Срок уплаты по 3-НДФЛ за 2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты по 3-НДФЛ за 2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097 по делу N А76-5542/2022
Категория: 1) Упрощенная система налогообложения (УСН); 2) Пенсионные взносы; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении налога при УСН, страховых взносов, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Предпринимателю начислены обязательные платежи в связи с занижением дохода, полученного от сдачи имущества в аренду.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение, так как вывод судов о том, что исчисление налогов в ходе налоговой проверки не может быть основано на приблизительных суммах, противоречит самой сути расчетного метода исчисления налога.Данным решением предпринимателю начислены обязательные платежи в общей сумме 3 118 516 рублей 64 копейки, в том числе: 1 936 668 рублей налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2017 - 2019 годы, 359 906 рублей 05 копеек пеней за неполную уплату налога по УСН и 387 333 рублей 60 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, Кодекс); страховые взносы за 2017 год - 135 357 рублей 96 копеек, за 2018 год - 123 638 рублей, за 2019 год - 56 920 рублей, пени в размере 53 909 рублей 84 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в размере 63 183 рублей 19 копеек за неполную уплату страховых взносов за 2017 - 2019 годы в результате занижения налоговой базы; 1 000 рублей штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы; 600 рублей штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок документов в количестве 3 штук.
Категория: 1) Упрощенная система налогообложения (УСН); 2) Пенсионные взносы; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении налога при УСН, страховых взносов, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Предпринимателю начислены обязательные платежи в связи с занижением дохода, полученного от сдачи имущества в аренду.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение, так как вывод судов о том, что исчисление налогов в ходе налоговой проверки не может быть основано на приблизительных суммах, противоречит самой сути расчетного метода исчисления налога.Данным решением предпринимателю начислены обязательные платежи в общей сумме 3 118 516 рублей 64 копейки, в том числе: 1 936 668 рублей налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2017 - 2019 годы, 359 906 рублей 05 копеек пеней за неполную уплату налога по УСН и 387 333 рублей 60 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, Кодекс); страховые взносы за 2017 год - 135 357 рублей 96 копеек, за 2018 год - 123 638 рублей, за 2019 год - 56 920 рублей, пени в размере 53 909 рублей 84 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в размере 63 183 рублей 19 копеек за неполную уплату страховых взносов за 2017 - 2019 годы в результате занижения налоговой базы; 1 000 рублей штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы; 600 рублей штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок документов в количестве 3 штук.
Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2024 N 309-ЭС23-30097 по делу N А76-5542/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как налоговым органом не доказано занижение размера дохода.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживают внимания доводы налогового органа о противоречивом поведении предпринимателя, так как договоры аренды ранее были представлены с целью получения льготы по уплате НДФЛ, но документальное подтверждение факта оплаты по договорам аренды опровергается, что свидетельствует о стремлении уклониться от уплаты налога по УСН и одновременно получить налоговую льготу.Данным решением предпринимателю начислены обязательные платежи в общей сумме 3 118 516 рублей 64 копейки, в том числе: 1 936 668 рублей налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2017 - 2019 годы, 359 906 рублей 05 копеек пеней за неполную уплату налога по УСН и 387 333 рублей 60 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс); страховые взносы за 2017 год - 135 357 рублей 96 копеек, за 2018 год - 123 638 рублей, за 2019 год - 56 920 рублей, пени в размере 53 909 рублей 84 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в размере 63 183 рублей 19 копеек за неполную уплату страховых взносов за 2017 - 2019 годы в результате занижения налоговой базы; 1 000 рублей штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы; 600 рублей штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок документов в количестве 3 штук.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как налоговым органом не доказано занижение размера дохода.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживают внимания доводы налогового органа о противоречивом поведении предпринимателя, так как договоры аренды ранее были представлены с целью получения льготы по уплате НДФЛ, но документальное подтверждение факта оплаты по договорам аренды опровергается, что свидетельствует о стремлении уклониться от уплаты налога по УСН и одновременно получить налоговую льготу.Данным решением предпринимателю начислены обязательные платежи в общей сумме 3 118 516 рублей 64 копейки, в том числе: 1 936 668 рублей налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2017 - 2019 годы, 359 906 рублей 05 копеек пеней за неполную уплату налога по УСН и 387 333 рублей 60 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс); страховые взносы за 2017 год - 135 357 рублей 96 копеек, за 2018 год - 123 638 рублей, за 2019 год - 56 920 рублей, пени в размере 53 909 рублей 84 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в размере 63 183 рублей 19 копеек за неполную уплату страховых взносов за 2017 - 2019 годы в результате занижения налоговой базы; 1 000 рублей штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы; 600 рублей штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок документов в количестве 3 штук.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Из резидента - в нерезиденты: что будет в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)Для уплаты долга по НДФЛ работнику не придется подавать декларацию 3-НДФЛ. Налоговая инспекция пришлет ему налоговое уведомление, по которому он должен будет уплатить налог за 2018 г. не позднее 02.12.2019 (так как 1 декабря - воскресенье) <15>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)Для уплаты долга по НДФЛ работнику не придется подавать декларацию 3-НДФЛ. Налоговая инспекция пришлет ему налоговое уведомление, по которому он должен будет уплатить налог за 2018 г. не позднее 02.12.2019 (так как 1 декабря - воскресенье) <15>.
Статья: Пересчет НДФЛ при смене статуса работника
("Главная книга", 2017, N 24)Ситуация 2. Если после перерасчета НДФЛ по ставке 30% вместо 13% <4> остается долг по налогу, то удерживать его из доходов 2018 г. не нужно. По окончании года не позднее 01.03.2018 сообщите в ИФНС о невозможности удержать налог, сдав форму 2-НДФЛ с признаком "2" <5>. Эту сумму работник будет уплачивать сам, но подача декларации 3-НДФЛ не обязательна. ИФНС пришлет ему налоговое уведомление, по которому он должен будет уплатить налог не позднее 03.12.2018 (так как 1 декабря - выходной день, суббота) <6>.
("Главная книга", 2017, N 24)Ситуация 2. Если после перерасчета НДФЛ по ставке 30% вместо 13% <4> остается долг по налогу, то удерживать его из доходов 2018 г. не нужно. По окончании года не позднее 01.03.2018 сообщите в ИФНС о невозможности удержать налог, сдав форму 2-НДФЛ с признаком "2" <5>. Эту сумму работник будет уплачивать сам, но подача декларации 3-НДФЛ не обязательна. ИФНС пришлет ему налоговое уведомление, по которому он должен будет уплатить налог не позднее 03.12.2018 (так как 1 декабря - выходной день, суббота) <6>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление налоговой декларации
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление налоговой декларации
Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@
(ред. от 07.10.2019)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2018 N 52438)15.2. В строках 010 - 060 Расчета социальных налоговых вычетов производится расчет сумм социальных налоговых вычетов в сумме фактически уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных и (или) страховых взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, договоре добровольного пенсионного страхования и (или) договоре добровольного страхования жизни (если такой договор заключен на срок не менее пяти лет), заключенному (заключенным) в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 16; 2018, N 32 (ч. 2), ст. 5115) (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), путем указания следующих показателей:
(ред. от 07.10.2019)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2018 N 52438)15.2. В строках 010 - 060 Расчета социальных налоговых вычетов производится расчет сумм социальных налоговых вычетов в сумме фактически уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных и (или) страховых взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, договоре добровольного пенсионного страхования и (или) договоре добровольного страхования жизни (если такой договор заключен на срок не менее пяти лет), заключенному (заключенным) в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 16; 2018, N 32 (ч. 2), ст. 5115) (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), путем указания следующих показателей:
Вопрос: ...Физлицо в I квартале 2018 г. работало по трудовому контракту с иностранным работодателем за рубежом и получало ежемесячно заработную плату в валюте. По окончании 2018 г. физлицо приобрело статус налогового резидента РФ. Для заполнения декларации 3-НДФЛ на какую дату производится перерасчет в рубли доходов в валюте?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Физлицо в I квартале 2018 г. на основании трудового контракта, заключенного с иностранным работодателем, работало за рубежом и получало от него ежемесячно заработную плату в валюте (не позднее 5-го числа следующего месяца). По окончании 2018 г. физлицо приобрело статус налогового резидента РФ. В целях заполнения декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 г. на какую дату производится перерасчет в рубли доходов, полученных в иностранной валюте?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Физлицо в I квартале 2018 г. на основании трудового контракта, заключенного с иностранным работодателем, работало за рубежом и получало от него ежемесячно заработную плату в валюте (не позднее 5-го числа следующего месяца). По окончании 2018 г. физлицо приобрело статус налогового резидента РФ. В целях заполнения декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 г. на какую дату производится перерасчет в рубли доходов, полученных в иностранной валюте?
Вопрос: Физлицо имеет долю 50% в КИК, которая по итогам 2018 г. получила прибыль 15 млн руб. До 2018 г. КИК получен убыток, который перекрывает прибыль 2018 г. Должно ли физлицо (контролирующее лицо) сдавать 3-НДФЛ за 2019 г. и отражать прибыль КИК за 2018 г. (в части, приходящейся на его долю)?
(Консультация эксперта, 2020)В соответствии с пп. 3 п. 1 и п. п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ, а также п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором образовался данный доход.
(Консультация эксперта, 2020)В соответствии с пп. 3 п. 1 и п. п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ, а также п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором образовался данный доход.
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Задекларировать налогооблагаемые доходы нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом их получения, уплатить налог - не позднее 15 июля <10>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Задекларировать налогооблагаемые доходы нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом их получения, уплатить налог - не позднее 15 июля <10>.
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Представляется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Представляется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос: ...Физическое лицо выдало другому физическому лицу заем, который возвращен в 2017 г. с процентами. Возникает ли у налогоплательщика доход, подлежащий обложению НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2018)Ответ: Суммы денежных средств, получаемые физическим лицом - заимодавцем, превышающие выданную другому физическому лицу - заемщику сумму займа, являясь по своей правовой природе вознаграждением для налогоплательщика-заимодавца, подлежат отражению в декларации по форме 3-НДФЛ (представляется в налоговый орган не позднее 03.05.2018), и налог с них ему необходимо самостоятельно уплатить в бюджет не позднее 16.07.2018.
(Консультация эксперта, 2018)Ответ: Суммы денежных средств, получаемые физическим лицом - заимодавцем, превышающие выданную другому физическому лицу - заемщику сумму займа, являясь по своей правовой природе вознаграждением для налогоплательщика-заимодавца, подлежат отражению в декларации по форме 3-НДФЛ (представляется в налоговый орган не позднее 03.05.2018), и налог с них ему необходимо самостоятельно уплатить в бюджет не позднее 16.07.2018.
Статья: Представляем новую отчетную форму по НДФЛ: 3-НДФЛ
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 12)Примечание. За 2018 год налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена индивидуальными предпринимателями не позднее 30.04.2019.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 12)Примечание. За 2018 год налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена индивидуальными предпринимателями не позднее 30.04.2019.
Вопрос: Физическое лицо получило от организации подарок стоимостью более 10 000 рублей. Обязано ли физическое лицо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018)В этом случае в отношении дохода, полученного начиная с 2016 г., подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не требуется.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018)В этом случае в отношении дохода, полученного начиная с 2016 г., подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не требуется.
Вопрос: Самозанятый превысил порог по доходу в 2 400 000 руб. в 2022 г. Каковы его дальнейшие действия?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
Вопрос: Каков порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, получаемым физическим лицом от организаций или индивидуальных предпринимателей в виде стоимости подарков?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)Физическое лицо обязано уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления с соблюдением установленного срока (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом), например в отношении дохода 2018 года - не позднее 2 декабря 2019 года, поскольку 1 декабря 2019 года выпадает на выходной день.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)Физическое лицо обязано уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления с соблюдением установленного срока (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом), например в отношении дохода 2018 года - не позднее 2 декабря 2019 года, поскольку 1 декабря 2019 года выпадает на выходной день.
Статья: Налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 4, 5)Повторимся, представить декларацию по форме 3-НДФЛ индивидуальный предприниматель за 2018 год обязан в налоговый орган по месту своего учета (месту регистрации) не позднее 30 апреля 2019 года.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 4, 5)Повторимся, представить декларацию по форме 3-НДФЛ индивидуальный предприниматель за 2018 год обязан в налоговый орган по месту своего учета (месту регистрации) не позднее 30 апреля 2019 года.