Срок уплаты ндс за 3 квартал 2016 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты ндс за 3 квартал 2016 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-22713 по делу N А76-4445/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку: 1) Подтверждено невключение в налоговую базу сумм авансовых платежей, поступивших на расчетный счет налогоплательщика, что привело к неуплате НДС; 2) Операции в отношении контрагента в бухгалтерской отчетности налогоплательщиком не отражены, условия применения вычетов не соблюдены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, решением от 14.05.2019 N 14-08, принятым по результатам выездной налоговой проверки, общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения; ему предложено уплатить налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, за 3, 4 кварталы 2016 года, за 2, 3 кварталы 2017 года в размере 946 013 руб., соответствующие суммы пеней и штрафов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку: 1) Подтверждено невключение в налоговую базу сумм авансовых платежей, поступивших на расчетный счет налогоплательщика, что привело к неуплате НДС; 2) Операции в отношении контрагента в бухгалтерской отчетности налогоплательщиком не отражены, условия применения вычетов не соблюдены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, решением от 14.05.2019 N 14-08, принятым по результатам выездной налоговой проверки, общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения; ему предложено уплатить налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, за 3, 4 кварталы 2016 года, за 2, 3 кварталы 2017 года в размере 946 013 руб., соответствующие суммы пеней и штрафов.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выступало подрядчиком по договору выполнения работ, получило аванс в счет оплаты будущих работ и уплатило в бюджет НДС с сумм полученной предоплаты. Впоследствии работы не были выполнены, аванс был возвращен заказчику в 2013 году. Фактически договор был расторгнут только по решению арбитражного суда в рамках гражданско-правового спора в 2016 году. Общество заявило в уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2016 года к вычету суммы НДС, ранее уплаченные с полученных авансов. Инспекция пришла к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку установленный п. 4 ст. 172 НК РФ годичный срок для заявления вычетов по НДС надлежит исчислять с момента возврата обществом авансовых платежей в адрес заказчика. Суд, признавая правомерным отражение сумм НДС к вычету в налоговой декларации за III квартал 2016 года, указал, что годичный срок следует исчислять с момента вступления в законную силу решения суда по гражданско-правовому спору между сторонами договора подряда в 2016 году, так как именно с этого момента в отношениях между сторонами наступила определенность относительно правомерности возврата аванса.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выступало подрядчиком по договору выполнения работ, получило аванс в счет оплаты будущих работ и уплатило в бюджет НДС с сумм полученной предоплаты. Впоследствии работы не были выполнены, аванс был возвращен заказчику в 2013 году. Фактически договор был расторгнут только по решению арбитражного суда в рамках гражданско-правового спора в 2016 году. Общество заявило в уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2016 года к вычету суммы НДС, ранее уплаченные с полученных авансов. Инспекция пришла к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку установленный п. 4 ст. 172 НК РФ годичный срок для заявления вычетов по НДС надлежит исчислять с момента возврата обществом авансовых платежей в адрес заказчика. Суд, признавая правомерным отражение сумм НДС к вычету в налоговой декларации за III квартал 2016 года, указал, что годичный срок следует исчислять с момента вступления в законную силу решения суда по гражданско-правовому спору между сторонами договора подряда в 2016 году, так как именно с этого момента в отношениях между сторонами наступила определенность относительно правомерности возврата аванса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Арендодателю - о последствиях экономии на земельном налоге
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 11)Следовательно, арендодатель должен учесть обозначенную сумму компенсации в облагаемой базе за III квартал 2016 г. и уплатить налог по сроку 20.10.2016. С полученной компенсации НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 11)Следовательно, арендодатель должен учесть обозначенную сумму компенсации в облагаемой базе за III квартал 2016 г. и уплатить налог по сроку 20.10.2016. С полученной компенсации НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Статья: Пени вне срока давности
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 35)Так, из материалов дела, исследованного судами, установлено, что согласно расчету инспекции данные пени начислены за периоды с 25.01.2016 по 08.06.2017 в отношении недоимок: 20 888 руб. - по каждому из трех сроков уплаты налога за IV квартала 2015 г.; 48 893 руб. - по каждому из трех сроков уплаты налога за I квартал 2016 г.; 23 885 руб. - по каждому из трех сроков уплаты налога за II квартал 2016 г.; 15 090 руб. - по каждому из трех сроков уплаты налога за III квартал 2016 г.; 45 726 руб. - по каждому из трех сроков уплаты налога за IV квартал 2016 г. С 01.01.2017 общество находится на упрощенной системе налогообложения и плательщиком НДС не является.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 35)Так, из материалов дела, исследованного судами, установлено, что согласно расчету инспекции данные пени начислены за периоды с 25.01.2016 по 08.06.2017 в отношении недоимок: 20 888 руб. - по каждому из трех сроков уплаты налога за IV квартала 2015 г.; 48 893 руб. - по каждому из трех сроков уплаты налога за I квартал 2016 г.; 23 885 руб. - по каждому из трех сроков уплаты налога за II квартал 2016 г.; 15 090 руб. - по каждому из трех сроков уплаты налога за III квартал 2016 г.; 45 726 руб. - по каждому из трех сроков уплаты налога за IV квартал 2016 г. С 01.01.2017 общество находится на упрощенной системе налогообложения и плательщиком НДС не является.
Нормативные акты
Информационное письмо Арбитражного третейского суда г. Москвы от 26.04.2017 N 636
"Обзор организации исполнения решения Арбитражного третейского суда города Москвы: подлежащая возмещению налоговой инспекцией должнику из бюджета сумма НДС является дебиторской задолженностью, и на нее может быть наложен арест в рамках исполнительного производства"От представителя взыскателя ЗАО "Л" поступило заявление об обращении взыскания на подлежащую возмещению налоговой инспекцией должнику из бюджета сумму НДС за 3 квартал 2016 года. В своем заявлении заявитель ссылается на ответ ИФНС России N 14 по Москве, согласно которому установлено, что должником предоставлено заявление о зачете в счет будущих платежей суммы налога по результатам проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 года.
"Обзор организации исполнения решения Арбитражного третейского суда города Москвы: подлежащая возмещению налоговой инспекцией должнику из бюджета сумма НДС является дебиторской задолженностью, и на нее может быть наложен арест в рамках исполнительного производства"От представителя взыскателя ЗАО "Л" поступило заявление об обращении взыскания на подлежащую возмещению налоговой инспекцией должнику из бюджета сумму НДС за 3 квартал 2016 года. В своем заявлении заявитель ссылается на ответ ИФНС России N 14 по Москве, согласно которому установлено, что должником предоставлено заявление о зачете в счет будущих платежей суммы налога по результатам проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 года.
Статья: Распределение затрат на строительство между несколькими объектами
(Денисова М.О.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Поводом для данной статьи послужил вопрос одного из наших подписчиков. Организация является застройщиком микрорайона, состоящего из двух домов. Строительство осуществляется за счет средств дольщиков, собственных и заемных средств. Сроки сдачи домов разные, для первого - IV квартал 2015 г., для второго - III квартал 2016 г. Затраты на строительство собираются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" в разрезе каждого дома и по микрорайону в целом (данные затраты связаны со строительством обоих домов сразу). "Входной" НДС учитывается на отдельном счете (к вычету не принимается). Со стоимости услуг застройщика в бюджет уплачивается авансовый НДС. Как правильно определить величину затрат на строительство первого дома к моменту сдачи его в эксплуатацию, включая сумму "входного" НДС?
(Денисова М.О.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Поводом для данной статьи послужил вопрос одного из наших подписчиков. Организация является застройщиком микрорайона, состоящего из двух домов. Строительство осуществляется за счет средств дольщиков, собственных и заемных средств. Сроки сдачи домов разные, для первого - IV квартал 2015 г., для второго - III квартал 2016 г. Затраты на строительство собираются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" в разрезе каждого дома и по микрорайону в целом (данные затраты связаны со строительством обоих домов сразу). "Входной" НДС учитывается на отдельном счете (к вычету не принимается). Со стоимости услуг застройщика в бюджет уплачивается авансовый НДС. Как правильно определить величину затрат на строительство первого дома к моменту сдачи его в эксплуатацию, включая сумму "входного" НДС?
Статья: Расторжение договора на перевозку: вычет "авансового" НДС у исполнителя
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)<*> Данная запись делается в июле 2015 г. в том случае, если организация решила сразу же воспользоваться возникшим правом на вычет "авансового" НДС, что найдет отражение в декларации за III квартал 2015 г. Если применение вычета будет отложено, в бухгалтерском учете нужно сделать запись по отражению актива в виде имеющегося права на вычет (Дебет 19 Кредит 62-НДС). В момент использования вычета в учете появится проводка: Дебет 68-НДС Кредит 19. Главное - помнить, что крайний срок, когда может быть заявлен вычет в рассматриваемой ситуации, - III квартал 2016 г.
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)<*> Данная запись делается в июле 2015 г. в том случае, если организация решила сразу же воспользоваться возникшим правом на вычет "авансового" НДС, что найдет отражение в декларации за III квартал 2015 г. Если применение вычета будет отложено, в бухгалтерском учете нужно сделать запись по отражению актива в виде имеющегося права на вычет (Дебет 19 Кредит 62-НДС). В момент использования вычета в учете появится проводка: Дебет 68-НДС Кредит 19. Главное - помнить, что крайний срок, когда может быть заявлен вычет в рассматриваемой ситуации, - III квартал 2016 г.
Статья: Нюансы заполнения декларации по НДС казенным учреждением
(Волкова М.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ вне зависимости от наличия объекта налогообложения все казенные учреждения обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета декларации по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), то есть ежеквартально. За III квартал 2016 г. декларация подается не позднее 25 октября 2016 г., за IV квартал 2016 г. - не позднее 25 января 2017 г.
(Волкова М.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ вне зависимости от наличия объекта налогообложения все казенные учреждения обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета декларации по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), то есть ежеквартально. За III квартал 2016 г. декларация подается не позднее 25 октября 2016 г., за IV квартал 2016 г. - не позднее 25 января 2017 г.
Статья: Неуплата налога: срок давности привлечения к ответственности
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Крайние сроки, когда сумма НДС за II квартал 2016 г. должна быть уплачена в бюджет, - это 25.07.2016, 25.08.2016 и 26.09.2016 (25-е число - воскресенье, поэтому срок смещается), то есть сроки истекают в III квартале 2016 г. Следовательно, срок давности привлечения к ответственности за неуплату НДС за II квартал 2016 г. начнет течь 01.10.2016 и закончится 01.10.2019.
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Крайние сроки, когда сумма НДС за II квартал 2016 г. должна быть уплачена в бюджет, - это 25.07.2016, 25.08.2016 и 26.09.2016 (25-е число - воскресенье, поэтому срок смещается), то есть сроки истекают в III квартале 2016 г. Следовательно, срок давности привлечения к ответственности за неуплату НДС за II квартал 2016 г. начнет течь 01.10.2016 и закончится 01.10.2019.
Вопрос: ...Вправе ли покупатель принять к вычету НДС по УКД со статусом 1 частями в разных налоговых периодах?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: В ситуации, когда при поступлении в декабре 2015 г. товаров на склад покупателя выявлено расхождение по количеству фактически принятых товаров покупателем с данными универсального передаточного документа (УПД) со статусом 1 в сторону увеличения, а соглашением между сторонами договора поставки, оформленным в день приема товара, было изменено количество поставляемого товара в соответствии с фактически принятыми объемами, при этом поставщик оформил универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом 1, покупатель вправе принять к вычету НДС по УКД равными частями в I, II, III, IV кварталах 2016 г.
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: В ситуации, когда при поступлении в декабре 2015 г. товаров на склад покупателя выявлено расхождение по количеству фактически принятых товаров покупателем с данными универсального передаточного документа (УПД) со статусом 1 в сторону увеличения, а соглашением между сторонами договора поставки, оформленным в день приема товара, было изменено количество поставляемого товара в соответствии с фактически принятыми объемами, при этом поставщик оформил универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом 1, покупатель вправе принять к вычету НДС по УКД равными частями в I, II, III, IV кварталах 2016 г.
Вопрос: Наша компания была зарегистрирована в конце прошлого года. Компания удовлетворяет условиям, позволяющим применять УСН, но пропустила срок подачи уведомления о переходе на УСН. Можем ли мы в такой ситуации начать использовать данный спецрежим? Какие последствия может иметь для нас применение УСН без уведомления?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 5)Так, Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 05.03.2019 N Ф10-49/2019 по делу N А14-21446/2017 рассмотрел ситуацию, когда бизнесмен с начала своей регистрации в 2016 г. применял УСН, но уведомление о переходе на данный спецрежим не представил. Он уплатил авансовые платежи за II - IV кварталы 2016 г. и представил декларацию по УСН за 2016 г. Проведя ее камеральную проверку, инспекция обнаружила, что уведомление о переходе на УСН отсутствует. В связи с этим она пришла к выводу, что предприниматель должен уплачивать налоги по общей системе налогообложения. Суд с этим не согласился. Он указал, что инспекция принимала от бизнесмена платежи по УСН, не требовала от него объяснений в отношении производимой уплаты, не направила ему сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, а также не требовала представления налоговой отчетности по НДС за II, III, IV кварталы 2016 г. При таких обстоятельствах своим поведением налоговый орган фактически признал правомерность применения налогоплательщиком УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 5)Так, Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 05.03.2019 N Ф10-49/2019 по делу N А14-21446/2017 рассмотрел ситуацию, когда бизнесмен с начала своей регистрации в 2016 г. применял УСН, но уведомление о переходе на данный спецрежим не представил. Он уплатил авансовые платежи за II - IV кварталы 2016 г. и представил декларацию по УСН за 2016 г. Проведя ее камеральную проверку, инспекция обнаружила, что уведомление о переходе на УСН отсутствует. В связи с этим она пришла к выводу, что предприниматель должен уплачивать налоги по общей системе налогообложения. Суд с этим не согласился. Он указал, что инспекция принимала от бизнесмена платежи по УСН, не требовала от него объяснений в отношении производимой уплаты, не направила ему сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, а также не требовала представления налоговой отчетности по НДС за II, III, IV кварталы 2016 г. При таких обстоятельствах своим поведением налоговый орган фактически признал правомерность применения налогоплательщиком УСН.
Статья: Утрата права на патент: считаем налоги
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал. Поскольку у ИП патент был оформлен с 01.07.2016, а утрата права на патент зафиксирована по состоянию на 28.09.2016, сдать декларацию по НДС нужно только за III квартал 2016 г. (далее до конца года ИП считается плательщиком налога на УСНО и освобождается от обязанности исчислять и уплачивать НДС).
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал. Поскольку у ИП патент был оформлен с 01.07.2016, а утрата права на патент зафиксирована по состоянию на 28.09.2016, сдать декларацию по НДС нужно только за III квартал 2016 г. (далее до конца года ИП считается плательщиком налога на УСНО и освобождается от обязанности исчислять и уплачивать НДС).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Такой подход закреплен в п. 15 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации": срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Такой подход закреплен в п. 15 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации": срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.
Статья: К вопросу о юридической природе уклонения от уплаты налогов, сборов и страховых взносов
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2019, N 6)По одному из дел суд указал, что умышленные действия генерального директора общества с ограниченной ответственностью Широкова повлекли получение необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота в виде искусственного формирования аффилированными лицами сумм НДС, подлежащих вычету, без осуществления реальной хозяйственной деятельности с контрагентами. Действия Широкова, выраженные в представлении недостоверной налоговой декларации, привели к уменьшению НДС, подлежащего уплате в бюджет за III квартал 2016 г., на сумму в размере 8 308 620 руб., что составляет 84,16% подлежащих уплате налогов, сборов и страховых взносов, то есть в крупном размере. Сторона защиты заявила ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности. В результате суд указал, что, поскольку совершенное Широковым деяние является преступлением небольшой тяжести и с момента окончания срока уплаты налога прошло два года, ходатайство подлежит удовлетворению <15>.
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2019, N 6)По одному из дел суд указал, что умышленные действия генерального директора общества с ограниченной ответственностью Широкова повлекли получение необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота в виде искусственного формирования аффилированными лицами сумм НДС, подлежащих вычету, без осуществления реальной хозяйственной деятельности с контрагентами. Действия Широкова, выраженные в представлении недостоверной налоговой декларации, привели к уменьшению НДС, подлежащего уплате в бюджет за III квартал 2016 г., на сумму в размере 8 308 620 руб., что составляет 84,16% подлежащих уплате налогов, сборов и страховых взносов, то есть в крупном размере. Сторона защиты заявила ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности. В результате суд указал, что, поскольку совершенное Широковым деяние является преступлением небольшой тяжести и с момента окончания срока уплаты налога прошло два года, ходатайство подлежит удовлетворению <15>.