Срок уплаты по 3-НДФЛ за 2017 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты по 3-НДФЛ за 2017 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097 по делу N А76-5542/2022
Категория: 1) Упрощенная система налогообложения (УСН); 2) Пенсионные взносы; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении налога при УСН, страховых взносов, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Предпринимателю начислены обязательные платежи в связи с занижением дохода, полученного от сдачи имущества в аренду.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение, так как вывод судов о том, что исчисление налогов в ходе налоговой проверки не может быть основано на приблизительных суммах, противоречит самой сути расчетного метода исчисления налога.Данным решением предпринимателю начислены обязательные платежи в общей сумме 3 118 516 рублей 64 копейки, в том числе: 1 936 668 рублей налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2017 - 2019 годы, 359 906 рублей 05 копеек пеней за неполную уплату налога по УСН и 387 333 рублей 60 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, Кодекс); страховые взносы за 2017 год - 135 357 рублей 96 копеек, за 2018 год - 123 638 рублей, за 2019 год - 56 920 рублей, пени в размере 53 909 рублей 84 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в размере 63 183 рублей 19 копеек за неполную уплату страховых взносов за 2017 - 2019 годы в результате занижения налоговой базы; 1 000 рублей штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы; 600 рублей штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок документов в количестве 3 штук.
Категория: 1) Упрощенная система налогообложения (УСН); 2) Пенсионные взносы; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении налога при УСН, страховых взносов, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Предпринимателю начислены обязательные платежи в связи с занижением дохода, полученного от сдачи имущества в аренду.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение, так как вывод судов о том, что исчисление налогов в ходе налоговой проверки не может быть основано на приблизительных суммах, противоречит самой сути расчетного метода исчисления налога.Данным решением предпринимателю начислены обязательные платежи в общей сумме 3 118 516 рублей 64 копейки, в том числе: 1 936 668 рублей налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2017 - 2019 годы, 359 906 рублей 05 копеек пеней за неполную уплату налога по УСН и 387 333 рублей 60 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, Кодекс); страховые взносы за 2017 год - 135 357 рублей 96 копеек, за 2018 год - 123 638 рублей, за 2019 год - 56 920 рублей, пени в размере 53 909 рублей 84 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в размере 63 183 рублей 19 копеек за неполную уплату страховых взносов за 2017 - 2019 годы в результате занижения налоговой базы; 1 000 рублей штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы; 600 рублей штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок документов в количестве 3 штук.
Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2024 N 309-ЭС23-30097 по делу N А76-5542/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как налоговым органом не доказано занижение размера дохода.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживают внимания доводы налогового органа о противоречивом поведении предпринимателя, так как договоры аренды ранее были представлены с целью получения льготы по уплате НДФЛ, но документальное подтверждение факта оплаты по договорам аренды опровергается, что свидетельствует о стремлении уклониться от уплаты налога по УСН и одновременно получить налоговую льготу.Данным решением предпринимателю начислены обязательные платежи в общей сумме 3 118 516 рублей 64 копейки, в том числе: 1 936 668 рублей налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2017 - 2019 годы, 359 906 рублей 05 копеек пеней за неполную уплату налога по УСН и 387 333 рублей 60 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс); страховые взносы за 2017 год - 135 357 рублей 96 копеек, за 2018 год - 123 638 рублей, за 2019 год - 56 920 рублей, пени в размере 53 909 рублей 84 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в размере 63 183 рублей 19 копеек за неполную уплату страховых взносов за 2017 - 2019 годы в результате занижения налоговой базы; 1 000 рублей штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы; 600 рублей штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок документов в количестве 3 штук.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как налоговым органом не доказано занижение размера дохода.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживают внимания доводы налогового органа о противоречивом поведении предпринимателя, так как договоры аренды ранее были представлены с целью получения льготы по уплате НДФЛ, но документальное подтверждение факта оплаты по договорам аренды опровергается, что свидетельствует о стремлении уклониться от уплаты налога по УСН и одновременно получить налоговую льготу.Данным решением предпринимателю начислены обязательные платежи в общей сумме 3 118 516 рублей 64 копейки, в том числе: 1 936 668 рублей налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2017 - 2019 годы, 359 906 рублей 05 копеек пеней за неполную уплату налога по УСН и 387 333 рублей 60 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс); страховые взносы за 2017 год - 135 357 рублей 96 копеек, за 2018 год - 123 638 рублей, за 2019 год - 56 920 рублей, пени в размере 53 909 рублей 84 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в размере 63 183 рублей 19 копеек за неполную уплату страховых взносов за 2017 - 2019 годы в результате занижения налоговой базы; 1 000 рублей штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы; 600 рублей штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок документов в количестве 3 штук.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если ИП на ПСН + ОСН продает автомобиль, использовавшийся в бизнесе, и этот автомобиль принадлежал ему больше 3 лет, НДФЛ платить не придется <10>. А вот НДС начислить надо независимо от того, есть право на НДФЛ-льготу или нет. Если же ИП применяет УСН, то доход от продажи авто он должен учесть в базе по "упрощенному" налогу, и срок владения значения не имеет <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если ИП на ПСН + ОСН продает автомобиль, использовавшийся в бизнесе, и этот автомобиль принадлежал ему больше 3 лет, НДФЛ платить не придется <10>. А вот НДС начислить надо независимо от того, есть право на НДФЛ-льготу или нет. Если же ИП применяет УСН, то доход от продажи авто он должен учесть в базе по "упрощенному" налогу, и срок владения значения не имеет <11>.
Статья: НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2017, N 11)Все ИП на ОСН, а также физлица - не ИП, получившие отдельные виды доходов (например, от сдачи имущества в аренду), должны были не позднее 2 мая 2017 г. подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 г. А теперь близится и срок уплаты такого налога - 17 июля.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2017, N 11)Все ИП на ОСН, а также физлица - не ИП, получившие отдельные виды доходов (например, от сдачи имущества в аренду), должны были не позднее 2 мая 2017 г. подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 г. А теперь близится и срок уплаты такого налога - 17 июля.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 21.12.2017 N ММВ-7-1/1077@
(ред. от 06.06.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год"Максимальная дополнительно начисленная к уплате (доплате) сумма налога по результатам камеральной проверки одной декларации о доходах 2017 года (тыс. руб.)
(ред. от 06.06.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год"Максимальная дополнительно начисленная к уплате (доплате) сумма налога по результатам камеральной проверки одной декларации о доходах 2017 года (тыс. руб.)
<Письмо> ФНС России от 23.11.2017 N ЕД-4-15/23793@
"О проведении оценки эффективности"Количество дней нарушения срока уплаты
"О проведении оценки эффективности"Количество дней нарушения срока уплаты
Административная практика
Решение ФНС России от 02.02.2018 N СА-3-9/652@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с действиями налогового органа по доначислению НДФЛ на сумму дохода, полученную в виде списания мобильным оператором задолженности абонента, признанной безнадежной ко взысканию.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку справка содержит подтвержденные сведения о доходе, полученном Заявителем, с которого исчислен НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, и действия должностных лиц налогового органа по направлению Заявителю информационного письма признаны обоснованными.
Содержит правовую позицию ФНС России.В этой связи Инспекцией Х направлено информационное письмо от 30.05.2017, в котором сообщено, что согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, в связи с чем необходимость представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ отсутствует, а налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с действиями налогового органа по доначислению НДФЛ на сумму дохода, полученную в виде списания мобильным оператором задолженности абонента, признанной безнадежной ко взысканию.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку справка содержит подтвержденные сведения о доходе, полученном Заявителем, с которого исчислен НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, и действия должностных лиц налогового органа по направлению Заявителю информационного письма признаны обоснованными.
Содержит правовую позицию ФНС России.В этой связи Инспекцией Х направлено информационное письмо от 30.05.2017, в котором сообщено, что согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, в связи с чем необходимость представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ отсутствует, а налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Вопрос: ...Должен ли гражданин РФ удержать НДФЛ при выплате вознаграждения иностранному гражданину, работающему по гражданско-правовому договору на основании патента?
(Консультация эксперта, 2016)Если по итогам года сумма налога с вознаграждения превысит величину авансовых платежей по НДФЛ, то разницу следует отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которую следует представить не позднее 30 апреля 2017 г. (п. 1 ст. 229 НК РФ) и уплатить эту разницу в бюджет не позднее 15 июля 2017 г. (п. 5, пп. 1 п. 8 ст. 227.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2016)Если по итогам года сумма налога с вознаграждения превысит величину авансовых платежей по НДФЛ, то разницу следует отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которую следует представить не позднее 30 апреля 2017 г. (п. 1 ст. 229 НК РФ) и уплатить эту разницу в бюджет не позднее 15 июля 2017 г. (п. 5, пп. 1 п. 8 ст. 227.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).
Статья: Контролируемые иностранные компании. "Контроль" с точки зрения закона
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2018, NN 23, 24)Если финансовая отчетность КИК создается на 31 декабря, то впервые прибыль КИК у физлица признается в доходах по НДФЛ на 31.12.2016. Ведь обязанность по уплате налога с прибыли КИК распространяется только на периоды, начавшиеся в 2015 году.
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2018, NN 23, 24)Если финансовая отчетность КИК создается на 31 декабря, то впервые прибыль КИК у физлица признается в доходах по НДФЛ на 31.12.2016. Ведь обязанность по уплате налога с прибыли КИК распространяется только на периоды, начавшиеся в 2015 году.
Статья: ИФНС сама рассчитает НДФЛ, если не сдать декларацию при продаже недвижимости
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Если в срок до 30 апреля 2021 г. включительно вы не задекларируете доход от продажи или получения в дар недвижимости, то ИФНС будет ждать от вас декларацию 3-НДФЛ вплоть до срока уплаты налога по ней - до 15 июля 2021 г. включительно.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Если в срок до 30 апреля 2021 г. включительно вы не задекларируете доход от продажи или получения в дар недвижимости, то ИФНС будет ждать от вас декларацию 3-НДФЛ вплоть до срока уплаты налога по ней - до 15 июля 2021 г. включительно.
Готовое решение: Как налоговому агенту вернуть или зачесть переплату по НДФЛ (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2022)в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Статья: С получением НДФЛ-вычетов за 2016 год следует поторопиться
("Главная книга", 2019, N 23)Как такового срока для подачи декларации 3-НДФЛ нет. Но есть установленный НК срок для возврата НДФЛ: вернуть ранее перечисленный в бюджет налог можно, подав заявление о возврате в течение 3 лет со дня его уплаты <1>. Поэтому в 2019 г. вы можете подать декларации 3-НДФЛ за 2018, 2017 и 2016 гг. и заявить в них вычеты:
("Главная книга", 2019, N 23)Как такового срока для подачи декларации 3-НДФЛ нет. Но есть установленный НК срок для возврата НДФЛ: вернуть ранее перечисленный в бюджет налог можно, подав заявление о возврате в течение 3 лет со дня его уплаты <1>. Поэтому в 2019 г. вы можете подать декларации 3-НДФЛ за 2018, 2017 и 2016 гг. и заявить в них вычеты:
Статья: НДФЛ с гонораров адвокатов
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Физические лица, получившие доходы, НДФЛ с которых не был удержан налоговыми агентами (за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ), исчисление, декларирование и уплату налога с этих доходов производят самостоятельно (ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 31.03.2021 N 03-04-09/23688). Такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог в сроки, определенные налоговым законодательством (Письмо ФНС РФ от 30.05.2017 N ЕД-2-15/678@).
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Физические лица, получившие доходы, НДФЛ с которых не был удержан налоговыми агентами (за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ), исчисление, декларирование и уплату налога с этих доходов производят самостоятельно (ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 31.03.2021 N 03-04-09/23688). Такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог в сроки, определенные налоговым законодательством (Письмо ФНС РФ от 30.05.2017 N ЕД-2-15/678@).
Статья: Советы лично для вас
("Главная книга", 2016, N 24)N 377. Имущественный вычет можно получить и по квартире, купленной более 3 лет назад <8>. Однако есть общий срок обращения за возвратом излишне уплаченного налога: он равен 3 годам. Поэтому в 2017 г. вы можете подать декларации по НДФЛ за 2016, 2015 и 2014 гг. Если ваших доходов за 2014 - 2016 гг. не хватит для того, чтобы выбрать весь вычет, вы можете продолжать получать его за 2017-й и последующие годы.
("Главная книга", 2016, N 24)N 377. Имущественный вычет можно получить и по квартире, купленной более 3 лет назад <8>. Однако есть общий срок обращения за возвратом излишне уплаченного налога: он равен 3 годам. Поэтому в 2017 г. вы можете подать декларации по НДФЛ за 2016, 2015 и 2014 гг. Если ваших доходов за 2014 - 2016 гг. не хватит для того, чтобы выбрать весь вычет, вы можете продолжать получать его за 2017-й и последующие годы.
Статья: Новости от 02.02.2018
("Главная книга", 2018, N 4)ФНС предписала инспекциям до 19 февраля принимать декларацию 3-НДФЛ за 2017 г. как по обновленной, так и по старой форме.
("Главная книга", 2018, N 4)ФНС предписала инспекциям до 19 февраля принимать декларацию 3-НДФЛ за 2017 г. как по обновленной, так и по старой форме.
Вопрос: Работник сдает в аренду квартиру. НДФЛ за 2017 г. уплачен, но декларация по форме 3-НДФЛ не подана. Есть ли предел суммы дохода, при получении которой можно не представлять в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2018)Обоснование: Налогоплательщики - физические лица, получающие доход от сдачи имущества в аренду, представляют в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения доходов от аренды (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ). Они уплачивают НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2018)Обоснование: Налогоплательщики - физические лица, получающие доход от сдачи имущества в аренду, представляют в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения доходов от аренды (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ). Они уплачивают НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: ...Можно ли досрочно уплатить НДФЛ с дохода в виде подарка, полученного от бывшего работодателя? Нужно ли представлять декларацию по форме 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Однако из п. 6 ст. 228 НК РФ следует, что налогоплательщики, получившие за 2016 г. доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2017 г. на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
(Консультация эксперта, 2016)Однако из п. 6 ст. 228 НК РФ следует, что налогоплательщики, получившие за 2016 г. доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2017 г. на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.