Срок уплаты НДФЛ с премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты НДФЛ с премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 30.03.2023 N 33-1543/2023 (УИД 56RS0009-01-2022-001809-69)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 17.08.2023 N 88-6765/2023 по делу N 2-608/2022 (УИД 41RS0001-01-2021-010701-75)
Категория спора: 1) Причинение морального вреда, защита чести, достоинства и деловой репутации; 2) Защита прав и интересов работника.
Требования потерпевшего: 1) О взыскании компенсации морального вреда.
Требования работника: 2) О возложении обязанности выдать трудовую книжку; 3) О прекращении трудового договора.
Обстоятельства: Другим определением суда установлен факт трудовых отношений, на ответчика возложена обязанность предоставить истцу копию трудового договора, внести в трудовую книжку запись о приеме на работу, признано незаконным ее отстранение от работы, взыскана заработная плата. В добровольном порядке трудовые права истца работодателем не были восстановлены.
Решение: Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции, пересматривая дело и отменяя решение суда, частично удовлетворяя требования, руководствовался положениями статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 21, 22, 66, 84.1, 113, 115, 122, 127, 134, 135, 139, 153, 234, 236, 321, 394 Трудового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что в ходе рассмотрения дела установлено и не отрицалось ответчиком, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истец к выполнению трудовых обязанностей не допускалась, заработная плата ей с ДД.ММ.ГГГГ не выплачивалась, трудовые права работника не были восстановлены работодателем самостоятельно, несмотря на апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ об установлении факта трудовых отношений. Судом апелляционной инстанции был установлен факт незаконности отстранения М. от работы, взыскан средний заработок за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Суд апелляционной инстанции при рассмотрении настоящего дела пришел к выводу, что апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ имеет преюдициальное значение и является безусловным основанием для удовлетворения требований истца о взыскании с ИП Б. в пользу М. заработной платы за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Проверив расчет истца, суд апелляционной инстанции признал его арифметически не верным, произведя собственный расчет по имеющимся в деле письменным доказательствам установил, что размер заработной платы за время вынужденного прогула составляет 480 747 рублей 60 копеек, исходя из установленного апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ среднедневного заработка истца в размере 1 335 рублей 41 копейка умноженного на количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе по производственному календарю за ДД.ММ.ГГГГ (1 335.41 х 360), с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц. Суд удовлетворил требование М. к ИП Б. о взыскании денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы (за ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 806 рублей 19 копеек, взыскал денежную компенсацию за нарушение сроков выплаты премии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 676 рублей 67 копеек.
Категория спора: 1) Причинение морального вреда, защита чести, достоинства и деловой репутации; 2) Защита прав и интересов работника.
Требования потерпевшего: 1) О взыскании компенсации морального вреда.
Требования работника: 2) О возложении обязанности выдать трудовую книжку; 3) О прекращении трудового договора.
Обстоятельства: Другим определением суда установлен факт трудовых отношений, на ответчика возложена обязанность предоставить истцу копию трудового договора, внести в трудовую книжку запись о приеме на работу, признано незаконным ее отстранение от работы, взыскана заработная плата. В добровольном порядке трудовые права истца работодателем не были восстановлены.
Решение: Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции, пересматривая дело и отменяя решение суда, частично удовлетворяя требования, руководствовался положениями статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 21, 22, 66, 84.1, 113, 115, 122, 127, 134, 135, 139, 153, 234, 236, 321, 394 Трудового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что в ходе рассмотрения дела установлено и не отрицалось ответчиком, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истец к выполнению трудовых обязанностей не допускалась, заработная плата ей с ДД.ММ.ГГГГ не выплачивалась, трудовые права работника не были восстановлены работодателем самостоятельно, несмотря на апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ об установлении факта трудовых отношений. Судом апелляционной инстанции был установлен факт незаконности отстранения М. от работы, взыскан средний заработок за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Суд апелляционной инстанции при рассмотрении настоящего дела пришел к выводу, что апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ имеет преюдициальное значение и является безусловным основанием для удовлетворения требований истца о взыскании с ИП Б. в пользу М. заработной платы за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Проверив расчет истца, суд апелляционной инстанции признал его арифметически не верным, произведя собственный расчет по имеющимся в деле письменным доказательствам установил, что размер заработной платы за время вынужденного прогула составляет 480 747 рублей 60 копеек, исходя из установленного апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ среднедневного заработка истца в размере 1 335 рублей 41 копейка умноженного на количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе по производственному календарю за ДД.ММ.ГГГГ (1 335.41 х 360), с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц. Суд удовлетворил требование М. к ИП Б. о взыскании денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы (за ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 806 рублей 19 копеек, взыскал денежную компенсацию за нарушение сроков выплаты премии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 676 рублей 67 копеек.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Сроки уплаты налогов - 2026
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ со всех выплат - аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, выплат по ГПД
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ со всех выплат - аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, выплат по ГПД
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Срок уплаты НДФЛ с премии определяйте в общем порядке - по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок уплаты НДФЛ с премии определяйте в общем порядке - по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ.
Статья: Изменения в налоговом законодательстве для стимулирования долгосрочных сбережений граждан
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)А для таких же договоров, срок действия которых превышает пять лет, законопроектом предлагается предоставить возможность по выбору выгодоприобретателя применить вместо старого порядка освобождение от НДФЛ страховой выплаты в размере до 30 млн руб. При этом указанные изменения не будут распространяться на договоры страхования жизни, по которым страховая премия была увеличена после 30 июня 2024 г., а также если по таким договорам было предусмотрено условие о возможности их продления.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)А для таких же договоров, срок действия которых превышает пять лет, законопроектом предлагается предоставить возможность по выбору выгодоприобретателя применить вместо старого порядка освобождение от НДФЛ страховой выплаты в размере до 30 млн руб. При этом указанные изменения не будут распространяться на договоры страхования жизни, по которым страховая премия была увеличена после 30 июня 2024 г., а также если по таким договорам было предусмотрено условие о возможности их продления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы по договору добровольного медицинского страхования работников, заключенному на год, если страховая премия уплачивается единовременно при заключении договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы страховых премий по договорам добровольного личного страхования работников (в том числе по договорам ДМС), уплачиваемые работодателем, не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 213 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы страховых премий по договорам добровольного личного страхования работников (в том числе по договорам ДМС), уплачиваемые работодателем, не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 213 НК РФ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например, премия выплачивается по истечении срока действия трудового договора. НДФЛ исчисляется по ставке 13%, если на момент выплаты премии иностранный гражданин является налоговым резидентом РФ, и 30% - если на момент выплаты премии иностранный гражданин не является налоговым резидентом РФ (письма Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189, от 05.07.2011 N 03-04-06/8-162).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например, премия выплачивается по истечении срока действия трудового договора. НДФЛ исчисляется по ставке 13%, если на момент выплаты премии иностранный гражданин является налоговым резидентом РФ, и 30% - если на момент выплаты премии иностранный гражданин не является налоговым резидентом РФ (письма Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189, от 05.07.2011 N 03-04-06/8-162).
Статья: Зарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабре
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Годовая премия облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке <10>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Годовая премия облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке <10>.
Статья: Как заполнить статистическую форму П-4 в 2024 году?
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 3)Формирования сведений о заработной плате. Начисленные работникам денежные суммы оплаты труда за отчетный период (с учетом НДФЛ и других удержаний в соответствии с законодательством РФ) показываются в форме П-4 независимо от источников их выплаты, статей бюджетов и предоставленных налоговых льгот в соответствии с платежными документами, по которым с работниками производятся расчеты по заработной плате, премиям и т.д., независимо от срока их фактической выплаты (п. 25 Указаний N 678).
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 3)Формирования сведений о заработной плате. Начисленные работникам денежные суммы оплаты труда за отчетный период (с учетом НДФЛ и других удержаний в соответствии с законодательством РФ) показываются в форме П-4 независимо от источников их выплаты, статей бюджетов и предоставленных налоговых льгот в соответствии с платежными документами, по которым с работниками производятся расчеты по заработной плате, премиям и т.д., независимо от срока их фактической выплаты (п. 25 Указаний N 678).
Вопрос: Организация ошибочно не удержала НДФЛ с премии, выплаченной работнику в прошлом году. Нужно ли удерживать налог в текущем году? Как вносятся исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации организация - налоговый агент имела возможность удержать НДФЛ при выплате работнику непроизводственной премии в октябре 2023 г. Помимо этого, она имела возможность удержать НДФЛ с премии и в дальнейшем до конца 2023 г. при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако по ошибке не сделала этого.
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации организация - налоговый агент имела возможность удержать НДФЛ при выплате работнику непроизводственной премии в октябре 2023 г. Помимо этого, она имела возможность удержать НДФЛ с премии и в дальнейшем до конца 2023 г. при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако по ошибке не сделала этого.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты после окончания срока действия трудового (гражданско-правового) договора с высококвалифицированным иностранным специалистом облагаются НДФЛ в обычном порядке - в зависимости от налогового статуса специалиста на дату выплаты. В общем случае доходы резидентов облагаются по основной прогрессивной ставке, а нерезидентов - по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Например, если высококвалифицированный иностранный специалист уволился из организации в первой половине года и уехал из России, то годовая премия, выплаченная ему в следующем году по итогам работы, будет облагаться по ставке 30%. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189, от 05.07.2011 N 03-04-06/8-162.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты после окончания срока действия трудового (гражданско-правового) договора с высококвалифицированным иностранным специалистом облагаются НДФЛ в обычном порядке - в зависимости от налогового статуса специалиста на дату выплаты. В общем случае доходы резидентов облагаются по основной прогрессивной ставке, а нерезидентов - по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Например, если высококвалифицированный иностранный специалист уволился из организации в первой половине года и уехал из России, то годовая премия, выплаченная ему в следующем году по итогам работы, будет облагаться по ставке 30%. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189, от 05.07.2011 N 03-04-06/8-162.
Статья: Особенности организации внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда в сельскохозяйственных субъектах
(Калинина И.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Проверка обоснованности начисления заработной платы работникам
(Калинина И.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Проверка обоснованности начисления заработной платы работникам
Статья: Новые указания по заполнению статотчетности
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)В форме П-4 показываются начисленные работникам денежные суммы оплаты труда за отчетный период (с учетом НДФЛ и других удержаний в соответствии с законодательством РФ) независимо от источников их выплаты, статей бюджетов и предоставленных налоговых льгот в соответствии с платежными документами, по которым с работниками производятся расчеты по заработной плате, премиям и так далее, независимо от срока их фактической выплаты.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)В форме П-4 показываются начисленные работникам денежные суммы оплаты труда за отчетный период (с учетом НДФЛ и других удержаний в соответствии с законодательством РФ) независимо от источников их выплаты, статей бюджетов и предоставленных налоговых льгот в соответствии с платежными документами, по которым с работниками производятся расчеты по заработной плате, премиям и так далее, независимо от срока их фактической выплаты.
Статья: Самые частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Напомним, что премии бывают разные: разовые, ежемесячные, ежеквартальные, по итогам года и т.д. Дата получения дохода работника очень важна, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет. Так, датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Напомним, что премии бывают разные: разовые, ежемесячные, ежеквартальные, по итогам года и т.д. Дата получения дохода работника очень важна, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет. Так, датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ.