Срок уплаты НДС в 2015 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты НДС в 2015 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В 2000 - 2015 годах налогоплательщик являлся стороной договора аренды, в рамках которого осуществлял исчисление и уплату сумм НДС. Впоследствии договор аренды был признан ничтожным, ввиду чего общество полагает, что ранее уплаченные суммы налога подлежат возврату. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, так как налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые для целей их исполнения финансово-хозяйственные операции. Если сделка была фактически исполнена, ее несоответствие нормам гражданского законодательства значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. С учетом положений п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ суд признал, что налогоплательщик фактически реализовал свое право на возврат (уменьшение) НДС путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченного агентского НДС в соответствующих налоговых периодах. Суд отказал в возврате переплаты с учетом данных обстоятельств, а также указав на пропуск срока для подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного НДС за 2000 - 2015 годы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В 2000 - 2015 годах налогоплательщик являлся стороной договора аренды, в рамках которого осуществлял исчисление и уплату сумм НДС. Впоследствии договор аренды был признан ничтожным, ввиду чего общество полагает, что ранее уплаченные суммы налога подлежат возврату. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, так как налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые для целей их исполнения финансово-хозяйственные операции. Если сделка была фактически исполнена, ее несоответствие нормам гражданского законодательства значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. С учетом положений п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ суд признал, что налогоплательщик фактически реализовал свое право на возврат (уменьшение) НДС путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченного агентского НДС в соответствующих налоговых периодах. Суд отказал в возврате переплаты с учетом данных обстоятельств, а также указав на пропуск срока для подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного НДС за 2000 - 2015 годы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за I и II кварталы 2015 года, по результатам проверки которых налоговым органом нарушения не выявлены. В 2020 году следственным комитетом возбуждено уголовное дело по факту неуплаты налогов руководством общества в особо крупном размере, директору общества предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Затем уголовное дело и уголовное преследование прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, общество со своего расчетного счета перечислило денежные средства в качестве добровольного возмещения ущерба. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с общества пени за период с момента наступления сроков уплаты налога в 2015 году по дату фактической уплаты налога в 2020 году, начисленной на сумму, добровольно уплаченную обществом. Суд в удовлетворении требований налогового органа отказал. Суд указал, что налоговый орган не доказал наличие у него законных оснований для начисления пени на сумму НДС, установленную не в связи с представлением налоговой декларации либо в результате налоговой проверки, а в рамках уголовного дела и, кроме того, после прекращения уголовного дела. Помимо этого налоговым органом нарушены сроки взыскания пени, предусмотренные ст. ст. 46, 70 НК РФ, и процедура взыскания пени в бесспорном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за I и II кварталы 2015 года, по результатам проверки которых налоговым органом нарушения не выявлены. В 2020 году следственным комитетом возбуждено уголовное дело по факту неуплаты налогов руководством общества в особо крупном размере, директору общества предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Затем уголовное дело и уголовное преследование прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, общество со своего расчетного счета перечислило денежные средства в качестве добровольного возмещения ущерба. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с общества пени за период с момента наступления сроков уплаты налога в 2015 году по дату фактической уплаты налога в 2020 году, начисленной на сумму, добровольно уплаченную обществом. Суд в удовлетворении требований налогового органа отказал. Суд указал, что налоговый орган не доказал наличие у него законных оснований для начисления пени на сумму НДС, установленную не в связи с представлением налоговой декларации либо в результате налоговой проверки, а в рамках уголовного дела и, кроме того, после прекращения уголовного дела. Помимо этого налоговым органом нарушены сроки взыскания пени, предусмотренные ст. ст. 46, 70 НК РФ, и процедура взыскания пени в бесспорном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Свидетельствует ли о соблюдении досудебного порядка урегулирования спора письменное предупреждение о досрочном расторжении договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)- взыскать с общества в пользу фонда по договору аренды земельного участка для его комплексного освоения в целях жилищного строительства от 04.06.2012 N ДЗ-36 (далее - договор аренды от 04.06.2012): задолженность по арендной плате за 3, 4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года, 1 квартал 2015 года в размере 102 844 508 рублей 31 копейка, в том числе НДС 18%; неустойку за нарушение сроков уплаты арендных платежей, рассчитанную по состоянию на 29.01.2015, в размере 71 428 782 рубля 43 копейки; неустойку за нарушение срока представления безотзывной банковской гарантии, рассчитанную за период с 07.05.2013 по 29.01.2015, в размере 664 776 рублей 60 копеек; неустойку за нарушение сроков разработки и утверждения документации по планировке территории в границах участка, по состоянию на 29.01.2015, в размере 299 307 рублей;
Свидетельствует ли о соблюдении досудебного порядка урегулирования спора письменное предупреждение о досрочном расторжении договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)- взыскать с общества в пользу фонда по договору аренды земельного участка для его комплексного освоения в целях жилищного строительства от 04.06.2012 N ДЗ-36 (далее - договор аренды от 04.06.2012): задолженность по арендной плате за 3, 4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года, 1 квартал 2015 года в размере 102 844 508 рублей 31 копейка, в том числе НДС 18%; неустойку за нарушение сроков уплаты арендных платежей, рассчитанную по состоянию на 29.01.2015, в размере 71 428 782 рубля 43 копейки; неустойку за нарушение срока представления безотзывной банковской гарантии, рассчитанную за период с 07.05.2013 по 29.01.2015, в размере 664 776 рублей 60 копеек; неустойку за нарушение сроков разработки и утверждения документации по планировке территории в границах участка, по состоянию на 29.01.2015, в размере 299 307 рублей;
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Признается ли заключенным дополнительное соглашение сторон об изменении размера арендной платы, если оно не было зарегистрировано
(КонсультантПлюс, 2025)Суды установили, что в период с 01.10.2014 и по 11.03.2015 между сторонами были согласованы и действовали иные условия о размере арендной платы. В соответствии с пунктом 1.3 дополнительного соглашения от 01.10.2014, вносившего изменения в пункт 4.1 договора аренды, арендная плата составляет 433 доллара США в год (в том числе НДС) за 1 кв. м арендуемой площади помещения. Порядок, сроки осуществления платежей и все составляющие арендной платы остались неизменными.
Признается ли заключенным дополнительное соглашение сторон об изменении размера арендной платы, если оно не было зарегистрировано
(КонсультантПлюс, 2025)Суды установили, что в период с 01.10.2014 и по 11.03.2015 между сторонами были согласованы и действовали иные условия о размере арендной платы. В соответствии с пунктом 1.3 дополнительного соглашения от 01.10.2014, вносившего изменения в пункт 4.1 договора аренды, арендная плата составляет 433 доллара США в год (в том числе НДС) за 1 кв. м арендуемой площади помещения. Порядок, сроки осуществления платежей и все составляющие арендной платы остались неизменными.
Нормативные акты
"Договор о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года"
(Подписан в г. Минске 10.10.2014)
(ред. от 14.04.2020)61. Во взаимной торговле в части, касающейся товаров, в отношении которых до 1 января 2015 г. таможенному органу Республики Армения осуществлено предварительное декларирование и декларантом уплачены косвенные налоги, экспортером таких товаров, отгруженных после 1 января 2015 г., для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов в пакете документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года), вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган представляется копия таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение.
(Подписан в г. Минске 10.10.2014)
(ред. от 14.04.2020)61. Во взаимной торговле в части, касающейся товаров, в отношении которых до 1 января 2015 г. таможенному органу Республики Армения осуществлено предварительное декларирование и декларантом уплачены косвенные налоги, экспортером таких товаров, отгруженных после 1 января 2015 г., для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов в пакете документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года), вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган представляется копия таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в инспекцию с письмом, в котором просило возместить НДС на основании уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2015 года путем возврата на указанный им банковский счет.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в инспекцию с письмом, в котором просило возместить НДС на основании уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2015 года путем возврата на указанный им банковский счет.
Корреспонденция счетов: Как организации-арендатору учитывать операции по договору аренды основного средства (движимого имущества), если по окончании срока действия договора предмет аренды выкупается?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации в общую сумму арендных платежей включаются ежемесячные арендные платежи, уплачиваемые в равной сумме, и выкупная стоимость, уплачиваемая по окончании срока аренды (п. 7 ФСБУ 25/2018). Приведенная стоимость будущих арендных платежей при их уплате через равный промежуток времени в одинаковой сумме (аннуитеты) рассчитывается по формуле (Рекомендация Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования"):
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации в общую сумму арендных платежей включаются ежемесячные арендные платежи, уплачиваемые в равной сумме, и выкупная стоимость, уплачиваемая по окончании срока аренды (п. 7 ФСБУ 25/2018). Приведенная стоимость будущих арендных платежей при их уплате через равный промежуток времени в одинаковой сумме (аннуитеты) рассчитывается по формуле (Рекомендация Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования"):
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Согласно иску учредитель ООО "Т" умышленно не платил налоги на добавленную стоимость и прибыль организации в период с 2013 по 2015 год, включая подачу ложных сведений в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации. Это стало основанием для возбуждения дела о неуплате налогов в особо крупном размере по ч. 1 ст. 199 УК РФ.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Согласно иску учредитель ООО "Т" умышленно не платил налоги на добавленную стоимость и прибыль организации в период с 2013 по 2015 год, включая подачу ложных сведений в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации. Это стало основанием для возбуждения дела о неуплате налогов в особо крупном размере по ч. 1 ст. 199 УК РФ.
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Следует учитывать, что перечень случаев, когда НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить, носит закрытый характер (п. 3 ст. 170 НК РФ). Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11 и от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть прямо предусмотрена законодательством, а Налоговый кодекс РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету, при списании товара с истекшим сроком годности. Аналогичное мнение выразила Федеральная налоговая служба в Письме от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Следует учитывать, что перечень случаев, когда НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить, носит закрытый характер (п. 3 ст. 170 НК РФ). Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11 и от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть прямо предусмотрена законодательством, а Налоговый кодекс РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету, при списании товара с истекшим сроком годности. Аналогичное мнение выразила Федеральная налоговая служба в Письме от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@.
Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС сумм оплаты, полученных после 1 января 2025 г. организацией, применяющей УСН, за оказанные услуги и предоставленные имущественные права до указанной даты.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-11/131988)Если облагается, то каким образом должен быть исчислен НДС по таким оплатам, если он не предусмотрен договором? В какой момент налогоплательщик выставляет счет-фактуру? В декларацию какого налогового периода должен быть включен НДС к уплате и в какой срок уплачен?
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-11/131988)Если облагается, то каким образом должен быть исчислен НДС по таким оплатам, если он не предусмотрен договором? В какой момент налогоплательщик выставляет счет-фактуру? В декларацию какого налогового периода должен быть включен НДС к уплате и в какой срок уплачен?
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили аванс в счет предстоящего оказания услуг и выставили соответствующий счет-фактуру, после чего сторонами договора был согласован отказ от услуг (расторгнут договор), то выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Чтобы принять к вычету исчисленный к уплате НДС с аванса, отразите в книге покупок реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса заказчику (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили аванс в счет предстоящего оказания услуг и выставили соответствующий счет-фактуру, после чего сторонами договора был согласован отказ от услуг (расторгнут договор), то выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Чтобы принять к вычету исчисленный к уплате НДС с аванса, отразите в книге покупок реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса заказчику (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть прямо предусмотрена законодательством, а НК РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее принятого к вычету при списании товара с истекшим сроком годности.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть прямо предусмотрена законодательством, а НК РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее принятого к вычету при списании товара с истекшим сроком годности.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)То обстоятельство, что основные средства списаны с баланса до истечения срока их использования (полной амортизации), не является основанием для восстановления и уплаты в бюджет сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)То обстоятельство, что основные средства списаны с баланса до истечения срока их использования (полной амортизации), не является основанием для восстановления и уплаты в бюджет сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету".
Вопрос: Организация заключила договор аренды на длительный срок. Данный договор не зарегистрирован в Росреестре, и организация не учитывает расходы на данный договор в целях налога на прибыль. Вправе ли организация применить вычет "входного" НДС по арендным платежам в рамках данного договора?
(Консультация эксперта, 2023)Поэтому отказ в вычете НДС из-за того, что договор аренды, заключенный на срок более года, не зарегистрирован, будет неправомерен (Письмо Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67890, Решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.05.2008 N А40-7918/08-109-27).
(Консультация эксперта, 2023)Поэтому отказ в вычете НДС из-за того, что договор аренды, заключенный на срок более года, не зарегистрирован, будет неправомерен (Письмо Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67890, Решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.05.2008 N А40-7918/08-109-27).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Данный вычет можно перенести на будущее и заявить не позднее одного года с даты отказа покупателя от товаров, работ, услуг (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Данный вычет можно перенести на будущее и заявить не позднее одного года с даты отказа покупателя от товаров, работ, услуг (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Списание переплаты по налогу за пределами срока исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы вычетов "входного" НДС, которые вы не успели заявить в срок, учесть в расходах не получится (Определение ВС РФ от 24.03.2015 N 305-КГ15-1055).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы вычетов "входного" НДС, которые вы не успели заявить в срок, учесть в расходах не получится (Определение ВС РФ от 24.03.2015 N 305-КГ15-1055).