Срок уплаты ндс 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты ндс 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 25.11.2022 обратился в суд для взыскания с налогоплательщика задолженности по НДС. Основанием для обращения являлась поданная обществом 15.02.2021 уточненная налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 года со сроком уплаты налога до 25.11.2019. Налогоплательщик не согласился с действиями инспекции, возражая, что возможность взыскания спорной задолженности истекла еще 25.11.2022. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что налоговое законодательство не ограничивает возможность подавать уточненные декларации в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного периода. Недоимка была выявлена налоговым органом 15.02.2021 в связи с подачей уточненной налоговой декларации, поэтому началом срока для принудительного взыскания налога является именно это дата. Следовательно, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 25.11.2022 обратился в суд для взыскания с налогоплательщика задолженности по НДС. Основанием для обращения являлась поданная обществом 15.02.2021 уточненная налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 года со сроком уплаты налога до 25.11.2019. Налогоплательщик не согласился с действиями инспекции, возражая, что возможность взыскания спорной задолженности истекла еще 25.11.2022. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что налоговое законодательство не ограничивает возможность подавать уточненные декларации в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного периода. Недоимка была выявлена налоговым органом 15.02.2021 в связи с подачей уточненной налоговой декларации, поэтому началом срока для принудительного взыскания налога является именно это дата. Следовательно, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичные разъяснения о годичном сроке вычета НДС, уплаченного с аванса в счет будущей поставки в случае возврата такого аванса, содержатся в Письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201, Письме УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичные разъяснения о годичном сроке вычета НДС, уплаченного с аванса в счет будущей поставки в случае возврата такого аванса, содержатся в Письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201, Письме УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Исходя из разъяснений ФНС России в Письме от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@ при уплате НДС с лицевого счета, открытого на уровне ФТС России, книга покупок будет заполняться следующим образом: в графе 1 "N п/п" - порядковый номер записи; в графе 2 "Код вида операции" - 20; в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" - сведения о регистрационном номере декларации на товары; в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" - прочерк; в графе 8 - дата принятия товаров к бухгалтерскому учету; в графе 9 - наименование поставщика ввезенных товаров; в графе 14 - отраженная в учете стоимость товаров; а в графе 15 - сумма "ввозного" НДС (пп. "г", "д", "е", "к", "л", "м", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). В таком же порядке заполняются аналогичные показатели по соответствующим строкам разд. 8 налоговой декларации по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Исходя из разъяснений ФНС России в Письме от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@ при уплате НДС с лицевого счета, открытого на уровне ФТС России, книга покупок будет заполняться следующим образом: в графе 1 "N п/п" - порядковый номер записи; в графе 2 "Код вида операции" - 20; в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" - сведения о регистрационном номере декларации на товары; в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" - прочерк; в графе 8 - дата принятия товаров к бухгалтерскому учету; в графе 9 - наименование поставщика ввезенных товаров; в графе 14 - отраженная в учете стоимость товаров; а в графе 15 - сумма "ввозного" НДС (пп. "г", "д", "е", "к", "л", "м", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). В таком же порядке заполняются аналогичные показатели по соответствующим строкам разд. 8 налоговой декларации по НДС.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (о продлении срока действия права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость), применявшееся с 1 октября 2019 года до 20 января 2025 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (о продлении срока действия права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость), применявшееся с 1 октября 2019 года до 20 января 2025 года
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Рассматривая настоящий спор, руководствуясь положениями статей 78, 176 Налогового кодекса, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления общества. При этом суды исходили из того, что поскольку общество первоначально заявлением от 27.01.2016 просило инспекцию произвести зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет платежей (предстоящих платежей) по данному налогу, а затем направило заявление от 16.07.2019 о возврате подлежащего возмещению НДС, то при данных обстоятельствах срок для возврата НДС должен исчисляться в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса с учетом того, что до получения указанного заявления о возврате НДС у инспекции отсутствовала обязанность произвести возврат подлежащего возмещению налога. Установив, что принятие решения о возврате НДС и его фактический возврат обществу осуществлены инспекцией с соблюдением установленных статьей 78 Налогового кодекса сроков, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для начисления и взыскания с инспекции спорных процентов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Рассматривая настоящий спор, руководствуясь положениями статей 78, 176 Налогового кодекса, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления общества. При этом суды исходили из того, что поскольку общество первоначально заявлением от 27.01.2016 просило инспекцию произвести зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет платежей (предстоящих платежей) по данному налогу, а затем направило заявление от 16.07.2019 о возврате подлежащего возмещению НДС, то при данных обстоятельствах срок для возврата НДС должен исчисляться в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса с учетом того, что до получения указанного заявления о возврате НДС у инспекции отсутствовала обязанность произвести возврат подлежащего возмещению налога. Установив, что принятие решения о возврате НДС и его фактический возврат обществу осуществлены инспекцией с соблюдением установленных статьей 78 Налогового кодекса сроков, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для начисления и взыскания с инспекции спорных процентов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров (не являющихся сырьевыми) на территорию Республики Беларусь?..
(Консультация эксперта, 2025)Товары являются частью запасов организации и принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В данном случае она равна сумме, уплачиваемой поставщику (без учета НДС) (пп. "г" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(Консультация эксперта, 2025)Товары являются частью запасов организации и принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В данном случае она равна сумме, уплачиваемой поставщику (без учета НДС) (пп. "г" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств по соглашению об отступном в счет погашения обязательства организации по договору купли-продажи товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный по договору купли-продажи товар принимается к учету в составе запасов по фактической себестоимости, которая в данном случае равна сумме, подлежащей уплате продавцу (без учета НДС) (пп. "г" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный по договору купли-продажи товар принимается к учету в составе запасов по фактической себестоимости, которая в данном случае равна сумме, подлежащей уплате продавцу (без учета НДС) (пп. "г" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу при реализации товаров (работ, услуг) организация предъявляет к уплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу при реализации товаров (работ, услуг) организация предъявляет к уплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1167/2023 <Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Кассация приняла во внимание и то, что общество верно отразило в учете 14.06.2019 взаимозачет по судебному акту. Компания правомерно исчислила срок для принятия к вычету спорного НДС с момента вынесения судом Постановления от 14.06.2019 N А60-34557/2017. Ведь между сторонами существовал спор о правомерности зачета авансовых платежей. Правовая определенность относительно стоимости фактически выполненных работ по актам N 1 - 15 и факта возврата (зачета) авансов, выплаченных исполнителю, наступила с даты принятия судом решения (14.06.2019). А значит, вывод о правомерности заявления вычета НДС в I квартале 2020 года обоснован. Подобная позиция изложена и в Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2018 N 308-КГ18-2949.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Кассация приняла во внимание и то, что общество верно отразило в учете 14.06.2019 взаимозачет по судебному акту. Компания правомерно исчислила срок для принятия к вычету спорного НДС с момента вынесения судом Постановления от 14.06.2019 N А60-34557/2017. Ведь между сторонами существовал спор о правомерности зачета авансовых платежей. Правовая определенность относительно стоимости фактически выполненных работ по актам N 1 - 15 и факта возврата (зачета) авансов, выплаченных исполнителю, наступила с даты принятия судом решения (14.06.2019). А значит, вывод о правомерности заявления вычета НДС в I квартале 2020 года обоснован. Подобная позиция изложена и в Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2018 N 308-КГ18-2949.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий применение ставки НДС 0%, представлен по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2025)Подробнее о том, когда принимается к вычету НДС, уплаченный по не подтвержденному в срок экспорту, см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2025)Подробнее о том, когда принимается к вычету НДС, уплаченный по не подтвержденному в срок экспорту, см. в Готовом решении.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 N Ф06-7699/2023 по делу N А72-15872/2022 <В течение какого времени можно заявить вычет НДС по сделке, признанной недействительной?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Однако есть и вердикты в поддержку фискалов, уверенных, что, если сделка признана недействительной, продавец вправе заявить к вычету НДС, уплаченный при реализации, не позднее одного года после возврата имущества. То есть в подобной ситуации действует специальный порядок, закрепленный п. 4 ст. 172 Налогового кодекса.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Однако есть и вердикты в поддержку фискалов, уверенных, что, если сделка признана недействительной, продавец вправе заявить к вычету НДС, уплаченный при реализации, не позднее одного года после возврата имущества. То есть в подобной ситуации действует специальный порядок, закрепленный п. 4 ст. 172 Налогового кодекса.
Вопрос: Должен ли подрядчик, признанный банкротом, начислить НДС с полученной премии от заказчика?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России указывает на то, что денежные средства, выплачиваемые заказчиком подрядчику сверх цены, установленной договором подряда, при выполнении подрядчиком работ надлежащего качества в установленный договором подряда срок, связаны с оплатой работ, реализованных подрядчиком заказчику. В связи с этим указанные денежные средства подлежат включению подрядчиком в налоговую базу по НДС (Письмо Минфина России от 05.04.2019 N 03-07-11/23881).
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России указывает на то, что денежные средства, выплачиваемые заказчиком подрядчику сверх цены, установленной договором подряда, при выполнении подрядчиком работ надлежащего качества в установленный договором подряда срок, связаны с оплатой работ, реализованных подрядчиком заказчику. В связи с этим указанные денежные средства подлежат включению подрядчиком в налоговую базу по НДС (Письмо Минфина России от 05.04.2019 N 03-07-11/23881).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)- в случае непредставления в установленный срок (180 дней) документов, необходимых для подтверждения ставки 0%, НДС подлежит уплате в бюджет по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 НК РФ (10 или 20 процентов соответственно). Определение налоговой базы производится на последнее число квартала, в котором истек срок подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 29.02.2024 N СД-2-3/2962@, Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)- в случае непредставления в установленный срок (180 дней) документов, необходимых для подтверждения ставки 0%, НДС подлежит уплате в бюджет по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 НК РФ (10 или 20 процентов соответственно). Определение налоговой базы производится на последнее число квартала, в котором истек срок подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 29.02.2024 N СД-2-3/2962@, Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24);
Вопрос: При заполнении декларации по НДС не выполнено контрольное соотношение 1.27. Разница составляет 14 руб. Ошибка возникла из-за округления показателей. В разд. 9 декларации отражено более 10 000 документов. Как исправить ошибку? Нужно ли корректировать показатели декларации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В этой ситуации, по мнению ФНС России, в целях применения НК РФ разница между исчисленной в полных рублях суммой НДС, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации по НДС, и суммой данного налога, указанной в рублях и копейках за соответствующий налоговый период в книге продаж, на основании которой составляется налоговая декларация, недоимкой не признается (Письмо от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В этой ситуации, по мнению ФНС России, в целях применения НК РФ разница между исчисленной в полных рублях суммой НДС, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации по НДС, и суммой данного налога, указанной в рублях и копейках за соответствующий налоговый период в книге продаж, на основании которой составляется налоговая декларация, недоимкой не признается (Письмо от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Да, облагается. Средства, которые заказчик выплачивает подрядчику сверх цены договора подряда (например, премия за выполнение работ надлежащего качества в установленный срок), связаны с оплатой работ, реализованных подрядчиком заказчику. Поэтому такие средства включаются в налоговую базу по НДС. В этом случае счет-фактуру подрядчик составляет в одном экземпляре и заказчику не выставляет (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 05.04.2019 N 03-07-11/23881).
(КонсультантПлюс, 2025)Да, облагается. Средства, которые заказчик выплачивает подрядчику сверх цены договора подряда (например, премия за выполнение работ надлежащего качества в установленный срок), связаны с оплатой работ, реализованных подрядчиком заказчику. Поэтому такие средства включаются в налоговую базу по НДС. В этом случае счет-фактуру подрядчик составляет в одном экземпляре и заказчику не выставляет (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 05.04.2019 N 03-07-11/23881).