Срок уплаты по 3-НДФЛ за 2017 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты по 3-НДФЛ за 2017 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097 по делу N А76-5542/2022
Категория: 1) Упрощенная система налогообложения (УСН); 2) Пенсионные взносы; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении налога при УСН, страховых взносов, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Предпринимателю начислены обязательные платежи в связи с занижением дохода, полученного от сдачи имущества в аренду.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение, так как вывод судов о том, что исчисление налогов в ходе налоговой проверки не может быть основано на приблизительных суммах, противоречит самой сути расчетного метода исчисления налога.Данным решением предпринимателю начислены обязательные платежи в общей сумме 3 118 516 рублей 64 копейки, в том числе: 1 936 668 рублей налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2017 - 2019 годы, 359 906 рублей 05 копеек пеней за неполную уплату налога по УСН и 387 333 рублей 60 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, Кодекс); страховые взносы за 2017 год - 135 357 рублей 96 копеек, за 2018 год - 123 638 рублей, за 2019 год - 56 920 рублей, пени в размере 53 909 рублей 84 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в размере 63 183 рублей 19 копеек за неполную уплату страховых взносов за 2017 - 2019 годы в результате занижения налоговой базы; 1 000 рублей штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы; 600 рублей штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок документов в количестве 3 штук.
Категория: 1) Упрощенная система налогообложения (УСН); 2) Пенсионные взносы; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении налога при УСН, страховых взносов, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Предпринимателю начислены обязательные платежи в связи с занижением дохода, полученного от сдачи имущества в аренду.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение, так как вывод судов о том, что исчисление налогов в ходе налоговой проверки не может быть основано на приблизительных суммах, противоречит самой сути расчетного метода исчисления налога.Данным решением предпринимателю начислены обязательные платежи в общей сумме 3 118 516 рублей 64 копейки, в том числе: 1 936 668 рублей налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2017 - 2019 годы, 359 906 рублей 05 копеек пеней за неполную уплату налога по УСН и 387 333 рублей 60 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, Кодекс); страховые взносы за 2017 год - 135 357 рублей 96 копеек, за 2018 год - 123 638 рублей, за 2019 год - 56 920 рублей, пени в размере 53 909 рублей 84 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в размере 63 183 рублей 19 копеек за неполную уплату страховых взносов за 2017 - 2019 годы в результате занижения налоговой базы; 1 000 рублей штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы; 600 рублей штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок документов в количестве 3 штук.
Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2024 N 309-ЭС23-30097 по делу N А76-5542/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как налоговым органом не доказано занижение размера дохода.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживают внимания доводы налогового органа о противоречивом поведении предпринимателя, так как договоры аренды ранее были представлены с целью получения льготы по уплате НДФЛ, но документальное подтверждение факта оплаты по договорам аренды опровергается, что свидетельствует о стремлении уклониться от уплаты налога по УСН и одновременно получить налоговую льготу.Данным решением предпринимателю начислены обязательные платежи в общей сумме 3 118 516 рублей 64 копейки, в том числе: 1 936 668 рублей налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2017 - 2019 годы, 359 906 рублей 05 копеек пеней за неполную уплату налога по УСН и 387 333 рублей 60 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс); страховые взносы за 2017 год - 135 357 рублей 96 копеек, за 2018 год - 123 638 рублей, за 2019 год - 56 920 рублей, пени в размере 53 909 рублей 84 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в размере 63 183 рублей 19 копеек за неполную уплату страховых взносов за 2017 - 2019 годы в результате занижения налоговой базы; 1 000 рублей штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы; 600 рублей штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок документов в количестве 3 штук.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как налоговым органом не доказано занижение размера дохода.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживают внимания доводы налогового органа о противоречивом поведении предпринимателя, так как договоры аренды ранее были представлены с целью получения льготы по уплате НДФЛ, но документальное подтверждение факта оплаты по договорам аренды опровергается, что свидетельствует о стремлении уклониться от уплаты налога по УСН и одновременно получить налоговую льготу.Данным решением предпринимателю начислены обязательные платежи в общей сумме 3 118 516 рублей 64 копейки, в том числе: 1 936 668 рублей налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2017 - 2019 годы, 359 906 рублей 05 копеек пеней за неполную уплату налога по УСН и 387 333 рублей 60 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс); страховые взносы за 2017 год - 135 357 рублей 96 копеек, за 2018 год - 123 638 рублей, за 2019 год - 56 920 рублей, пени в размере 53 909 рублей 84 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в размере 63 183 рублей 19 копеек за неполную уплату страховых взносов за 2017 - 2019 годы в результате занижения налоговой базы; 1 000 рублей штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы; 600 рублей штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок документов в количестве 3 штук.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту вернуть или зачесть переплату по НДФЛ (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2022)в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Статья: НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2017, N 11)Все ИП на ОСН, а также физлица - не ИП, получившие отдельные виды доходов (например, от сдачи имущества в аренду), должны были не позднее 2 мая 2017 г. подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 г. А теперь близится и срок уплаты такого налога - 17 июля.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2017, N 11)Все ИП на ОСН, а также физлица - не ИП, получившие отдельные виды доходов (например, от сдачи имущества в аренду), должны были не позднее 2 мая 2017 г. подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 г. А теперь близится и срок уплаты такого налога - 17 июля.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 21.12.2017 N ММВ-7-1/1077@
(ред. от 06.06.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год"Максимальная дополнительно начисленная к уплате (доплате) сумма налога по результатам камеральной проверки одной декларации о доходах 2017 года (тыс. руб.)
(ред. от 06.06.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год"Максимальная дополнительно начисленная к уплате (доплате) сумма налога по результатам камеральной проверки одной декларации о доходах 2017 года (тыс. руб.)
<Письмо> ФНС России от 23.11.2017 N ЕД-4-15/23793@
"О проведении оценки эффективности"Количество дней нарушения срока уплаты
"О проведении оценки эффективности"Количество дней нарушения срока уплаты
Статья: НДФЛ-вычет при продаже ценных бумаг
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2017, N 22)Поскольку ООО "Парус" не является в этом случае налоговым агентом, Петров не позднее 30.04.2018 должен подать в ИФНС по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой исчислит налог к уплате в сумме 56 550 руб. (435 000 руб. x 13%). При этом убыток по операциям с необращающимися акциями не будет учтен ни при декларировании доходов за 2017 г., ни в последующие годы.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2017, N 22)Поскольку ООО "Парус" не является в этом случае налоговым агентом, Петров не позднее 30.04.2018 должен подать в ИФНС по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой исчислит налог к уплате в сумме 56 550 руб. (435 000 руб. x 13%). При этом убыток по операциям с необращающимися акциями не будет учтен ни при декларировании доходов за 2017 г., ни в последующие годы.
Вопрос: ...Можно ли досрочно уплатить НДФЛ с дохода в виде подарка, полученного от бывшего работодателя? Нужно ли представлять декларацию по форме 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Однако из п. 6 ст. 228 НК РФ следует, что налогоплательщики, получившие за 2016 г. доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2017 г. на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
(Консультация эксперта, 2016)Однако из п. 6 ст. 228 НК РФ следует, что налогоплательщики, получившие за 2016 г. доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2017 г. на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Статья: ФНС РФ информирует
("Арбитражный управляющий", 2021, N 6)- лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями,
("Арбитражный управляющий", 2021, N 6)- лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями,
Вопрос: ...О представлении декларации и уплате НДФЛ при получении доходов от сдачи квартиры в аренду.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 07.11.2017 N 20-14/181262@)Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление) рассмотрело обращение и сообщает, что согласно положениям статьи 228 и статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физические лица, получившие доходы, в частности, от сдачи жилья другим гражданам, самостоятельно представляют налоговые декларации (форма 3-НДФЛ) и самостоятельно уплачивают заявленные суммы налога на доходы физических лиц. Декларация представляется физическим лицом не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 07.11.2017 N 20-14/181262@)Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление) рассмотрело обращение и сообщает, что согласно положениям статьи 228 и статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физические лица, получившие доходы, в частности, от сдачи жилья другим гражданам, самостоятельно представляют налоговые декларации (форма 3-НДФЛ) и самостоятельно уплачивают заявленные суммы налога на доходы физических лиц. Декларация представляется физическим лицом не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос: ...Физическое лицо выдало другому физическому лицу заем, который возвращен в 2017 г. с процентами. Возникает ли у налогоплательщика доход, подлежащий обложению НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2018)Ответ: Суммы денежных средств, получаемые физическим лицом - заимодавцем, превышающие выданную другому физическому лицу - заемщику сумму займа, являясь по своей правовой природе вознаграждением для налогоплательщика-заимодавца, подлежат отражению в декларации по форме 3-НДФЛ (представляется в налоговый орган не позднее 03.05.2018), и налог с них ему необходимо самостоятельно уплатить в бюджет не позднее 16.07.2018.
(Консультация эксперта, 2018)Ответ: Суммы денежных средств, получаемые физическим лицом - заимодавцем, превышающие выданную другому физическому лицу - заемщику сумму займа, являясь по своей правовой природе вознаграждением для налогоплательщика-заимодавца, подлежат отражению в декларации по форме 3-НДФЛ (представляется в налоговый орган не позднее 03.05.2018), и налог с них ему необходимо самостоятельно уплатить в бюджет не позднее 16.07.2018.
Статья: НДФЛ с продаж на Авито: фантастика или будущая реальность?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 20)Заплатить НДФЛ с доходов от продажи имущества должен сам продавец. То есть вы должны самостоятельно посчитать сумму налога и не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества, подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Не позднее 15 июля надо перечислить НДФЛ в бюджет <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 20)Заплатить НДФЛ с доходов от продажи имущества должен сам продавец. То есть вы должны самостоятельно посчитать сумму налога и не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества, подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Не позднее 15 июля надо перечислить НДФЛ в бюджет <11>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 14.12.2021 N БС-19-11/420@ <Об НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной с использованием материнского (семейного) капитала, оформленной в общую собственность родителей и детей с определением размера долей>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 2)- уплачивать налог с дохода от продажи принадлежащих детям долей в квартире;
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 2)- уплачивать налог с дохода от продажи принадлежащих детям долей в квартире;
Вопрос: ...Налоговый агент не смог удержать НДФЛ в отношении материальной выгоды по заемным средствам и направил сведения в налоговый орган и налогоплательщику. Каким образом налогоплательщик обязан произвести уплату исчисленного, но не удержанного налога?
(Консультация эксперта, 2017)Вместе с тем следует учитывать, что с 2016 г. налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 01.12.2017 на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ, п. 3 ст. 1, п. 8 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Приказ ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@ "Об утверждении формы налогового уведомления").
(Консультация эксперта, 2017)Вместе с тем следует учитывать, что с 2016 г. налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 01.12.2017 на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ, п. 3 ст. 1, п. 8 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Приказ ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@ "Об утверждении формы налогового уведомления").
Статья: Советы лично для вас
("Главная книга", 2016, N 24)N 377. Имущественный вычет можно получить и по квартире, купленной более 3 лет назад <8>. Однако есть общий срок обращения за возвратом излишне уплаченного налога: он равен 3 годам. Поэтому в 2017 г. вы можете подать декларации по НДФЛ за 2016, 2015 и 2014 гг. Если ваших доходов за 2014 - 2016 гг. не хватит для того, чтобы выбрать весь вычет, вы можете продолжать получать его за 2017-й и последующие годы.
("Главная книга", 2016, N 24)N 377. Имущественный вычет можно получить и по квартире, купленной более 3 лет назад <8>. Однако есть общий срок обращения за возвратом излишне уплаченного налога: он равен 3 годам. Поэтому в 2017 г. вы можете подать декларации по НДФЛ за 2016, 2015 и 2014 гг. Если ваших доходов за 2014 - 2016 гг. не хватит для того, чтобы выбрать весь вычет, вы можете продолжать получать его за 2017-й и последующие годы.
Статья: НДФЛ с гонораров адвокатов
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Физические лица, получившие доходы, НДФЛ с которых не был удержан налоговыми агентами (за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ), исчисление, декларирование и уплату налога с этих доходов производят самостоятельно (ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 31.03.2021 N 03-04-09/23688). Такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог в сроки, определенные налоговым законодательством (Письмо ФНС РФ от 30.05.2017 N ЕД-2-15/678@).
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Физические лица, получившие доходы, НДФЛ с которых не был удержан налоговыми агентами (за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ), исчисление, декларирование и уплату налога с этих доходов производят самостоятельно (ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 31.03.2021 N 03-04-09/23688). Такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог в сроки, определенные налоговым законодательством (Письмо ФНС РФ от 30.05.2017 N ЕД-2-15/678@).