Срок уплаты НДС 3 кв 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты НДС 3 кв 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 27.03.2025 по делу N А60-59581/2024
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, НДС, НДФЛ, страховых взносов, штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Расчет сумм штрафных санкций в полном объеме приведен на ст. 166 решения. Соответственно, при принятии оспариваемого решения налоговым органом установлены и учтены обстоятельства, предусмотренные пунктом 4 ст. 109, ст. 113 НК РФ, исключающие привлечение лица к ответственности: за неполную уплату налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2020 по 28.06.2021; за неполную уплату налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года в связи с истечением срока давности; пунктом 2 статьи 112 НК РФ, отягчающие ответственность за налоговое правонарушение лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, НДС, НДФЛ, страховых взносов, штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Расчет сумм штрафных санкций в полном объеме приведен на ст. 166 решения. Соответственно, при принятии оспариваемого решения налоговым органом установлены и учтены обстоятельства, предусмотренные пунктом 4 ст. 109, ст. 113 НК РФ, исключающие привлечение лица к ответственности: за неполную уплату налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2020 по 28.06.2021; за неполную уплату налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года в связи с истечением срока давности; пунктом 2 статьи 112 НК РФ, отягчающие ответственность за налоговое правонарушение лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2024 N 13АП-23391/2024, 13АП-23393/2024, 13АП-23392/2024 по делу N А56-61/2021/суб.1,2
Категория спора: Банкротство организации.
Требования КУ, кредиторов: 1) О привлечении бывших руководителей должника к субсидиарной ответственности; 2) О привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Заявители ссылаются на неисполнение ответчиками обязанности по обращению в суд с заявлением о банкротстве должника и совершение сделок, причинивших существенный вред имущественным правам кредиторов.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Судом установлено, что должник признан несостоятельным (банкротом) на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Санкт-Петербургу, подтверждающего наличие непогашенной задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 31 765 429,46 руб. Основанием возникновения указанной задолженности является неуплата сумм по налогам, сборам, пеням, штрафам и страховым взносам в установленные законом сроки по следующим налоговым декларациям: декларациям по НДС за 4 квартал 2019 года, 1, 2 и 3 кварталы 2020 года; расчетом сумм по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года. Задолженность включает в себя: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 31 387 336 руб. 08 коп., в том числе основного долга - 29 193 296 руб. 59 коп. (из них: 19 096 133 руб. за 4 квартал 2019 года, 1 502 677,59 руб. за 1 квартал 2020 года, 5 140 460 руб. за 2 квартал 2020 года, 3 454 026 руб. за 3 квартал 2020 года), пени - 2 194 039 руб. 49 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года - 378 093 руб. 38 коп., в том числе основного долга - 341 323 руб. 98 коп. за 9 месяцев 2020 года, пени - 36 769 руб. 40 коп.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования КУ, кредиторов: 1) О привлечении бывших руководителей должника к субсидиарной ответственности; 2) О привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Заявители ссылаются на неисполнение ответчиками обязанности по обращению в суд с заявлением о банкротстве должника и совершение сделок, причинивших существенный вред имущественным правам кредиторов.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Судом установлено, что должник признан несостоятельным (банкротом) на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Санкт-Петербургу, подтверждающего наличие непогашенной задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 31 765 429,46 руб. Основанием возникновения указанной задолженности является неуплата сумм по налогам, сборам, пеням, штрафам и страховым взносам в установленные законом сроки по следующим налоговым декларациям: декларациям по НДС за 4 квартал 2019 года, 1, 2 и 3 кварталы 2020 года; расчетом сумм по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года. Задолженность включает в себя: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 31 387 336 руб. 08 коп., в том числе основного долга - 29 193 296 руб. 59 коп. (из них: 19 096 133 руб. за 4 квартал 2019 года, 1 502 677,59 руб. за 1 квартал 2020 года, 5 140 460 руб. за 2 квартал 2020 года, 3 454 026 руб. за 3 квартал 2020 года), пени - 2 194 039 руб. 49 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года - 378 093 руб. 38 коп., в том числе основного долга - 341 323 руб. 98 коп. за 9 месяцев 2020 года, пени - 36 769 руб. 40 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уголовку за налоговые преступления смягчили (комментарий к Закону от 18.03.2023 N 78-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 9)Приведем пример. Допустим, компания занизила налог на прибыль за 2020 г. и НДС за III квартал 2020 г., увеличив расходы и НДС-вычеты за счет сделки с фирмой-однодневкой, что и выявили налоговики при проверке. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн руб. Последний день срока для уплаты налога на прибыль за 2020 г. - 29.03.2021. В этот день преступление будет считаться оконченным (срок уплаты НДС наступил раньше, при этом совершено единое преступление с общим умыслом на уклонение от уплаты налогов путем заключения фиктивной сделки).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 9)Приведем пример. Допустим, компания занизила налог на прибыль за 2020 г. и НДС за III квартал 2020 г., увеличив расходы и НДС-вычеты за счет сделки с фирмой-однодневкой, что и выявили налоговики при проверке. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн руб. Последний день срока для уплаты налога на прибыль за 2020 г. - 29.03.2021. В этот день преступление будет считаться оконченным (срок уплаты НДС наступил раньше, при этом совершено единое преступление с общим умыслом на уклонение от уплаты налогов путем заключения фиктивной сделки).
Статья: И снова о вычете "ввозного" НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Официальные органы рассуждают так: право на вычет возникает не ранее периода, в котором налог уплачен, отражен в декларации по косвенным налогам и имеется отметка об уплате в заявлении о ввозе товара. Все обозначенные даты - июльские. Значит, вычет следует заявить в декларации за III квартал, представляемой не позднее 25 октября.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Официальные органы рассуждают так: право на вычет возникает не ранее периода, в котором налог уплачен, отражен в декларации по косвенным налогам и имеется отметка об уплате в заявлении о ввозе товара. Все обозначенные даты - июльские. Значит, вычет следует заявить в декларации за III квартал, представляемой не позднее 25 октября.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Последний день срока попадает на 31.10.2020 (суббота). Перенос срока не установлен
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Последний день срока попадает на 31.10.2020 (суббота). Перенос срока не установлен
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"О деятельности налоговых органов государств - участников СНГ в условиях пандемии COVID-19 и преодолении ее последствий"
(Вместе с "Информацией...")
(Принято в г. Москве 18.06.2021)предоставлена отсрочка для национального железнодорожного перевозчика по сроку уплаты НДС за II и III кварталы 2020 года до 25 февраля 2021 года без начисления пени и предоставления залогов;
"О деятельности налоговых органов государств - участников СНГ в условиях пандемии COVID-19 и преодолении ее последствий"
(Вместе с "Информацией...")
(Принято в г. Москве 18.06.2021)предоставлена отсрочка для национального железнодорожного перевозчика по сроку уплаты НДС за II и III кварталы 2020 года до 25 февраля 2021 года без начисления пени и предоставления залогов;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.08.2022 N Ф01-4255/2022 <Об оспаривании решения инспекции в связи с пропуском срока для его принятия>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)Ревизия начата 25.12.2017, а окончена 24.08.2018. Акт по результатам проверки составлен 24.10.2018, а возражения на него представлены 30.11.2018. После допмероприятий налогового контроля подготовлено дополнение к акту от 04.02.2019, на которое также представлены возражения. Контролеры 30 декабря 2020 года вынесли решение, в соответствии с которым обществу предложено уплатить:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)Ревизия начата 25.12.2017, а окончена 24.08.2018. Акт по результатам проверки составлен 24.10.2018, а возражения на него представлены 30.11.2018. После допмероприятий налогового контроля подготовлено дополнение к акту от 04.02.2019, на которое также представлены возражения. Контролеры 30 декабря 2020 года вынесли решение, в соответствии с которым обществу предложено уплатить:
Вопрос: Каков срок представления декларации по УСН организацией при утрате права на применение УСН?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Например, в III квартале 2020 г. доходы организации "Альфа" превысили установленное ограничение. Из-за этого она лишилась права применять УСН. Сдать декларацию по УСН за период с 1 января по 30 июня она должна не позднее 26 октября 2020 г., поскольку 25 октября - воскресенье. За III квартал организация будет отчитываться уже по налогам, уплачиваемым на ОСНО, в частности подаст декларацию по НДС.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Например, в III квартале 2020 г. доходы организации "Альфа" превысили установленное ограничение. Из-за этого она лишилась права применять УСН. Сдать декларацию по УСН за период с 1 января по 30 июня она должна не позднее 26 октября 2020 г., поскольку 25 октября - воскресенье. За III квартал организация будет отчитываться уже по налогам, уплачиваемым на ОСНО, в частности подаст декларацию по НДС.
Статья: Учет аренды и выкупа госимущества субъектом МСП
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 17)В бюджет этот НДС (60 000 руб.) надо перечислить равными долями в течение III квартала. То есть тремя платежами: не позднее 27.07.2020 (25.07.2020 - суббота), не позднее 25.08.2020 и не позднее 25.09.2020.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 17)В бюджет этот НДС (60 000 руб.) надо перечислить равными долями в течение III квартала. То есть тремя платежами: не позднее 27.07.2020 (25.07.2020 - суббота), не позднее 25.08.2020 и не позднее 25.09.2020.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Такой подход закреплен в п. 15 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации": срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Такой подход закреплен в п. 15 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации": срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 28.12.2021 N Ф05-33393/2021 <О признании безнадежной к взысканию задолженности по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)Инспекция по запросу общества предоставила ему справку о состоянии расчетов с бюджетом на 24 декабря 2020 года. В документе в составе текущей задолженности фирмы отражена недоимка по налогу на добавленную стоимость за III и IV кварталы 2017 года в общей сумме 10 950 781 руб.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)Инспекция по запросу общества предоставила ему справку о состоянии расчетов с бюджетом на 24 декабря 2020 года. В документе в составе текущей задолженности фирмы отражена недоимка по налогу на добавленную стоимость за III и IV кварталы 2017 года в общей сумме 10 950 781 руб.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Согласно условиям запроса между сторонами заключен договор (контракт) на выполнение строительно-монтажных работ, во исполнение которого генподрядчик уплатил подрядчику аванс за выполнение СМР в 3-м квартале 2020 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Согласно условиям запроса между сторонами заключен договор (контракт) на выполнение строительно-монтажных работ, во исполнение которого генподрядчик уплатил подрядчику аванс за выполнение СМР в 3-м квартале 2020 г.
Вопрос: Может ли продавец заявить к вычету ранее уплаченный в бюджет НДС с поступившей в счет предстоящей поставки предоплаты, если покупатель отказался от покупки?
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 10)Пример. Организация 20.09.2020 получила аванс от покупателя в сумме 600 000 руб., в том числе НДС - 100 000 руб. По итогам III квартала она уплатила налог в бюджет.
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 10)Пример. Организация 20.09.2020 получила аванс от покупателя в сумме 600 000 руб., в том числе НДС - 100 000 руб. По итогам III квартала она уплатила налог в бюджет.
Вопрос: Наша компания была зарегистрирована в конце прошлого года. Компания удовлетворяет условиям, позволяющим применять УСН, но пропустила срок подачи уведомления о переходе на УСН. Можем ли мы в такой ситуации начать использовать данный спецрежим? Какие последствия может иметь для нас применение УСН без уведомления?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 5)Так, Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 05.03.2019 N Ф10-49/2019 по делу N А14-21446/2017 рассмотрел ситуацию, когда бизнесмен с начала своей регистрации в 2016 г. применял УСН, но уведомление о переходе на данный спецрежим не представил. Он уплатил авансовые платежи за II - IV кварталы 2016 г. и представил декларацию по УСН за 2016 г. Проведя ее камеральную проверку, инспекция обнаружила, что уведомление о переходе на УСН отсутствует. В связи с этим она пришла к выводу, что предприниматель должен уплачивать налоги по общей системе налогообложения. Суд с этим не согласился. Он указал, что инспекция принимала от бизнесмена платежи по УСН, не требовала от него объяснений в отношении производимой уплаты, не направила ему сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, а также не требовала представления налоговой отчетности по НДС за II, III, IV кварталы 2016 г. При таких обстоятельствах своим поведением налоговый орган фактически признал правомерность применения налогоплательщиком УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 5)Так, Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 05.03.2019 N Ф10-49/2019 по делу N А14-21446/2017 рассмотрел ситуацию, когда бизнесмен с начала своей регистрации в 2016 г. применял УСН, но уведомление о переходе на данный спецрежим не представил. Он уплатил авансовые платежи за II - IV кварталы 2016 г. и представил декларацию по УСН за 2016 г. Проведя ее камеральную проверку, инспекция обнаружила, что уведомление о переходе на УСН отсутствует. В связи с этим она пришла к выводу, что предприниматель должен уплачивать налоги по общей системе налогообложения. Суд с этим не согласился. Он указал, что инспекция принимала от бизнесмена платежи по УСН, не требовала от него объяснений в отношении производимой уплаты, не направила ему сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, а также не требовала представления налоговой отчетности по НДС за II, III, IV кварталы 2016 г. При таких обстоятельствах своим поведением налоговый орган фактически признал правомерность применения налогоплательщиком УСН.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.06.2020 N 03-03-06/1/56257 <Об учете субсидии на частичное финансирование расходов на создание амортизируемого имущества>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 17)Предприятие приобрело станок стоимостью 1 800 000 руб. (в том числе НДС 20% - 300 000 руб.). Данный объект куплен частично за счет субсидии, сумма которой согласно платежному поручению - 1 260 000 руб.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 17)Предприятие приобрело станок стоимостью 1 800 000 руб. (в том числе НДС 20% - 300 000 руб.). Данный объект куплен частично за счет субсидии, сумма которой согласно платежному поручению - 1 260 000 руб.