Срок уплаты ндс за 4 квартал 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты ндс за 4 квартал 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2024 N 20АП-3036/2024 по делу N А62-7355/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме этого, наличие в действиях (бездействии) налогоплательщика привлекаемого к налоговой ответственности квалифицирующего признака - умысла, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ, не исключает возможность применения налоговым органом положений пункта 4 статьи 114 НК РФ при наличии отягчающих обстоятельств. Следовательно, размер штрафа, предусмотренный пунктом 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль организаций за 2018 год, НДС за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года (по сроку уплаты 25.04.2019) обоснованно увеличен на 100 процентов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме этого, наличие в действиях (бездействии) налогоплательщика привлекаемого к налоговой ответственности квалифицирующего признака - умысла, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ, не исключает возможность применения налоговым органом положений пункта 4 статьи 114 НК РФ при наличии отягчающих обстоятельств. Следовательно, размер штрафа, предусмотренный пунктом 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль организаций за 2018 год, НДС за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года (по сроку уплаты 25.04.2019) обоснованно увеличен на 100 процентов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 109 "Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения" НК РФ"Согласно данному решению, за периоды 1-4 квартал 2018 года, 1-2 квартал 2019 года ООО "Морская Палитра" не подлежит привлечению к ответственности за неполную уплату НДС на основании п. 4 ст. 109 НК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к ответственности, предусмотренного ст. 113 НК РФ."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.3.2. Налоговые вычеты по НДС, уплаченному с аванса,
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.3.2. Налоговые вычеты по НДС, уплаченному с аванса,
Статья: О моменте вычета "ввозного" НДС: судебная практика
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 8)Суд апелляционной инстанции установил, что по срокам уплаты НДС за IV квартал 2018 года, а также на дату вынесения оспариваемого решения инспекции у организации отсутствовала переплата в размере, равном либо превышающем доначисленную сумму налога. Следовательно, арбитры, руководствуясь ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ, правильно указали на наличие оснований у налогового органа для начисления пеней по НДС и привлечения организации к ответственности в виде штрафа.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 8)Суд апелляционной инстанции установил, что по срокам уплаты НДС за IV квартал 2018 года, а также на дату вынесения оспариваемого решения инспекции у организации отсутствовала переплата в размере, равном либо превышающем доначисленную сумму налога. Следовательно, арбитры, руководствуясь ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ, правильно указали на наличие оснований у налогового органа для начисления пеней по НДС и привлечения организации к ответственности в виде штрафа.
Нормативные акты
"Дополнительное соглашение N 1 к соглашению между Правительством Московской области и Обществом с ограниченной ответственностью "КПО Егорьевск" об обеспечении реализации масштабного инвестиционного проекта по строительству комплекса по переработке отходов на земельном участке, предоставляемом в аренду Обществу с ограниченной ответственностью "КПО Егорьевск" без проведения торгов, от 12.11.2018 N 381"
(Заключено в г. Красногорске МО 20.08.2019 N 192)"1.4. Сумма налогов, предполагаемых к уплате в бюджетную систему Российской Федерации в период реализации Проекта с 4 квартала 2018-2028 гг., составляет 2579832000 (два миллиарда пятьсот семьдесят девять миллионов восемьсот тридцать две тысячи) рублей, в том числе: налог на добавленную стоимость организаций - 1624822000 (один миллиард шестьсот двадцать четыре миллиона восемьсот двадцать две тысячи) рублей, налог на прибыль организаций - 331606000 (триста тридцать один миллион шестьсот шесть тысяч) рублей, налог на имущество организаций - 290912000 (двести девяносто миллионов девятьсот двенадцать тысяч) рублей, налог на доходы физических лиц - 301982000 (триста один миллион девятьсот восемьдесят две тысячи) рублей, транспортный налог - 30511000 (тридцать миллионов пятьсот одиннадцать тысяч) рублей.".
(Заключено в г. Красногорске МО 20.08.2019 N 192)"1.4. Сумма налогов, предполагаемых к уплате в бюджетную систему Российской Федерации в период реализации Проекта с 4 квартала 2018-2028 гг., составляет 2579832000 (два миллиарда пятьсот семьдесят девять миллионов восемьсот тридцать две тысячи) рублей, в том числе: налог на добавленную стоимость организаций - 1624822000 (один миллиард шестьсот двадцать четыре миллиона восемьсот двадцать две тысячи) рублей, налог на прибыль организаций - 331606000 (триста тридцать один миллион шестьсот шесть тысяч) рублей, налог на имущество организаций - 290912000 (двести девяносто миллионов девятьсот двенадцать тысяч) рублей, налог на доходы физических лиц - 301982000 (триста один миллион девятьсот восемьдесят две тысячи) рублей, транспортный налог - 30511000 (тридцать миллионов пятьсот одиннадцать тысяч) рублей.".
Постановление Правительства Ленинградской области от 30.11.2017 N 505
"О внесении изменений в постановление Правительства Ленинградской области от 4 февраля 2014 года N 15 "Об утверждении порядков предоставления субсидий из областного бюджета Ленинградской области и поступивших в порядке софинансирования средств федерального бюджета в рамках государственной программы Ленинградской области "Развитие сельского хозяйства Ленинградской области"4. Выплата субсидий производится ежеквартально на основании документов, представленных до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением четвертого квартала, начиная с 1 января 2018 года. В случае представления документов после установленного срока выплата субсидии будет производиться в следующем квартале.
"О внесении изменений в постановление Правительства Ленинградской области от 4 февраля 2014 года N 15 "Об утверждении порядков предоставления субсидий из областного бюджета Ленинградской области и поступивших в порядке софинансирования средств федерального бюджета в рамках государственной программы Ленинградской области "Развитие сельского хозяйства Ленинградской области"4. Выплата субсидий производится ежеквартально на основании документов, представленных до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением четвертого квартала, начиная с 1 января 2018 года. В случае представления документов после установленного срока выплата субсидии будет производиться в следующем квартале.
Статья: Налоговый маневр по формуле 20/22 и другие изменения в НК РФ
(Маслова Т., Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 9)Налоговая база с учетом НДС и сумма налога, соответственно 501 500 и 76 500 руб., будут учтены при формировании показателей, заносимых в графы 3 "Налоговая база в руб." и 5 "Сумма налога в руб." строки 070 "Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав" раздела 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" налоговой декларации по НДС за IV квартал 2018 года (форма декларации приведена в приложении 1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558).
(Маслова Т., Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 9)Налоговая база с учетом НДС и сумма налога, соответственно 501 500 и 76 500 руб., будут учтены при формировании показателей, заносимых в графы 3 "Налоговая база в руб." и 5 "Сумма налога в руб." строки 070 "Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав" раздела 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" налоговой декларации по НДС за IV квартал 2018 года (форма декларации приведена в приложении 1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558).
Статья: Срок давности привлечения к ответственности за неуплату налогов
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Срок давности привлечения к ответственности за неуплату НДС за III квартал 2018 года начинается с 01.01.2019 и истекает 10.01.2022 (с учетом выходных и нерабочих праздничных дней). Соответственно, если решение о привлечении к ответственности за неуплату НДС будет принято после 10.01.2022, то самый ранний налоговый период, за неуплату налога за который организацию могут привлечь к ответственности, - IV квартал 2018 года. Срок давности привлечения к ответственности за неуплату НДС за IV квартал 2018 года истечет 01.04.2022.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Срок давности привлечения к ответственности за неуплату НДС за III квартал 2018 года начинается с 01.01.2019 и истекает 10.01.2022 (с учетом выходных и нерабочих праздничных дней). Соответственно, если решение о привлечении к ответственности за неуплату НДС будет принято после 10.01.2022, то самый ранний налоговый период, за неуплату налога за который организацию могут привлечь к ответственности, - IV квартал 2018 года. Срок давности привлечения к ответственности за неуплату НДС за IV квартал 2018 года истечет 01.04.2022.
Вопрос: ...Организация на ОСН создана в ноябре 2017 г. Как нам уплачивать авансы: поквартально, руководствуясь среднеквартальным лимитом за предыдущие 4 квартала, или ежемесячно - как вновь созданное предприятие?
("Главная книга", 2018, N 19)Поэтому, раз в сентябре 2018 г. выручка (без НДС) превысила 5 млн руб., вы как вновь созданная организация с IV квартала 2018 г. должны уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль (по срокам уплаты 29.10, 28.11, 28.12) <3>.
("Главная книга", 2018, N 19)Поэтому, раз в сентябре 2018 г. выручка (без НДС) превысила 5 млн руб., вы как вновь созданная организация с IV квартала 2018 г. должны уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль (по срокам уплаты 29.10, 28.11, 28.12) <3>.
Статья: Плательщики ЕСХН станут плательщиками НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 23)Так, для ЕСХНщиков, желающих освободиться от НДС с 2019 г., сумма дохода, полученного за 2018 г. от реализации товаров, работ, услуг в рамках деятельности, облагаемой ЕСХН, не должна превышать 100 млн руб. Также они не должны продавать подакцизные товары (в частности, в IV квартале 2018 г.).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 23)Так, для ЕСХНщиков, желающих освободиться от НДС с 2019 г., сумма дохода, полученного за 2018 г. от реализации товаров, работ, услуг в рамках деятельности, облагаемой ЕСХН, не должна превышать 100 млн руб. Также они не должны продавать подакцизные товары (в частности, в IV квартале 2018 г.).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 23.03.2022 N Ф05-4112/2022 <Об обвинении фирмы в том, что она преждевременно поставила к вычету "импортный" НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 16)Декларацию же составляют на основании книги покупок, которая должна содержать сведения о заявлениях с отметками ИФНС. Значит, у компании не было права на вычет уплаченного "импортного" налога в IV квартале 2018 года, поскольку все документы получены ею лишь в I квартале 2019 года.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 16)Декларацию же составляют на основании книги покупок, которая должна содержать сведения о заявлениях с отметками ИФНС. Значит, у компании не было права на вычет уплаченного "импортного" налога в IV квартале 2018 года, поскольку все документы получены ею лишь в I квартале 2019 года.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Такие платежи показывают в разделе I книги учета доходов и расходов ежемесячно в течение срока действия договора лизинга (с ноября 2016 г. по октябрь 2018 г.).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Такие платежи показывают в разделе I книги учета доходов и расходов ежемесячно в течение срока действия договора лизинга (с ноября 2016 г. по октябрь 2018 г.).
Вопрос: Организация только начала свою деятельность, реализации и поступлений нет, только расходы. Инспекция прислала требование о даче пояснений, так как мы подали нулевую декларацию по НДС за II квартал 2022 г. Обязаны ли мы подавать декларацию на возмещение НДС, или можно заявить НДС к вычету в том периоде, когда появится выручка?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@ "О принятии к вычету НДС, если услуги иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, приняты к учету и оплачены в IV квартале 2017 г., а НДС уплачен в бюджет в IV квартале 2018 г."
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@ "О принятии к вычету НДС, если услуги иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, приняты к учету и оплачены в IV квартале 2017 г., а НДС уплачен в бюджет в IV квартале 2018 г."
Вопрос: Может ли организация принять к вычету в декларации за IV квартал 2018 г. НДС по подрядным работам, материалам, оборудованию к установке, принятым на учет в IV квартале 2015 г.?
(Консультация эксперта, 2018)Таким образом, так как в рассматриваемой ситуации трехлетний срок предъявления к вычету НДС по приобретенным в IV квартале 2015 г. работам и материалам истекает в IV квартале 2018 г., налоговая декларация с отражением вычетов должна была быть подана до 31.12.2018 (включительно). По декларации за IV квартал 2018 г., поданной в январе 2019 г., в вычетах по товарам и работам, приобретенным в 2015 г., будет отказано, так как вычет считается заявленным за пределами трехлетнего срока.
(Консультация эксперта, 2018)Таким образом, так как в рассматриваемой ситуации трехлетний срок предъявления к вычету НДС по приобретенным в IV квартале 2015 г. работам и материалам истекает в IV квартале 2018 г., налоговая декларация с отражением вычетов должна была быть подана до 31.12.2018 (включительно). По декларации за IV квартал 2018 г., поданной в январе 2019 г., в вычетах по товарам и работам, приобретенным в 2015 г., будет отказано, так как вычет считается заявленным за пределами трехлетнего срока.
Статья: О налоговом периоде восстановления "авансового" НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 4)Обратите внимание! Определение КС РФ N 2796-О включено в Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018 года по вопросам налогообложения (направлен налоговым органам для использования в работе Письмом ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 4)Обратите внимание! Определение КС РФ N 2796-О включено в Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018 года по вопросам налогообложения (направлен налоговым органам для использования в работе Письмом ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060).
Статья: Российская организация - налоговый агент при заказе услуг (работ) у иностранного лица
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 1)Разъяснение организации потребовалось в связи с тем, что в ходе "камералки" уточненной налоговой декларации за IV квартал 2018 года контролеры сочли вычет "агентского" НДС неправомерным, так как срок для его использования истек (заявлен за пределами установленного трехлетнего срока). Согласно позиции УФНС трехлетний срок для применения вычета налога, уплаченного в качестве налогового агента, должен определяться с момента возникновения обязанности налогового агента по уплате налога в бюджет.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 1)Разъяснение организации потребовалось в связи с тем, что в ходе "камералки" уточненной налоговой декларации за IV квартал 2018 года контролеры сочли вычет "агентского" НДС неправомерным, так как срок для его использования истек (заявлен за пределами установленного трехлетнего срока). Согласно позиции УФНС трехлетний срок для применения вычета налога, уплаченного в качестве налогового агента, должен определяться с момента возникновения обязанности налогового агента по уплате налога в бюджет.