Срок уплаты страховых взносов для уменьшения ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты страховых взносов для уменьшения ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Так как предприниматель за рассматриваемый период, в том числе в более поздние сроки, исчисленные страховые взносы не заплатил, уменьшение ЕНВД является неправомерным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Так как предприниматель за рассматриваемый период, в том числе в более поздние сроки, исчисленные страховые взносы не заплатил, уменьшение ЕНВД является неправомерным.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель, нарушивший срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не вправе уменьшать ЕНВД на сумму указанных взносов в этом же периоде.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель, нарушивший срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не вправе уменьшать ЕНВД на сумму указанных взносов в этом же периоде.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 11.10.2019 N 303-ЭС19-17084 <Своевременное уменьшение "вмененки" на сумму страховых взносов>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 22)Таким образом, претензий к индивидуальному предпринимателю не было бы, если бы он уменьшил ЕНВД за I квартал на сумму страховых взносов, относящихся к этому кварталу, но уплаченных до срока подачи декларации за этот квартал - до 25 апреля.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 22)Таким образом, претензий к индивидуальному предпринимателю не было бы, если бы он уменьшил ЕНВД за I квартал на сумму страховых взносов, относящихся к этому кварталу, но уплаченных до срока подачи декларации за этот квартал - до 25 апреля.
Вопрос: О сроке уплаты страховых взносов ИП за себя и работников, а также об уменьшении суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 22.04.2020 N 03-15-05/32348)Вопрос: О сроке уплаты страховых взносов ИП за себя и работников, а также об уменьшении суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 22.04.2020 N 03-15-05/32348)Вопрос: О сроке уплаты страховых взносов ИП за себя и работников, а также об уменьшении суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-09/34637
<О порядке исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам>Согласно частям 2 и 8 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" окончательная уплата страховых взносов в фиксированном размере должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
<О порядке исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам>Согласно частям 2 и 8 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" окончательная уплата страховых взносов в фиксированном размере должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Вопрос: В какой срок ИП, не имеющему наемных работников, необходимо уплатить за себя страховые взносы в ПФР в целях уменьшения ЕНВД, уплачиваемого за I квартал 2013 г.? В каком размере ИП вправе уменьшить ЕНВД?
(Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-11-11/13554)Вопрос: В какой срок ИП, не имеющему наемных работников, необходимо уплатить за себя страховые взносы в ПФР в целях уменьшения ЕНВД, уплачиваемого за I квартал 2013 г.? В каком размере ИП вправе уменьшить ЕНВД?
(Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-11-11/13554)Вопрос: В какой срок ИП, не имеющему наемных работников, необходимо уплатить за себя страховые взносы в ПФР в целях уменьшения ЕНВД, уплачиваемого за I квартал 2013 г.? В каком размере ИП вправе уменьшить ЕНВД?
Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕНВД в связи с уменьшением исчисленной за I квартал 2011 г. суммы единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде ежемесячных обязательных платежей за март 2011 г., которые были уплачены с нарушением установленного срока, но до истечения срока уплаты ЕНВД за I квартал 2011 г.?
(Консультация эксперта, 2011)Поскольку факт нарушения срока уплаты страховых взносов не влияет на право налогоплательщика произвести уменьшение суммы ЕНВД, подлежащей уплате за тот же период, что и начисленные страховые взносы, привлечение налоговым органом предпринимателя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, является неправомерным (Постановление ФАС Уральского округа от 04.08.2008 N Ф09-5537/08-С3).
(Консультация эксперта, 2011)Поскольку факт нарушения срока уплаты страховых взносов не влияет на право налогоплательщика произвести уменьшение суммы ЕНВД, подлежащей уплате за тот же период, что и начисленные страховые взносы, привлечение налоговым органом предпринимателя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, является неправомерным (Постановление ФАС Уральского округа от 04.08.2008 N Ф09-5537/08-С3).
Статья: Тяжелое бремя легкового такси
(Сучкова В.М.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Налоговым периодом установлен квартал. Срок подачи декларации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а срок уплаты налога - не позднее 25-го числа. Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
(Сучкова В.М.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Налоговым периодом установлен квартал. Срок подачи декларации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а срок уплаты налога - не позднее 25-го числа. Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 12)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, страховые взносы за 2013 г. предпринимателем должны быть перечислены в соответствующие бюджеты не позднее 31.12.2013. Иных условий по срокам перечисления страховых взносов не установлено. Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД. То есть предприниматель был вправе уменьшить начисленный ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных страховых взносов за I квартал 2013 г. даже при уплате последних за пределами I квартала 2013 г., до подачи налоговой декларации (Постановление АС СЗО от 11.09.2014 по делу N А26-8666/2013).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 12)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, страховые взносы за 2013 г. предпринимателем должны быть перечислены в соответствующие бюджеты не позднее 31.12.2013. Иных условий по срокам перечисления страховых взносов не установлено. Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД. То есть предприниматель был вправе уменьшить начисленный ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных страховых взносов за I квартал 2013 г. даже при уплате последних за пределами I квартала 2013 г., до подачи налоговой декларации (Постановление АС СЗО от 11.09.2014 по делу N А26-8666/2013).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 01.10.2007
("Малая бухгалтерия", 2007, N 7)Факт нарушения срока уплаты страховых взносов не влияет
("Малая бухгалтерия", 2007, N 7)Факт нарушения срока уплаты страховых взносов не влияет
"О некоторых вопросах налогового планирования"
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В некоторых решениях арбитражные суды формулируют более смелые позиции, указывая, что даже факт нарушения срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не влияет на право налогоплательщика произвести уменьшение суммы ЕНВД, подлежащего уплате за тот же период, что и страховые взносы (см., например: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 3 мая 2006 г. по делу N А78-13629/05-С2-8/832-Ф02-1937/06-С1, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 февраля 2007 г. по делу N Ф04-645/2007(31397-А46-27), Постановление ФАС Уральского округа от 17 января 2007 г. по делу N Ф09-10803/06-С2).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В некоторых решениях арбитражные суды формулируют более смелые позиции, указывая, что даже факт нарушения срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не влияет на право налогоплательщика произвести уменьшение суммы ЕНВД, подлежащего уплате за тот же период, что и страховые взносы (см., например: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 3 мая 2006 г. по делу N А78-13629/05-С2-8/832-Ф02-1937/06-С1, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 февраля 2007 г. по делу N Ф04-645/2007(31397-А46-27), Постановление ФАС Уральского округа от 17 января 2007 г. по делу N Ф09-10803/06-С2).
Статья: Наш тест
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 5)в) в периоде, на который приходится срок уплаты НДФЛ, удержанного с этой зарплаты.
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 5)в) в периоде, на который приходится срок уплаты НДФЛ, удержанного с этой зарплаты.
"Практический комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Суды отмечают, что факт нарушения срока уплаты страховых взносов не влияет на право налогоплательщика произвести уменьшение суммы единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате за тот же период, что и уплаченные страховые взносы. При этом в данных Постановлениях суды указывают, что исходя из анализа пункта 1 статьи 23, пунктов 2, 6 статьи 24 Закона N 167-ФЗ уплата страховых взносов может производиться не только в течение расчетного периода, но и до определенной даты года, следующего за истекшим расчетным периодом.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Суды отмечают, что факт нарушения срока уплаты страховых взносов не влияет на право налогоплательщика произвести уменьшение суммы единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате за тот же период, что и уплаченные страховые взносы. При этом в данных Постановлениях суды указывают, что исходя из анализа пункта 1 статьи 23, пунктов 2, 6 статьи 24 Закона N 167-ФЗ уплата страховых взносов может производиться не только в течение расчетного периода, но и до определенной даты года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Статья: Что нового от 17.01.2008
("Зарплата", 2008, N 2)ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 01.11.2007 N Ф04-7705/2007(39848-А45-29) указал, что нарушение срока уплаты страховых взносов на ОПС не влияет на право налогоплательщика уменьшить сумму ЕНВД. В Определении Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 92-О говорится, что возможность уменьшить сумму ЕНВД, исчисленного за налоговый период, связана не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются. Так как предприниматель, хотя и с опозданием, страховые взносы фактически уплатил, он вправе применить данный вычет.
("Зарплата", 2008, N 2)ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 01.11.2007 N Ф04-7705/2007(39848-А45-29) указал, что нарушение срока уплаты страховых взносов на ОПС не влияет на право налогоплательщика уменьшить сумму ЕНВД. В Определении Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 92-О говорится, что возможность уменьшить сумму ЕНВД, исчисленного за налоговый период, связана не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются. Так как предприниматель, хотя и с опозданием, страховые взносы фактически уплатил, он вправе применить данный вычет.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога