пенсию по старости (ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 5 Закона N 360-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Данную выплату можно получить, если вы формировали пенсионные накопления за счет средств дополнительных страховых взносов, взносов работодателя, взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, средств материнского капитала, направленных на формирование накопительной пенсии, и дохода от инвестирования этих средств и взносов. Продолжительность выплаты не может быть менее 10 лет. По общему правилу для получения выплаты необходимо достичь возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) и иметь соответствующие страховой стаж и величину ИПК, дающие право на страховую пенсию по старости (ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 5 Закона N 360-ФЗ).
Вопрос: Как заключить договор добровольного страхования работников от несчастных случаев на производстве?
(Консультация эксперта, 2025)Срок действия договора страхования выбирает страхователь - работодатель.
(Консультация эксперта, 2025)Срок действия договора страхования выбирает страхователь - работодатель.
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с сумм компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты, среднего заработка и компенсации морального вреда, выплаченных по решению суда в связи с незаконным увольнением.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежных компенсаций работнику за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы в статье 422 Налогового кодекса не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежных компенсаций работнику за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы в статье 422 Налогового кодекса не предусмотрено.
Готовое решение: Как с 30 декабря 2025 г. заполнить и подать в СФР сведения о застрахованных лицах при уплате дополнительных взносов на накопительную пенсию
(КонсультантПлюс, 2025)5. В какой срок подают сведения о застрахованных лицах при уплате дополнительных взносов на накопительную пенсию и взносов работодателя
(КонсультантПлюс, 2025)5. В какой срок подают сведения о застрахованных лицах при уплате дополнительных взносов на накопительную пенсию и взносов работодателя
Вопрос: Облагается ли страховыми взносами сумма компенсации за нарушение установленного срока выплаты среднего месячного заработка на период трудоустройства бывшему работнику, уволенному в связи с сокращением штата?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно позиции Минфина России, изложенной, например, в Письме от 21.10.2022 N 03-04-06/101981, специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежных компенсаций работнику за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не предусмотрено.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно позиции Минфина России, изложенной, например, в Письме от 21.10.2022 N 03-04-06/101981, специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежных компенсаций работнику за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не предусмотрено.
Готовое решение: Как при уплате дополнительных взносов на накопительную пенсию заполнить сведения о застрахованных лицах в подразделе 3 разд. 1 формы ЕФС-1 и подать ее (актуально до 29 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)4. В какой срок подают сведения о застрахованных лицах при уплате дополнительных взносов на накопительную пенсию и взносов работодателя
(КонсультантПлюс, 2025)4. В какой срок подают сведения о застрахованных лицах при уплате дополнительных взносов на накопительную пенсию и взносов работодателя
Вопрос: У работницы ООО родилась дочь. Планируется оказать работнице разовую материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В ООО отсутствует локальный нормативный акт, в котором установлен срок выплаты материальной помощи. В течение какого срока должна быть выплачена материальная помощь?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, нормативно не установлен срок выплаты разовой материальной помощи в связи с рождением ребенка. Для целей применения налоговой льготы по НДФЛ и льготы по страховым взносам срок выплаты составляет один год с даты рождения ребенка. В то же время нет запрета на установление работодателем срока выплаты такой материальной помощи в локальном нормативном акте.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, нормативно не установлен срок выплаты разовой материальной помощи в связи с рождением ребенка. Для целей применения налоговой льготы по НДФЛ и льготы по страховым взносам срок выплаты составляет один год с даты рождения ребенка. В то же время нет запрета на установление работодателем срока выплаты такой материальной помощи в локальном нормативном акте.
Статья: Проценты за задержку зарплаты страховыми взносами не облагаются
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Региональное отделение ФСС России (далее - фонд) провело выездную проверку компании. В ее ходе было обнаружено, что компания не начисляла страховые взносы на травматизм на суммы компенсации за задержку зарплаты. По мнению проверяющих, ни в ст. 422 НК РФ, ни в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) компенсация за задержку зарплаты не поименована в качестве суммы, не подлежащей обложению страховыми взносами. Согласно ст. 236 ТК РФ выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей. Фонд доначислил компании страховые взносы и привлек ее к ответственности за неполную уплату страховых взносов в результате занижения облагаемой базы. Компания обратилась в суд с требованием признать решение фонда недействительным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Региональное отделение ФСС России (далее - фонд) провело выездную проверку компании. В ее ходе было обнаружено, что компания не начисляла страховые взносы на травматизм на суммы компенсации за задержку зарплаты. По мнению проверяющих, ни в ст. 422 НК РФ, ни в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) компенсация за задержку зарплаты не поименована в качестве суммы, не подлежащей обложению страховыми взносами. Согласно ст. 236 ТК РФ выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей. Фонд доначислил компании страховые взносы и привлек ее к ответственности за неполную уплату страховых взносов в результате занижения облагаемой базы. Компания обратилась в суд с требованием признать решение фонда недействительным.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на приобретение проездных билетов на общественный транспорт для работников с разъездным характером работы?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации оплата расходов по проезду непосредственно связана с выполнением работником трудовых обязанностей, приобретение проездных билетов предусмотрено локальным нормативным актом организации и разъездной характер работ закреплен в трудовом договоре с работником. Понесенные расходы документально подтверждены (работник представил проездной билет в бухгалтерию в установленный срок). В связи с этим стоимость выдаваемого работнику проездного билета не облагается страховыми взносами. Аналогичный вывод в отношении выплат, направленных на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы, содержится в Письмах Минфина России от 27.04.2022 N 03-04-06/38439, от 24.02.2021 N 03-04-06/12696.
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации оплата расходов по проезду непосредственно связана с выполнением работником трудовых обязанностей, приобретение проездных билетов предусмотрено локальным нормативным актом организации и разъездной характер работ закреплен в трудовом договоре с работником. Понесенные расходы документально подтверждены (работник представил проездной билет в бухгалтерию в установленный срок). В связи с этим стоимость выдаваемого работнику проездного билета не облагается страховыми взносами. Аналогичный вывод в отношении выплат, направленных на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы, содержится в Письмах Минфина России от 27.04.2022 N 03-04-06/38439, от 24.02.2021 N 03-04-06/12696.