Срок уплаты НДФЛ с командировочных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты НДФЛ с командировочных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Срок уплаты НДФЛ с суточных определяется по правилам п. 6 ст. 226 НК РФ следующим образом:
(КонсультантПлюс, 2025)Срок уплаты НДФЛ с суточных определяется по правилам п. 6 ст. 226 НК РФ следующим образом:
Готовое решение: Как оплатить работу в командировке и какие виды командировочных расходов нужно возместить работнику
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ со среднего заработка за дни командировки перечислите в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ со среднего заработка за дни командировки перечислите в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ):
Вопрос: Организация по заданию учредителя проводит субботник в зданиях и на территориях, принадлежащих учредителю. Для участия привлекаются все желающие работники организации. Расходы, в том числе на проезд работников в другой город и питание, несет работодатель. Как эти выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация по заданию учредителя проводит субботник в зданиях и на территориях, принадлежащих учредителю. Для участия привлекаются все желающие работники организации. Расходы, в том числе на проезд работников в другой город и питание, несет работодатель. Как эти выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация по заданию учредителя проводит субботник в зданиях и на территориях, принадлежащих учредителю. Для участия привлекаются все желающие работники организации. Расходы, в том числе на проезд работников в другой город и питание, несет работодатель. Как эти выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610 следует, что в общем случае при невозможности взыскания задолженности с работника, например в связи с истечением срока исковой давности по ней либо прощением организацией долга в отношении выданного ему аванса на командировочные расходы, соответствующие суммы должны облагаться НДФЛ. Датой получения дохода в виде невозвращенных сумм, выданных под отчет, будет дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения об отказе во взыскании.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610 следует, что в общем случае при невозможности взыскания задолженности с работника, например в связи с истечением срока исковой давности по ней либо прощением организацией долга в отношении выданного ему аванса на командировочные расходы, соответствующие суммы должны облагаться НДФЛ. Датой получения дохода в виде невозвращенных сумм, выданных под отчет, будет дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения об отказе во взыскании.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4364 позиция ведомства высказана предельно ясно: если сотрудник организации остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы по оплате проезда сотрудника к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника из места отпуска, а не из служебной командировки. Следовательно, организация не вправе учесть указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (см. также Письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-03-06/1/58868).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4364 позиция ведомства высказана предельно ясно: если сотрудник организации остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы по оплате проезда сотрудника к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника из места отпуска, а не из служебной командировки. Следовательно, организация не вправе учесть указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (см. также Письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-03-06/1/58868).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации командировочные расходы, связанные с направлением работника в заграничную командировку, если он самостоятельно приобрел иностранную валюту для оплаты командировочных расходов (оплата гостиницы)?..
(Консультация эксперта, 2025)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
(Консультация эксперта, 2025)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Статья: НДФЛ: разъяснения официальных органов по итогам 2022 года
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)И в завершение темы командировок отметим еще одно разъяснение Минфина, касающееся всех территорий: если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (независимо от продолжительности отпуска), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 НК РФ, в виде оплаты организацией проезда от места проведения отпуска до места работы. В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ. Если же работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды (Письмо Минфина России от 05.10.2022 N 03-04-05/96040).
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)И в завершение темы командировок отметим еще одно разъяснение Минфина, касающееся всех территорий: если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (независимо от продолжительности отпуска), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 НК РФ, в виде оплаты организацией проезда от места проведения отпуска до места работы. В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ. Если же работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды (Письмо Минфина России от 05.10.2022 N 03-04-05/96040).
Статья: "Командировочные" затраты физлица - исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)В таком случае, руководствуясь положениями конкретного договора, заказчику нужно исчислить НДФЛ со стоимости "командировочных" расходов на дату их оплаты поставщикам (например, гостинице, авиакомпании) <19>. Удержать этот налог необходимо из денежных доходов, выплачиваемых исполнителю, начиная с ближайшей выплаты. Например, из вознаграждения за услуги (работы). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% выплачиваемой суммы <20>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)В таком случае, руководствуясь положениями конкретного договора, заказчику нужно исчислить НДФЛ со стоимости "командировочных" расходов на дату их оплаты поставщикам (например, гостинице, авиакомпании) <19>. Удержать этот налог необходимо из денежных доходов, выплачиваемых исполнителю, начиная с ближайшей выплаты. Например, из вознаграждения за услуги (работы). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% выплачиваемой суммы <20>.
Статья: Планы по командировке изменились: что с налогами и взносами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)Если вы выплачиваете командированным суточные сверх нормы, то на сумму превышения НДФЛ и взносы надо начислить. Для взносов на травматизм нормы суточных не установлены <14>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)Если вы выплачиваете командированным суточные сверх нормы, то на сумму превышения НДФЛ и взносы надо начислить. Для взносов на травматизм нормы суточных не установлены <14>.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты работникам учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник вернулся из командировки позже (провел отпуск в этом же месте, в результате чего время пребывания в месте командировки превысило срок, установленный в приказе о командировании), необходимо удержать НДФЛ с оплаты работнику обратного проезда. При этом продолжительность отпуска значения не имеет (Письма Минфина России от 05.10.2022 N 03-04-05/96040, от 14.02.2022 N 03-04-06/9883 (п. 1), от 21.10.2020 N 03-15-06/91634). Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала (Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-04-06/9883 (п. 1), от 21.10.2020 N 03-15-06/91634, от 22.02.2019 N 03-04-06/11746).
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник вернулся из командировки позже (провел отпуск в этом же месте, в результате чего время пребывания в месте командировки превысило срок, установленный в приказе о командировании), необходимо удержать НДФЛ с оплаты работнику обратного проезда. При этом продолжительность отпуска значения не имеет (Письма Минфина России от 05.10.2022 N 03-04-05/96040, от 14.02.2022 N 03-04-06/9883 (п. 1), от 21.10.2020 N 03-15-06/91634). Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала (Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-04-06/9883 (п. 1), от 21.10.2020 N 03-15-06/91634, от 22.02.2019 N 03-04-06/11746).
Статья: О налогообложении командировочных расходов
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)К примеру, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (независимо от продолжительности отпуска), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 НК РФ, в виде оплаты учреждением проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. В этом случае оплата учреждением за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, на основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается его доходом, полученным в натуральной форме. Поэтому стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ в полном объеме.
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)К примеру, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (независимо от продолжительности отпуска), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 НК РФ, в виде оплаты учреждением проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. В этом случае оплата учреждением за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, на основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается его доходом, полученным в натуральной форме. Поэтому стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ в полном объеме.
Статья: Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС (комментарий к Письмам ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Но какова цена вопроса? Если общий доход работника за год не превысит сумму 2,4 млн руб., до которой выплаты РК и ПН и основной базы облагаются по одной ставке 13%, то бюджет не пострадает. Произойдет лишь переброска НДФЛ с КБК для РК и ПН на КБК для основной базы. Тем не менее даже в этом случае в расчете 6-НДФЛ за I квартал было отражено неверное распределение доходов между разными базами и НДФЛ по ним. А как известно, за недостоверные сведения в расчете предусмотрен штраф 500 руб. <9> Об этом нам также говорил в интервью специалист ФНС (см. ГК, 2025, N 6, с. 31). Причем исправить перераспределение доходов и НДФЛ между разными КБК в расчете за полугодие не получится. Ведь в строках 021 - 026 раздела 1 расчета суммы подлежащего удержанию НДФЛ по каждому сроку перечисления (обязательства по НДФЛ на ЕНС) надо показывать только за квартал, а не нарастающим итогом с начала года.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Но какова цена вопроса? Если общий доход работника за год не превысит сумму 2,4 млн руб., до которой выплаты РК и ПН и основной базы облагаются по одной ставке 13%, то бюджет не пострадает. Произойдет лишь переброска НДФЛ с КБК для РК и ПН на КБК для основной базы. Тем не менее даже в этом случае в расчете 6-НДФЛ за I квартал было отражено неверное распределение доходов между разными базами и НДФЛ по ним. А как известно, за недостоверные сведения в расчете предусмотрен штраф 500 руб. <9> Об этом нам также говорил в интервью специалист ФНС (см. ГК, 2025, N 6, с. 31). Причем исправить перераспределение доходов и НДФЛ между разными КБК в расчете за полугодие не получится. Ведь в строках 021 - 026 раздела 1 расчета суммы подлежащего удержанию НДФЛ по каждому сроку перечисления (обязательства по НДФЛ на ЕНС) надо показывать только за квартал, а не нарастающим итогом с начала года.