Срок уплаты ндфл с компенсации за дополнительный отпуск
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты ндфл с компенсации за дополнительный отпуск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Работнику выплачена денежная компенсация вместо дополнительного отпуска. Как отразить данную сумму в разд. 1 формы 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Значения строк 020 - 026 не уменьшаются на соответствующие значения строк 030 - 036, в которых указывается сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий определенному сроку перечисления.
(Консультация эксперта, 2025)Значения строк 020 - 026 не уменьшаются на соответствующие значения строк 030 - 036, в которых указывается сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий определенному сроку перечисления.
Ситуация: Какие льготы предусмотрены для ликвидаторов последствий аварии на ЧАЭС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отличие от указанной выше категории граждан ликвидаторы 1988 - 1990 гг. не имеют права на 50%-ную компенсацию расходов на оплату жилья и коммунальных услуг, а также на стандартный налоговый вычет. Они тоже могут использовать ежегодный очередной оплачиваемый отпуск в удобное время, но лишены дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней. Размер ЕДВ для них меньше: с 01.02.2025 он составляет 3 333,34 руб. Данная сумма также не облагается НДФЛ. Лекарственные средства для данной категории граждан отпускаются по рецептам врачей с 50%-ной скидкой (п. 76 ст. 217 НК РФ; ст. 5, ч. 3 ст. 15, п. 4 ч. 1, п. 3 ч. 3 ст. 27.1, ч. 2 ст. 28.1, ч. 2 ст. 30 Закона N 1244-1; п. 1 Постановления Правительства РФ N 33; Приложение N 2 к Постановлению N 890).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отличие от указанной выше категории граждан ликвидаторы 1988 - 1990 гг. не имеют права на 50%-ную компенсацию расходов на оплату жилья и коммунальных услуг, а также на стандартный налоговый вычет. Они тоже могут использовать ежегодный очередной оплачиваемый отпуск в удобное время, но лишены дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней. Размер ЕДВ для них меньше: с 01.02.2025 он составляет 3 333,34 руб. Данная сумма также не облагается НДФЛ. Лекарственные средства для данной категории граждан отпускаются по рецептам врачей с 50%-ной скидкой (п. 76 ст. 217 НК РФ; ст. 5, ч. 3 ст. 15, п. 4 ч. 1, п. 3 ч. 3 ст. 27.1, ч. 2 ст. 28.1, ч. 2 ст. 30 Закона N 1244-1; п. 1 Постановления Правительства РФ N 33; Приложение N 2 к Постановлению N 890).
Вопрос: ЗАО просит разъяснить, облагаются ли НДФЛ суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом N 1244-1. Существует мнение, что данные выплаты относятся к гарантиям, а не к компенсациям и, следовательно, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 04.11.2004 N 03-05-01-04/75)Пунктом 3 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
(Письмо Минфина РФ от 04.11.2004 N 03-05-01-04/75)Пунктом 3 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Корреспонденция счетов: Работнику торговой организации, принимавшему участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, в отчетном месяце предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск 28 календарных дней и выплачивается денежная компенсация взамен 14 дней дополнительного отпуска в размере 5252 руб. Как отразить в учете выплату указанной компенсации?..
(Консультация эксперта, 2003)Компенсационные выплаты работнику, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ. Следовательно, выплата физическому лицу, принимавшему участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, денежной компенсации взамен дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц при наличии подтверждающих документов <*>.
(Консультация эксперта, 2003)Компенсационные выплаты работнику, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ. Следовательно, выплата физическому лицу, принимавшему участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, денежной компенсации взамен дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц при наличии подтверждающих документов <*>.
Статья: Отпускные работникам-северянам
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2014, N 5)Суммы отпускных за время дополнительного отпуска работникам-северянам облагаются НДФЛ в общем порядке, поскольку эти расходы не указаны в перечне необлагаемых компенсационных выплат (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46).
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2014, N 5)Суммы отпускных за время дополнительного отпуска работникам-северянам облагаются НДФЛ в общем порядке, поскольку эти расходы не указаны в перечне необлагаемых компенсационных выплат (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации сумму отпускных работнику, который уходит в ежегодный основной оплачиваемый отпуск, если этот работник занят на работе с тяжелыми условиями труда, работа в которых дает право на досрочное назначение трудовой пенсии?..
(Консультация эксперта, 2013)Нормативные правовые акты бывшего Союза ССР при предоставлении компенсаций работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, применяются с учетом правовой позиции, высказанной в Решении Верховного Суда РФ от 14.01.2013 N АКПИ12-1570 (по данному вопросу см. Информацию Минтруда России от 13.02.2013 "Разъяснение о порядке предоставления работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 20 ноября 2008 г. N 870").
(Консультация эксперта, 2013)Нормативные правовые акты бывшего Союза ССР при предоставлении компенсаций работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, применяются с учетом правовой позиции, высказанной в Решении Верховного Суда РФ от 14.01.2013 N АКПИ12-1570 (по данному вопросу см. Информацию Минтруда России от 13.02.2013 "Разъяснение о порядке предоставления работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 20 ноября 2008 г. N 870").
Статья: Вахта с пандемийными обстоятельствами
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Но при этом период нахождения работника в обсерваторе работодателя в районе Крайнего Севера включается в стаж работы для выплаты процентной надбавки к зарплате и для дополнительного отпуска, полагающихся за работу на Крайнем Севере.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Но при этом период нахождения работника в обсерваторе работодателя в районе Крайнего Севера включается в стаж работы для выплаты процентной надбавки к зарплате и для дополнительного отпуска, полагающихся за работу на Крайнем Севере.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.10.2021 N 03-04-06/81969 <Об НДФЛ при компенсации организацией, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимости проезда работников и членов их семей к месту отпуска и обратно>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 23)Работникам-северянам помимо ежегодного основного отпуска положен дополнительный отпуск. Предоставляют его так:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 23)Работникам-северянам помимо ежегодного основного отпуска положен дополнительный отпуск. Предоставляют его так:
"Кадровый вопрос: подготовка и переподготовка кадров"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы физического лица, признаваемого плательщиком указанного налога, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло. Исключением являются доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, которые не подлежат налогообложению НДФЛ. Заметим, что сумма оплаты дополнительного (учебного) отпуска работника, а также выплачиваемый средний заработок за время освобождения от работы в связи с сокращением продолжительности рабочей недели в данном перечне не поименованы.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы физического лица, признаваемого плательщиком указанного налога, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло. Исключением являются доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, которые не подлежат налогообложению НДФЛ. Заметим, что сумма оплаты дополнительного (учебного) отпуска работника, а также выплачиваемый средний заработок за время освобождения от работы в связи с сокращением продолжительности рабочей недели в данном перечне не поименованы.
Вопрос: Как облагаются НДФЛ суммы, выплачиваемые при увольнении работника в связи с сокращением штата учреждения?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2017, N 5)Указанная в ст. 180 ТК РФ дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не подлежит обложению НДФЛ в полном объеме на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2017, N 5)Указанная в ст. 180 ТК РФ дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не подлежит обложению НДФЛ в полном объеме на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Вопрос: ...Просим разъяснить порядок обложения НДФЛ компенсаций, выплачиваемых гражданам, принимавшим в 1986 - 1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения.
(Консультация эксперта, 2001)Таким образом, суммы, израсходованные на денежные выплаты и компенсации участникам ликвидации Чернобыльской аварии, указанным в п.3 ч.1 ст.13 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1, на ежемесячное приобретение продовольственных товаров в размере 200 руб., на предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней, ежегодной единовременной материальной помощи на оздоровление в размере 300 руб. и оплату проезда по территории Российской Федерации (в случаях и порядке, указанных в п.п.4 и 5 ч.1 ст.15 Закона), не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на доходы физических лиц при наличии всех необходимых подтверждающих документов как выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
(Консультация эксперта, 2001)Таким образом, суммы, израсходованные на денежные выплаты и компенсации участникам ликвидации Чернобыльской аварии, указанным в п.3 ч.1 ст.13 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1, на ежемесячное приобретение продовольственных товаров в размере 200 руб., на предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней, ежегодной единовременной материальной помощи на оздоровление в размере 300 руб. и оплату проезда по территории Российской Федерации (в случаях и порядке, указанных в п.п.4 и 5 ч.1 ст.15 Закона), не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на доходы физических лиц при наличии всех необходимых подтверждающих документов как выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
"Кадровый вопрос: обучение и повышение квалификации персонала"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы физического лица, признаваемого плательщиком указанного налога, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло. Исключением являются доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ, которые не подлежат обложению НДФЛ. Заметим, что сумма оплаты дополнительного (учебного) отпуска работника, а также выплачиваемый средний заработок за время освобождения от работы в связи с сокращением продолжительности рабочей недели в данном перечне не поименованы.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы физического лица, признаваемого плательщиком указанного налога, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло. Исключением являются доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ, которые не подлежат обложению НДФЛ. Заметим, что сумма оплаты дополнительного (учебного) отпуска работника, а также выплачиваемый средний заработок за время освобождения от работы в связи с сокращением продолжительности рабочей недели в данном перечне не поименованы.