Срок уплаты НДФЛ с материальной выгоды по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты НДФЛ с материальной выгоды по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, матвыгода возникает, в частности, когда работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу выдан заем на льготных условиях. Это разница между суммой процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, и суммой договорных процентов. Для беспроцентного займа это сумма процентов по 2/3 ключевой ставки <1>. Выдавшая заем организация (ИП) должна в течение всего срока пользования займом ежемесячно исчислять НДФЛ с матвыгоды и удерживать налог из других выплачиваемых физлицу доходов <2>.
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, матвыгода возникает, в частности, когда работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу выдан заем на льготных условиях. Это разница между суммой процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, и суммой договорных процентов. Для беспроцентного займа это сумма процентов по 2/3 ключевой ставки <1>. Выдавшая заем организация (ИП) должна в течение всего срока пользования займом ежемесячно исчислять НДФЛ с матвыгоды и удерживать налог из других выплачиваемых физлицу доходов <2>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении материальной выгоды (08.08.2024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении материальной выгоды (08.08.2024)
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Действительно, строго по НК дата получения дохода в виде материальной выгоды - это последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем <26>. И в этот день надо исчислить НДФЛ с матвыгоды, а удержать его - при выплате работнику ближайшего денежного дохода <27>. Однако если вы рассчитали правильную сумму налога и удержали ее в декабре, а не в январе, вряд ли налоговая инспекция будет к этому придираться (см. разъяснение специалиста ФНС, касающееся аналогичной ситуации, в ГК, 2023, N 24, с. 14). Поэтому и смысла в уточнении расчета 6-НДФЛ за прошлый год нет.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Действительно, строго по НК дата получения дохода в виде материальной выгоды - это последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем <26>. И в этот день надо исчислить НДФЛ с матвыгоды, а удержать его - при выплате работнику ближайшего денежного дохода <27>. Однако если вы рассчитали правильную сумму налога и удержали ее в декабре, а не в январе, вряд ли налоговая инспекция будет к этому придираться (см. разъяснение специалиста ФНС, касающееся аналогичной ситуации, в ГК, 2023, N 24, с. 14). Поэтому и смысла в уточнении расчета 6-НДФЛ за прошлый год нет.
Статья: Как правильно удержать НДФЛ из доходов сотрудника: вы спрашиваете - мы отвечаем
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах исчисляется на дату фактического получения дохода - это последний день каждого месяца в течение срока займа. А день удержания налога - дата ближайшей выплаты денег сотруднику <3>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах исчисляется на дату фактического получения дохода - это последний день каждого месяца в течение срока займа. А день удержания налога - дата ближайшей выплаты денег сотруднику <3>.
Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу, выданному организацией работнику в связи со сложным материальным положением его семьи.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-05/97571)Вопрос: В связи со сложным материальным положением семьи физлицу на работе выдали беспроцентный заем сроком на 18 месяцев. Поскольку заем беспроцентный, то, по мнению организации, в которой работает физлицо, у последнего появляется материальная выгода от экономии на процентах. Но отсутствие процентов в этом займе по своей сути является материальной помощью для решения финансовых проблем. Может ли (и каким образом) отсутствие процентов в предоставленном займе быть признано материальной помощью, с которой не уплачивается НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-05/97571)Вопрос: В связи со сложным материальным положением семьи физлицу на работе выдали беспроцентный заем сроком на 18 месяцев. Поскольку заем беспроцентный, то, по мнению организации, в которой работает физлицо, у последнего появляется материальная выгода от экономии на процентах. Но отсутствие процентов в этом займе по своей сути является материальной помощью для решения финансовых проблем. Может ли (и каким образом) отсутствие процентов в предоставленном займе быть признано материальной помощью, с которой не уплачивается НДФЛ?
Статья: Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 года (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Кто будет налоговым агентом по этой матвыгоде <4>? Денежные выплаты, из которых можно было бы удержать исчисленный с матвыгоды НДФЛ, идут от работодателя - зарплата, отпускные и т.п. Но у него нет сведений о сумме, сроке и прочих условиях займа, которые нужны для исчисления НДФЛ с матвыгоды. Так что налоговый агент - это выдавшая заем фирма (ИП). Если никаких иных доходов она физлицу не выплачивает, то должна только рассчитывать налог и показывать его в расчете 6-НДФЛ как исчисленный и невозможный для удержания.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Кто будет налоговым агентом по этой матвыгоде <4>? Денежные выплаты, из которых можно было бы удержать исчисленный с матвыгоды НДФЛ, идут от работодателя - зарплата, отпускные и т.п. Но у него нет сведений о сумме, сроке и прочих условиях займа, которые нужны для исчисления НДФЛ с матвыгоды. Так что налоговый агент - это выдавшая заем фирма (ИП). Если никаких иных доходов она физлицу не выплачивает, то должна только рассчитывать налог и показывать его в расчете 6-НДФЛ как исчисленный и невозможный для удержания.
Ситуация: Облагается ли НДФЛ доход в виде процентов по займам между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Проценты, которые заимодавец получает сверх суммы возвращенного займа, являются для него экономической выгодой, облагаемой НДФЛ на общих основаниях (ст. ст. 41, 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Проценты, которые заимодавец получает сверх суммы возвращенного займа, являются для него экономической выгодой, облагаемой НДФЛ на общих основаниях (ст. ст. 41, 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Кредитная организация (банк) выдала своему работнику заем. На дату возникновения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах налогоплательщик не является работником банка, но на момент выдачи займа (кредита) являлся таковым. Какие обязанности налогового агента по НДФЛ должен исполнить банк?
(Консультация эксперта, 2024)В этом случае налог на доходы физических лиц уплачивается бывшим работником самостоятельно на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Консультация эксперта, 2024)В этом случае налог на доходы физических лиц уплачивается бывшим работником самостоятельно на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца операции, связанные с предоставлением работнику беспроцентного займа и его возвратом, произведенным единовременно путем внесения работником денежных средств в кассу организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии средств на уплату процентов по займу
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии средств на уплату процентов по займу
Статья: Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)- НДФЛ с матвыгоды за июнь: удержан 05.07.2024, включен в уведомление по сроку уплаты 29.07.2024;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)- НДФЛ с матвыгоды за июнь: удержан 05.07.2024, включен в уведомление по сроку уплаты 29.07.2024;
Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная выгода от экономии на процентах облагается по ставке 30% или 35% в зависимости от того, кому выплачивается такой доход - резиденту или нерезиденту РФ. Датой ее фактического получения является последний день каждого календарного месяца в течение срока, на который предоставлены заемные (кредитные) средства. Удерживается НДФЛ при следующей выплате доходов в денежной форме тому же лицу (пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ). Сумму материальной выгоды отражайте в разд. 2 расчета за отчетный (налоговый) период, если дата ее фактического получения приходится на этот период. Удержанный с материальной выгоды налог указывайте в расчете за период, на который приходится дата его удержания (п. 26 Порядка заполнения формы расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная выгода от экономии на процентах облагается по ставке 30% или 35% в зависимости от того, кому выплачивается такой доход - резиденту или нерезиденту РФ. Датой ее фактического получения является последний день каждого календарного месяца в течение срока, на который предоставлены заемные (кредитные) средства. Удерживается НДФЛ при следующей выплате доходов в денежной форме тому же лицу (пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ). Сумму материальной выгоды отражайте в разд. 2 расчета за отчетный (налоговый) период, если дата ее фактического получения приходится на этот период. Удержанный с материальной выгоды налог указывайте в расчете за период, на который приходится дата его удержания (п. 26 Порядка заполнения формы расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: 01.07.2024 работник получил заем от учредителя организации-работодателя на 1 год по ставке 5% годовых. Будет ли материальная выгода, облагаемая НДФЛ? Если да, должен ли заимодавец (организация) удержать НДФЛ и в каком порядке в 2024 и 2025 гг.? Вправе ли удержать НДФЛ работодатель, если работник напишет заявление?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Организация-заимодавец определяет налоговую базу в соответствии с положениями п. 2 ст. 212 НК РФ. НДФЛ рассчитывается на дату получения дохода, то есть последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Организация-заимодавец определяет налоговую базу в соответствии с положениями п. 2 ст. 212 НК РФ. НДФЛ рассчитывается на дату получения дохода, то есть последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).