Срок уплаты НДС в 2015 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты НДС в 2015 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В 2000 - 2015 годах налогоплательщик являлся стороной договора аренды, в рамках которого осуществлял исчисление и уплату сумм НДС. Впоследствии договор аренды был признан ничтожным, ввиду чего общество полагает, что ранее уплаченные суммы налога подлежат возврату. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, так как налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые для целей их исполнения финансово-хозяйственные операции. Если сделка была фактически исполнена, ее несоответствие нормам гражданского законодательства значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. С учетом положений п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ суд признал, что налогоплательщик фактически реализовал свое право на возврат (уменьшение) НДС путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченного агентского НДС в соответствующих налоговых периодах. Суд отказал в возврате переплаты с учетом данных обстоятельств, а также указав на пропуск срока для подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного НДС за 2000 - 2015 годы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В 2000 - 2015 годах налогоплательщик являлся стороной договора аренды, в рамках которого осуществлял исчисление и уплату сумм НДС. Впоследствии договор аренды был признан ничтожным, ввиду чего общество полагает, что ранее уплаченные суммы налога подлежат возврату. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, так как налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые для целей их исполнения финансово-хозяйственные операции. Если сделка была фактически исполнена, ее несоответствие нормам гражданского законодательства значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. С учетом положений п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ суд признал, что налогоплательщик фактически реализовал свое право на возврат (уменьшение) НДС путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченного агентского НДС в соответствующих налоговых периодах. Суд отказал в возврате переплаты с учетом данных обстоятельств, а также указав на пропуск срока для подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного НДС за 2000 - 2015 годы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за I и II кварталы 2015 года, по результатам проверки которых налоговым органом нарушения не выявлены. В 2020 году следственным комитетом возбуждено уголовное дело по факту неуплаты налогов руководством общества в особо крупном размере, директору общества предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Затем уголовное дело и уголовное преследование прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, общество со своего расчетного счета перечислило денежные средства в качестве добровольного возмещения ущерба. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с общества пени за период с момента наступления сроков уплаты налога в 2015 году по дату фактической уплаты налога в 2020 году, начисленной на сумму, добровольно уплаченную обществом. Суд в удовлетворении требований налогового органа отказал. Суд указал, что налоговый орган не доказал наличие у него законных оснований для начисления пени на сумму НДС, установленную не в связи с представлением налоговой декларации либо в результате налоговой проверки, а в рамках уголовного дела и, кроме того, после прекращения уголовного дела. Помимо этого налоговым органом нарушены сроки взыскания пени, предусмотренные ст. ст. 46, 70 НК РФ, и процедура взыскания пени в бесспорном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за I и II кварталы 2015 года, по результатам проверки которых налоговым органом нарушения не выявлены. В 2020 году следственным комитетом возбуждено уголовное дело по факту неуплаты налогов руководством общества в особо крупном размере, директору общества предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Затем уголовное дело и уголовное преследование прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, общество со своего расчетного счета перечислило денежные средства в качестве добровольного возмещения ущерба. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с общества пени за период с момента наступления сроков уплаты налога в 2015 году по дату фактической уплаты налога в 2020 году, начисленной на сумму, добровольно уплаченную обществом. Суд в удовлетворении требований налогового органа отказал. Суд указал, что налоговый орган не доказал наличие у него законных оснований для начисления пени на сумму НДС, установленную не в связи с представлением налоговой декларации либо в результате налоговой проверки, а в рамках уголовного дела и, кроме того, после прекращения уголовного дела. Помимо этого налоговым органом нарушены сроки взыскания пени, предусмотренные ст. ст. 46, 70 НК РФ, и процедура взыскания пени в бесспорном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Свидетельствует ли о соблюдении досудебного порядка урегулирования спора письменное предупреждение о досрочном расторжении договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)- взыскать с общества в пользу фонда по договору аренды земельного участка для его комплексного освоения в целях жилищного строительства от 04.06.2012 N ДЗ-36 (далее - договор аренды от 04.06.2012): задолженность по арендной плате за 3, 4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года, 1 квартал 2015 года в размере 102 844 508 рублей 31 копейка, в том числе НДС 18%; неустойку за нарушение сроков уплаты арендных платежей, рассчитанную по состоянию на 29.01.2015, в размере 71 428 782 рубля 43 копейки; неустойку за нарушение срока представления безотзывной банковской гарантии, рассчитанную за период с 07.05.2013 по 29.01.2015, в размере 664 776 рублей 60 копеек; неустойку за нарушение сроков разработки и утверждения документации по планировке территории в границах участка, по состоянию на 29.01.2015, в размере 299 307 рублей;
Свидетельствует ли о соблюдении досудебного порядка урегулирования спора письменное предупреждение о досрочном расторжении договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)- взыскать с общества в пользу фонда по договору аренды земельного участка для его комплексного освоения в целях жилищного строительства от 04.06.2012 N ДЗ-36 (далее - договор аренды от 04.06.2012): задолженность по арендной плате за 3, 4 кварталы 2013 года, 1-4 кварталы 2014 года, 1 квартал 2015 года в размере 102 844 508 рублей 31 копейка, в том числе НДС 18%; неустойку за нарушение сроков уплаты арендных платежей, рассчитанную по состоянию на 29.01.2015, в размере 71 428 782 рубля 43 копейки; неустойку за нарушение срока представления безотзывной банковской гарантии, рассчитанную за период с 07.05.2013 по 29.01.2015, в размере 664 776 рублей 60 копеек; неустойку за нарушение сроков разработки и утверждения документации по планировке территории в границах участка, по состоянию на 29.01.2015, в размере 299 307 рублей;
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Признается ли заключенным дополнительное соглашение сторон об изменении размера арендной платы, если оно не было зарегистрировано
(КонсультантПлюс, 2026)Суды установили, что в период с 01.10.2014 и по 11.03.2015 между сторонами были согласованы и действовали иные условия о размере арендной платы. В соответствии с пунктом 1.3 дополнительного соглашения от 01.10.2014, вносившего изменения в пункт 4.1 договора аренды, арендная плата составляет 433 доллара США в год (в том числе НДС) за 1 кв. м арендуемой площади помещения. Порядок, сроки осуществления платежей и все составляющие арендной платы остались неизменными.
Признается ли заключенным дополнительное соглашение сторон об изменении размера арендной платы, если оно не было зарегистрировано
(КонсультантПлюс, 2026)Суды установили, что в период с 01.10.2014 и по 11.03.2015 между сторонами были согласованы и действовали иные условия о размере арендной платы. В соответствии с пунктом 1.3 дополнительного соглашения от 01.10.2014, вносившего изменения в пункт 4.1 договора аренды, арендная плата составляет 433 доллара США в год (в том числе НДС) за 1 кв. м арендуемой площади помещения. Порядок, сроки осуществления платежей и все составляющие арендной платы остались неизменными.
Нормативные акты
"Договор о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года"
(Подписан в г. Минске 10.10.2014)
(ред. от 14.04.2020)61. Во взаимной торговле в части, касающейся товаров, в отношении которых до 1 января 2015 г. таможенному органу Республики Армения осуществлено предварительное декларирование и декларантом уплачены косвенные налоги, экспортером таких товаров, отгруженных после 1 января 2015 г., для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов в пакете документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года), вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган представляется копия таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение.
(Подписан в г. Минске 10.10.2014)
(ред. от 14.04.2020)61. Во взаимной торговле в части, касающейся товаров, в отношении которых до 1 января 2015 г. таможенному органу Республики Армения осуществлено предварительное декларирование и декларантом уплачены косвенные налоги, экспортером таких товаров, отгруженных после 1 января 2015 г., для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов в пакете документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года), вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган представляется копия таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в инспекцию с письмом, в котором просило возместить НДС на основании уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2015 года путем возврата на указанный им банковский счет.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в инспекцию с письмом, в котором просило возместить НДС на основании уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2015 года путем возврата на указанный им банковский счет.
Готовое решение: Как принять к учету основные средства, приобретенные на условиях длительной отсрочки (рассрочки) платежа
(КонсультантПлюс, 2026)П - стоимость ОС при условии немедленной оплаты (дисконтированная стоимость);
(КонсультантПлюс, 2026)П - стоимость ОС при условии немедленной оплаты (дисконтированная стоимость);
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках трехлетнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода. Данная позиция есть и в других решениях судей, например в Определениях ВС РФ от 01.08.2018 N 306-КГ18-10544 и от 06.03.2017 N 305-КГ16-19237, ВАС РФ от 23.03.2010 N ВАС-1199/10.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках трехлетнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода. Данная позиция есть и в других решениях судей, например в Определениях ВС РФ от 01.08.2018 N 306-КГ18-10544 и от 06.03.2017 N 305-КГ16-19237, ВАС РФ от 23.03.2010 N ВАС-1199/10.
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках 3-летнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках 3-летнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода.
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Напомним, по общему правилу принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками, а также НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, можно в течение трех лет после принятия на учет приобретений (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Напомним, по общему правилу принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками, а также НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, можно в течение трех лет после принятия на учет приобретений (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Производитель племенной птицы отказался от льготы по НДС, реализует с племенным свидетельством суточных цыплят. Вправе ли организация-покупатель применить вычет НДС по приобретенным цыплятам и ставку НДС 10% при реализации ремонтного молодняка, выращенного из них, и инкубационных яиц, не оформив отказ от льготы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Что касается применения вычетов при отсутствии уведомления об отказе в применении льготы, то следует учитывать, что при выставлении счетов-фактур по операциям, освобожденным от уплаты НДС, наряду с обязанностью по уплате в бюджет в полном объеме предъявленной покупателю суммы НДС признаваемый плательщиком НДС продавец вправе заявить к вычету суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления указанных операций (п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). При решении данного вопроса финансовое ведомство считает возможным руководствоваться данной правовой позицией Пленума ВАС РФ (например, Письмо Минфина России от 10.12.2015 N 03-07-14/72142). Кроме того, Верховным Судом РФ признано право на применение соответствующих вычетов в ситуации пропуска налогоплательщиком срока отказа от освобождения от уплаты НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Что касается применения вычетов при отсутствии уведомления об отказе в применении льготы, то следует учитывать, что при выставлении счетов-фактур по операциям, освобожденным от уплаты НДС, наряду с обязанностью по уплате в бюджет в полном объеме предъявленной покупателю суммы НДС признаваемый плательщиком НДС продавец вправе заявить к вычету суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления указанных операций (п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). При решении данного вопроса финансовое ведомство считает возможным руководствоваться данной правовой позицией Пленума ВАС РФ (например, Письмо Минфина России от 10.12.2015 N 03-07-14/72142). Кроме того, Верховным Судом РФ признано право на применение соответствующих вычетов в ситуации пропуска налогоплательщиком срока отказа от освобождения от уплаты НДС.
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)отразить в учете соответствующие операции по корректировке. Так, например, в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок укажите документы, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Таким документом может быть платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого будет указано основание для перечисления - возврат предоплаты по договору.
(КонсультантПлюс, 2026)отразить в учете соответствующие операции по корректировке. Так, например, в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок укажите документы, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Таким документом может быть платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого будет указано основание для перечисления - возврат предоплаты по договору.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)То обстоятельство, что основные средства списаны с баланса до истечения срока их использования (полной амортизации), не является основанием для восстановления и уплаты в бюджет сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)То обстоятельство, что основные средства списаны с баланса до истечения срока их использования (полной амортизации), не является основанием для восстановления и уплаты в бюджет сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету".
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть прямо предусмотрена законодательством, а НК РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее принятого к вычету при списании товара с истекшим сроком годности.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть прямо предусмотрена законодательством, а НК РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее принятого к вычету при списании товара с истекшим сроком годности.
Готовое решение: НДС при розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2026)Если впоследствии покупатель вернул вам товар, сумму НДС, уплаченную с выручки от его реализации, можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет применяется после отражения в учете операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если впоследствии покупатель вернул вам товар, сумму НДС, уплаченную с выручки от его реализации, можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет применяется после отражения в учете операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Организация (исполнитель) получила аванс в 2015 г. и уплатила НДС. По техническим причинам оказание услуг затягивалось. В апреле 2025 г. договор был расторгнут и организация вернула аванс заказчику. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)При этом при возврате аванса в книге покупок исполнитель должен зарегистрировать счет-фактуру, выставленный при получении аванса (абз. 2 п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). А в графе 7 книги покупок он указывает реквизиты платежного поручения, подтверждающего возврат заказчику аванса (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
(Консультация эксперта, 2025)При этом при возврате аванса в книге покупок исполнитель должен зарегистрировать счет-фактуру, выставленный при получении аванса (абз. 2 п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). А в графе 7 книги покупок он указывает реквизиты платежного поручения, подтверждающего возврат заказчику аванса (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).