Срок уплаты ндфл с компенсации за дополнительный отпуск
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты ндфл с компенсации за дополнительный отпуск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Работнику выплачена денежная компенсация вместо дополнительного отпуска. Как отразить данную сумму в разд. 1 формы 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Значения строк 020 - 026 не уменьшаются на соответствующие значения строк 030 - 036, в которых указывается сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий определенному сроку перечисления.
(Консультация эксперта, 2025)Значения строк 020 - 026 не уменьшаются на соответствующие значения строк 030 - 036, в которых указывается сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий определенному сроку перечисления.
Ситуация: Какие льготы предусмотрены для ликвидаторов последствий аварии на ЧАЭС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отличие от указанной выше категории граждан ликвидаторы 1988 - 1990 гг. не имеют права на 50%-ную компенсацию расходов на оплату жилья и коммунальных услуг, а также на стандартный налоговый вычет. Они тоже могут использовать ежегодный очередной оплачиваемый отпуск в удобное время, но лишены дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней. Размер ЕДВ для них меньше: с 01.02.2025 он составляет 3 333,34 руб. Данная сумма также не облагается НДФЛ. Лекарственные средства для данной категории граждан отпускаются по рецептам врачей с 50%-ной скидкой (п. 76 ст. 217 НК РФ; ст. 5, ч. 3 ст. 15, п. 4 ч. 1, п. 3 ч. 3 ст. 27.1, ч. 2 ст. 28.1, ч. 2 ст. 30 Закона N 1244-1; п. 1 Постановления Правительства РФ N 33; Приложение N 2 к Постановлению N 890).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отличие от указанной выше категории граждан ликвидаторы 1988 - 1990 гг. не имеют права на 50%-ную компенсацию расходов на оплату жилья и коммунальных услуг, а также на стандартный налоговый вычет. Они тоже могут использовать ежегодный очередной оплачиваемый отпуск в удобное время, но лишены дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней. Размер ЕДВ для них меньше: с 01.02.2025 он составляет 3 333,34 руб. Данная сумма также не облагается НДФЛ. Лекарственные средства для данной категории граждан отпускаются по рецептам врачей с 50%-ной скидкой (п. 76 ст. 217 НК РФ; ст. 5, ч. 3 ст. 15, п. 4 ч. 1, п. 3 ч. 3 ст. 27.1, ч. 2 ст. 28.1, ч. 2 ст. 30 Закона N 1244-1; п. 1 Постановления Правительства РФ N 33; Приложение N 2 к Постановлению N 890).
Корреспонденция счетов: Работнику торговой организации, принимавшему участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, в отчетном месяце предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск 28 календарных дней и выплачивается денежная компенсация взамен 14 дней дополнительного отпуска в размере 5252 руб. Как отразить в учете выплату указанной компенсации?..
(Консультация эксперта, 2003)Компенсационные выплаты работнику, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ. Следовательно, выплата физическому лицу, принимавшему участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, денежной компенсации взамен дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц при наличии подтверждающих документов <*>.
(Консультация эксперта, 2003)Компенсационные выплаты работнику, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ. Следовательно, выплата физическому лицу, принимавшему участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, денежной компенсации взамен дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц при наличии подтверждающих документов <*>.
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Уплата НДФЛ при выплате работникам сумм компенсаций
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Уплата НДФЛ при выплате работникам сумм компенсаций
Статья: Что необходимо знать о несчастных случаях?
(Серова А.И.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 22)Пунктом 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ предусмотрено, что работодатель назначает пособия по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня представления работником больничного листка. При этом начисленная сумма выплачивается в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи заработной платы. Таким образом, именно на данный срок и нужно ориентироваться при оплате листка нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве.
(Серова А.И.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 22)Пунктом 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ предусмотрено, что работодатель назначает пособия по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня представления работником больничного листка. При этом начисленная сумма выплачивается в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи заработной платы. Таким образом, именно на данный срок и нужно ориентироваться при оплате листка нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.10.2021 N 03-04-06/81969 <Об НДФЛ при компенсации организацией, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимости проезда работников и членов их семей к месту отпуска и обратно>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 23)Работникам-северянам помимо ежегодного основного отпуска положен дополнительный отпуск. Предоставляют его так:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 23)Работникам-северянам помимо ежегодного основного отпуска положен дополнительный отпуск. Предоставляют его так:
"Компенсации работникам"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы физического лица, признаваемого плательщиком указанного налога, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Исключением являются доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, которые не подлежат обложению НДФЛ. Заметим, что сумма оплаты дополнительного (учебного) отпуска работника, а также выплачиваемый средний заработок за время освобождения от работы в связи с сокращением продолжительности рабочей недели в данном перечне не поименованы.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы физического лица, признаваемого плательщиком указанного налога, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Исключением являются доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, которые не подлежат обложению НДФЛ. Заметим, что сумма оплаты дополнительного (учебного) отпуска работника, а также выплачиваемый средний заработок за время освобождения от работы в связи с сокращением продолжительности рабочей недели в данном перечне не поименованы.
Статья: Отпускные работникам-северянам
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2014, N 5)Суммы отпускных за время дополнительного отпуска работникам-северянам облагаются НДФЛ в общем порядке, поскольку эти расходы не указаны в перечне необлагаемых компенсационных выплат (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46).
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2014, N 5)Суммы отпускных за время дополнительного отпуска работникам-северянам облагаются НДФЛ в общем порядке, поскольку эти расходы не указаны в перечне необлагаемых компенсационных выплат (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46).
Статья: Учет расходов на охрану труда: соответствие видов гарантий и компенсаций условиям труда на рабочих местах
(Гущина И.Э.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 8)НДФЛ на оплату денежной компенсации за часть дополнительного отпуска: начисляется (более подробно - см. выше).
(Гущина И.Э.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 8)НДФЛ на оплату денежной компенсации за часть дополнительного отпуска: начисляется (более подробно - см. выше).
Статья: Матпомощь или премия, допотпуск по закону или по ЛНА, увольнение до или после отпуска
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2020, N 15)Напомним, что в общем случае ТК РФ устанавливает продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска 28 календарных дней. Кроме того, ТК РФ предусматривает варианты предоставления работникам дополнительных оплачиваемых отпусков.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2020, N 15)Напомним, что в общем случае ТК РФ устанавливает продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска 28 календарных дней. Кроме того, ТК РФ предусматривает варианты предоставления работникам дополнительных оплачиваемых отпусков.
Вопрос: Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая граждан, получивших или перенесших лучевую болезнь, другие заболевания?
("Налоговый вестник", 2005, N 11)Вышеуказанные дополнительные отпуска предоставляются в целях возмещения вреда гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, другие заболевания, и инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы, а суммы оплаты таких дополнительных отпусков, осуществляемой за счет средств федерального бюджета, являются компенсационными выплатами и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ.
("Налоговый вестник", 2005, N 11)Вышеуказанные дополнительные отпуска предоставляются в целях возмещения вреда гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, другие заболевания, и инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы, а суммы оплаты таких дополнительных отпусков, осуществляемой за счет средств федерального бюджета, являются компенсационными выплатами и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ.
Статья: Вахта с пандемийными обстоятельствами
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Но при этом период нахождения работника в обсерваторе работодателя в районе Крайнего Севера включается в стаж работы для выплаты процентной надбавки к зарплате и для дополнительного отпуска, полагающихся за работу на Крайнем Севере.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Но при этом период нахождения работника в обсерваторе работодателя в районе Крайнего Севера включается в стаж работы для выплаты процентной надбавки к зарплате и для дополнительного отпуска, полагающихся за работу на Крайнем Севере.