Срок уплаты НДС с аренды муниципального имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты НДС с аренды муниципального имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате НДС в связи с нарушением срока подачи заявления. Переплата образовалась в результате уплаты обществом агентского НДС при аренде муниципального имущества в период с подачи заявления о выкупе арендуемого нежилого помещения до заключения договора купли-продажи на основании решения суда. Общество обосновало пропуск срока тем, что о наличии переплаты узнало только после вынесения судом решения, в котором поведение органа местного самоуправления было признано противоправным в связи с несвоевременной реализацией преимущественного права общества на выкуп объекта недвижимости и незаключением договора купли-продажи в срок, что привело к возникновению у общества убытков в виде расходов на уплату арендных платежей и НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что общество могло требовать возмещения убытков в части уплаченного НДС от органа местного самоуправления, поскольку спорный НДС являлся составной частью платы по договору аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате НДС в связи с нарушением срока подачи заявления. Переплата образовалась в результате уплаты обществом агентского НДС при аренде муниципального имущества в период с подачи заявления о выкупе арендуемого нежилого помещения до заключения договора купли-продажи на основании решения суда. Общество обосновало пропуск срока тем, что о наличии переплаты узнало только после вынесения судом решения, в котором поведение органа местного самоуправления было признано противоправным в связи с несвоевременной реализацией преимущественного права общества на выкуп объекта недвижимости и незаключением договора купли-продажи в срок, что привело к возникновению у общества убытков в виде расходов на уплату арендных платежей и НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что общество могло требовать возмещения убытков в части уплаченного НДС от органа местного самоуправления, поскольку спорный НДС являлся составной частью платы по договору аренды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как налоговому агенту уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как налоговому агенту уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего имущество казны, если согласно договору, заключенному с комитетом по управлению имуществом сроком на девять месяцев, арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Удержанная налоговым агентом сумма НДС уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (кварталом) (п. п. 1, 3 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Налог перечисляется в бюджет посредством внесения единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Подробнее о том, как налоговому агенту уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества, см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2025)Удержанная налоговым агентом сумма НДС уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (кварталом) (п. п. 1, 3 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Налог перечисляется в бюджет посредством внесения единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Подробнее о том, как налоговому агенту уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества, см. в Готовом решении.
Нормативные акты
<Письмо> ТПП РФ от 07.04.2020 N Пр/0352
<О мерах поддержки предпринимательства в связи с распространением коронавирусной инфекции>- Продлено на 3 три месяца предоставление налоговой отчетности в ФНС России в отношении всех налогов и сборов, за исключением НДС.
<О мерах поддержки предпринимательства в связи с распространением коронавирусной инфекции>- Продлено на 3 три месяца предоставление налоговой отчетности в ФНС России в отношении всех налогов и сборов, за исключением НДС.
<Письмо> Минфина России от 20.12.2021 N 02-08-10/103863
<О направлении разъяснений по применению операций сектора государственного управления>
(вместе с "Руководством по применению классификации операций сектора государственного управления (часть 2)")К доходам от операционной аренды (121) относятся поступления арендных платежей (арендной платы с НДС для бюджетных (автономных) учреждений) по договорам операционной аренды имущества.
<О направлении разъяснений по применению операций сектора государственного управления>
(вместе с "Руководством по применению классификации операций сектора государственного управления (часть 2)")К доходам от операционной аренды (121) относятся поступления арендных платежей (арендной платы с НДС для бюджетных (автономных) учреждений) по договорам операционной аренды имущества.
Вопрос: По условиям договора аренды муниципального имущества арендатор обязан перечислить обеспечительный платеж. С каким кодом вида операции арендатор обязан зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, выставленный при перечислении обеспечительного платежа? Применяется ли правило о трехлетнем сроке принятия НДС к вычету?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По условиям договора аренды муниципального имущества, заключенного сроком на 11 месяцев, арендатор обязан перечислить обеспечительный платеж в счет арендной платы последних трех месяцев действия договора. При этом дополнительным соглашением срок действия договора неоднократно продлевается на 11 месяцев, а обеспечительный платеж переносится на последние три месяца нового срока действия договора.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По условиям договора аренды муниципального имущества, заключенного сроком на 11 месяцев, арендатор обязан перечислить обеспечительный платеж в счет арендной платы последних трех месяцев действия договора. При этом дополнительным соглашением срок действия договора неоднократно продлевается на 11 месяцев, а обеспечительный платеж переносится на последние три месяца нового срока действия договора.
Готовое решение: Как в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения - налогового агента отразить начисление, принятие к вычету и уплату НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Аренда государственного (муниципального) имущества казны у госорганов (органов местного самоуправления)
(КонсультантПлюс, 2025)2. Аренда государственного (муниципального) имущества казны у госорганов (органов местного самоуправления)
Вопрос: ООО на УСН заключило договор аренды муниципального имущества. Внесен обеспечительный платеж с условием зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. 30.06.2023 срок договора истек, имеется переплата - ошибочно внесенные платежи за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО на УСН в 2020 г. заключило договор аренды муниципального имущества. При заключении договора был внесен обеспечительный платеж с условием его зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. НДС с него был уплачен и отражен в декларации по НДС в периоде внесения обеспечительного платежа. 30.06.2023 срок договора истек, но при сверке расчетов с арендодателем выяснилось, что имеется переплата в виде ошибочно внесенных в апреле и мае 2023 г. на счет арендодателя платежей за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО на УСН в 2020 г. заключило договор аренды муниципального имущества. При заключении договора был внесен обеспечительный платеж с условием его зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. НДС с него был уплачен и отражен в декларации по НДС в периоде внесения обеспечительного платежа. 30.06.2023 срок договора истек, но при сверке расчетов с арендодателем выяснилось, что имеется переплата в виде ошибочно внесенных в апреле и мае 2023 г. на счет арендодателя платежей за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
Статья: Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Чаще всего на УСН обязанности налогового агента по НДС возникают при аренде государственного либо муниципального имущества у органов власти <1>. Из выплачиваемых за аренду денег следует удерживать сумму НДС и перечислять ее в бюджет по 1/3 в срок не позднее 28-го числа каждого месяца следующего квартала <2>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Чаще всего на УСН обязанности налогового агента по НДС возникают при аренде государственного либо муниципального имущества у органов власти <1>. Из выплачиваемых за аренду денег следует удерживать сумму НДС и перечислять ее в бюджет по 1/3 в срок не позднее 28-го числа каждого месяца следующего квартала <2>.
Статья: Пользование водным объектом и НДС
(Давыдова О.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Пунктом 3 ст. 161 НК РФ установлены особенности уплаты НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, а также при реализации (передаче) на территории РФ имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего казну. В обозначенных случаях НДС в бюджет уплачивают арендаторы и покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
(Давыдова О.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Пунктом 3 ст. 161 НК РФ установлены особенности уплаты НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, а также при реализации (передаче) на территории РФ имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего казну. В обозначенных случаях НДС в бюджет уплачивают арендаторы и покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Типовая ситуация: Когда и как упрощенец обязан подать декларацию по НДС или журнал учета счетов-фактур (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплатило аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения)
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплатило аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения)
Готовое решение: Как учреждению-арендатору отразить в учете операции по аренде земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете право пользования земельным участком отразите на счете 0 111 49 000. Стоимость такого права будет равна сумме арендных платежей за весь срок пользования земельным участком по договору аренды.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете право пользования земельным участком отразите на счете 0 111 49 000. Стоимость такого права будет равна сумме арендных платежей за весь срок пользования земельным участком по договору аренды.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего муниципальную казну? Арендодателем является орган власти (Комитет по управлению муниципальным имуществом)...
(Консультация эксперта, 2025)Подробнее о том, как налоговому агенту уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Подробнее о том, как налоговому агенту уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества, см. Готовое решение.
Вопрос: Должен ли ИП на НПД подавать декларацию по НДС и перечислять налог при аренде муниципального имущества?
(Консультация эксперта, 2024)Как указано в разъяснениях, представленных в Письме ФНС России от 05.10.2021 N КВ-4-3/14105@, абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Консультация эксперта, 2024)Как указано в разъяснениях, представленных в Письме ФНС России от 05.10.2021 N КВ-4-3/14105@, абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Входной НДС, по которому вы налоговый агент - покупатель. Например, при аренде государственного и муниципального имущества <34>. Здесь все точно так же, как и с агентским НДФЛ. По сути НДС - удержанная вами для перечисления в бюджет часть арендной платы, НДС должен признаваться в УСН-расходах вместе с ней на дату ее выплаты арендодателю <35>. Не имеют значения ни дата перечисления НДС в бюджет, ни крайний срок его уплаты.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Входной НДС, по которому вы налоговый агент - покупатель. Например, при аренде государственного и муниципального имущества <34>. Здесь все точно так же, как и с агентским НДФЛ. По сути НДС - удержанная вами для перечисления в бюджет часть арендной платы, НДС должен признаваться в УСН-расходах вместе с ней на дату ее выплаты арендодателю <35>. Не имеют значения ни дата перечисления НДС в бюджет, ни крайний срок его уплаты.