Срок уплаты ндс 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты ндс 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 25.11.2022 обратился в суд для взыскания с налогоплательщика задолженности по НДС. Основанием для обращения являлась поданная обществом 15.02.2021 уточненная налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 года со сроком уплаты налога до 25.11.2019. Налогоплательщик не согласился с действиями инспекции, возражая, что возможность взыскания спорной задолженности истекла еще 25.11.2022. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что налоговое законодательство не ограничивает возможность подавать уточненные декларации в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного периода. Недоимка была выявлена налоговым органом 15.02.2021 в связи с подачей уточненной налоговой декларации, поэтому началом срока для принудительного взыскания налога является именно это дата. Следовательно, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 25.11.2022 обратился в суд для взыскания с налогоплательщика задолженности по НДС. Основанием для обращения являлась поданная обществом 15.02.2021 уточненная налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 года со сроком уплаты налога до 25.11.2019. Налогоплательщик не согласился с действиями инспекции, возражая, что возможность взыскания спорной задолженности истекла еще 25.11.2022. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что налоговое законодательство не ограничивает возможность подавать уточненные декларации в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного периода. Недоимка была выявлена налоговым органом 15.02.2021 в связи с подачей уточненной налоговой декларации, поэтому началом срока для принудительного взыскания налога является именно это дата. Следовательно, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичные разъяснения о годичном сроке вычета НДС, уплаченного с аванса в счет будущей поставки в случае возврата такого аванса, содержатся в Письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201, Письме УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичные разъяснения о годичном сроке вычета НДС, уплаченного с аванса в счет будущей поставки в случае возврата такого аванса, содержатся в Письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201, Письме УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следует подчеркнуть, что наличие задолженности по уплате НДС за 1 кв. 2019 г. - 1 кв. 2022 г. определяется неисполнением обществом обязанности по уплате соответствующего налога в установленный законодательством срок, а не подачей уточненной налоговой декларации и уплатой пеней (см., н-р, Решение ФНС РФ от 05.10.2018 N СА-4-9/19520@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следует подчеркнуть, что наличие задолженности по уплате НДС за 1 кв. 2019 г. - 1 кв. 2022 г. определяется неисполнением обществом обязанности по уплате соответствующего налога в установленный законодательством срок, а не подачей уточненной налоговой декларации и уплатой пеней (см., н-р, Решение ФНС РФ от 05.10.2018 N СА-4-9/19520@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (о продлении срока действия права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость), применявшееся с 1 октября 2019 года до 20 января 2025 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (о продлении срока действия права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость), применявшееся с 1 октября 2019 года до 20 января 2025 года
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Рассматривая настоящий спор, руководствуясь положениями статей 78, 176 Налогового кодекса, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления общества. При этом суды исходили из того, что поскольку общество первоначально заявлением от 27.01.2016 просило инспекцию произвести зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет платежей (предстоящих платежей) по данному налогу, а затем направило заявление от 16.07.2019 о возврате подлежащего возмещению НДС, то при данных обстоятельствах срок для возврата НДС должен исчисляться в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса с учетом того, что до получения указанного заявления о возврате НДС у инспекции отсутствовала обязанность произвести возврат подлежащего возмещению налога. Установив, что принятие решения о возврате НДС и его фактический возврат обществу осуществлены инспекцией с соблюдением установленных статьей 78 Налогового кодекса сроков, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для начисления и взыскания с инспекции спорных процентов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Рассматривая настоящий спор, руководствуясь положениями статей 78, 176 Налогового кодекса, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления общества. При этом суды исходили из того, что поскольку общество первоначально заявлением от 27.01.2016 просило инспекцию произвести зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет платежей (предстоящих платежей) по данному налогу, а затем направило заявление от 16.07.2019 о возврате подлежащего возмещению НДС, то при данных обстоятельствах срок для возврата НДС должен исчисляться в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса с учетом того, что до получения указанного заявления о возврате НДС у инспекции отсутствовала обязанность произвести возврат подлежащего возмещению налога. Установив, что принятие решения о возврате НДС и его фактический возврат обществу осуществлены инспекцией с соблюдением установленных статьей 78 Налогового кодекса сроков, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для начисления и взыскания с инспекции спорных процентов.
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество предоставляло банку по сублицензионному договору право на использование программного обеспечения Microsoft. За эту услугу банк ежегодно выплачивал вознаграждение, которое в действовавшей на момент заключения договора редакции пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (2019 год) не облагалось НДС.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество предоставляло банку по сублицензионному договору право на использование программного обеспечения Microsoft. За эту услугу банк ежегодно выплачивал вознаграждение, которое в действовавшей на момент заключения договора редакции пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (2019 год) не облагалось НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)- в случае непредставления в установленный срок (180 дней) документов, необходимых для подтверждения ставки 0%, НДС подлежит уплате в бюджет по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 НК РФ (10 или 20 процентов соответственно). Определение налоговой базы производится на последнее число квартала, в котором истек срок подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 29.02.2024 N СД-2-3/2962@, Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)- в случае непредставления в установленный срок (180 дней) документов, необходимых для подтверждения ставки 0%, НДС подлежит уплате в бюджет по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 НК РФ (10 или 20 процентов соответственно). Определение налоговой базы производится на последнее число квартала, в котором истек срок подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 29.02.2024 N СД-2-3/2962@, Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24);
Статья: И снова о вычете "ввозного" НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Выводы судов первой и апелляционной инстанций, указал окружной суд, корреспондируют с правовой позицией ВС РФ, изложенной в Определении от 03.02.2021 N 301-ЭС20-22471 по делу N А31-12016/2019.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Выводы судов первой и апелляционной инстанций, указал окружной суд, корреспондируют с правовой позицией ВС РФ, изложенной в Определении от 03.02.2021 N 301-ЭС20-22471 по делу N А31-12016/2019.
Статья: Подтверждение права на освобождение от уплаты НДС плательщикам новых регионов РФ
(Зайцева С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Обратите внимание! Нарушение срока уведомления об освобождении от уплаты НДС не лишает налогоплательщика права на применение освобождения (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ N 33, Письмо ФНС России от 04.07.2019 N СД-4-3/13103@). Вместе с тем затягивать с этим не стоит, поскольку внимание контролеров непременно привлечет тот факт, что налогоплательщик не производит уплату НДС и не подает декларацию, в то время как соответствующее уведомление от него отсутствует.
(Зайцева С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Обратите внимание! Нарушение срока уведомления об освобождении от уплаты НДС не лишает налогоплательщика права на применение освобождения (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ N 33, Письмо ФНС России от 04.07.2019 N СД-4-3/13103@). Вместе с тем затягивать с этим не стоит, поскольку внимание контролеров непременно привлечет тот факт, что налогоплательщик не производит уплату НДС и не подает декларацию, в то время как соответствующее уведомление от него отсутствует.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 N Ф06-7699/2023 по делу N А72-15872/2022 <В течение какого времени можно заявить вычет НДС по сделке, признанной недействительной?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Однако есть и вердикты в поддержку фискалов, уверенных, что, если сделка признана недействительной, продавец вправе заявить к вычету НДС, уплаченный при реализации, не позднее одного года после возврата имущества. То есть в подобной ситуации действует специальный порядок, закрепленный п. 4 ст. 172 Налогового кодекса.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Однако есть и вердикты в поддержку фискалов, уверенных, что, если сделка признана недействительной, продавец вправе заявить к вычету НДС, уплаченный при реализации, не позднее одного года после возврата имущества. То есть в подобной ситуации действует специальный порядок, закрепленный п. 4 ст. 172 Налогового кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров (не являющихся сырьевыми) на территорию Республики Беларусь?..
(Консультация эксперта, 2025)Товары являются частью запасов организации и принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В данном случае она равна сумме, уплачиваемой поставщику (без учета НДС) (пп. "г" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(Консультация эксперта, 2025)Товары являются частью запасов организации и принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В данном случае она равна сумме, уплачиваемой поставщику (без учета НДС) (пп. "г" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу при реализации товаров (работ, услуг) организация предъявляет к уплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу при реализации товаров (работ, услуг) организация предъявляет к уплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Статья: Толкование уголовного закона как прием для определения длящегося характера налогового преступления: опыт России и США
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Например, в одном из Постановлений Первого кассационного суда общей юрисдикции указано: "Доводы осужденного об истечении срока давности уголовного преследования являются несостоятельными, поскольку преступление, совершенное К., являлось продолжаемым" <11>. Согласно фактическим обстоятельствам, установленным приговором, К., осужденный по ч. 1 ст. 199 УК РФ, уклонялся от уплаты налогов путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о суммах НДС, предъявленных к налоговому вычету, в каждом из четырех кварталов в 2018, 2019 и 2020 гг. <12>.
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Например, в одном из Постановлений Первого кассационного суда общей юрисдикции указано: "Доводы осужденного об истечении срока давности уголовного преследования являются несостоятельными, поскольку преступление, совершенное К., являлось продолжаемым" <11>. Согласно фактическим обстоятельствам, установленным приговором, К., осужденный по ч. 1 ст. 199 УК РФ, уклонялся от уплаты налогов путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о суммах НДС, предъявленных к налоговому вычету, в каждом из четырех кварталов в 2018, 2019 и 2020 гг. <12>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1167/2023 <Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Кассация приняла во внимание и то, что общество верно отразило в учете 14.06.2019 взаимозачет по судебному акту. Компания правомерно исчислила срок для принятия к вычету спорного НДС с момента вынесения судом Постановления от 14.06.2019 N А60-34557/2017. Ведь между сторонами существовал спор о правомерности зачета авансовых платежей. Правовая определенность относительно стоимости фактически выполненных работ по актам N 1 - 15 и факта возврата (зачета) авансов, выплаченных исполнителю, наступила с даты принятия судом решения (14.06.2019). А значит, вывод о правомерности заявления вычета НДС в I квартале 2020 года обоснован. Подобная позиция изложена и в Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2018 N 308-КГ18-2949.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Кассация приняла во внимание и то, что общество верно отразило в учете 14.06.2019 взаимозачет по судебному акту. Компания правомерно исчислила срок для принятия к вычету спорного НДС с момента вынесения судом Постановления от 14.06.2019 N А60-34557/2017. Ведь между сторонами существовал спор о правомерности зачета авансовых платежей. Правовая определенность относительно стоимости фактически выполненных работ по актам N 1 - 15 и факта возврата (зачета) авансов, выплаченных исполнителю, наступила с даты принятия судом решения (14.06.2019). А значит, вывод о правомерности заявления вычета НДС в I квартале 2020 года обоснован. Подобная позиция изложена и в Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2018 N 308-КГ18-2949.
Вопрос: Должен ли подрядчик, признанный банкротом, начислить НДС с полученной премии от заказчика?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России указывает на то, что денежные средства, выплачиваемые заказчиком подрядчику сверх цены, установленной договором подряда, при выполнении подрядчиком работ надлежащего качества в установленный договором подряда срок, связаны с оплатой работ, реализованных подрядчиком заказчику. В связи с этим указанные денежные средства подлежат включению подрядчиком в налоговую базу по НДС (Письмо Минфина России от 05.04.2019 N 03-07-11/23881).
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России указывает на то, что денежные средства, выплачиваемые заказчиком подрядчику сверх цены, установленной договором подряда, при выполнении подрядчиком работ надлежащего качества в установленный договором подряда срок, связаны с оплатой работ, реализованных подрядчиком заказчику. В связи с этим указанные денежные средства подлежат включению подрядчиком в налоговую базу по НДС (Письмо Минфина России от 05.04.2019 N 03-07-11/23881).