Срок уплаты НДФЛ при задержке зарплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты НДФЛ при задержке зарплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 17.08.2023 N 88-6765/2023 по делу N 2-608/2022 (УИД 41RS0001-01-2021-010701-75)
Категория спора: 1) Причинение морального вреда, защита чести, достоинства и деловой репутации; 2) Защита прав и интересов работника.
Требования потерпевшего: 1) О взыскании компенсации морального вреда.
Требования работника: 2) О возложении обязанности выдать трудовую книжку; 3) О прекращении трудового договора.
Обстоятельства: Другим определением суда установлен факт трудовых отношений, на ответчика возложена обязанность предоставить истцу копию трудового договора, внести в трудовую книжку запись о приеме на работу, признано незаконным ее отстранение от работы, взыскана заработная плата. В добровольном порядке трудовые права истца работодателем не были восстановлены.
Решение: Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции, пересматривая дело и отменяя решение суда, частично удовлетворяя требования, руководствовался положениями статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 21, 22, 66, 84.1, 113, 115, 122, 127, 134, 135, 139, 153, 234, 236, 321, 394 Трудового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что в ходе рассмотрения дела установлено и не отрицалось ответчиком, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истец к выполнению трудовых обязанностей не допускалась, заработная плата ей с ДД.ММ.ГГГГ не выплачивалась, трудовые права работника не были восстановлены работодателем самостоятельно, несмотря на апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ об установлении факта трудовых отношений. Судом апелляционной инстанции был установлен факт незаконности отстранения М. от работы, взыскан средний заработок за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Суд апелляционной инстанции при рассмотрении настоящего дела пришел к выводу, что апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ имеет преюдициальное значение и является безусловным основанием для удовлетворения требований истца о взыскании с ИП Б. в пользу М. заработной платы за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Проверив расчет истца, суд апелляционной инстанции признал его арифметически не верным, произведя собственный расчет по имеющимся в деле письменным доказательствам установил, что размер заработной платы за время вынужденного прогула составляет 480 747 рублей 60 копеек, исходя из установленного апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ среднедневного заработка истца в размере 1 335 рублей 41 копейка умноженного на количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе по производственному календарю за ДД.ММ.ГГГГ (1 335.41 х 360), с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц. Суд удовлетворил требование М. к ИП Б. о взыскании денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы (за ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 806 рублей 19 копеек, взыскал денежную компенсацию за нарушение сроков выплаты премии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 676 рублей 67 копеек.
Категория спора: 1) Причинение морального вреда, защита чести, достоинства и деловой репутации; 2) Защита прав и интересов работника.
Требования потерпевшего: 1) О взыскании компенсации морального вреда.
Требования работника: 2) О возложении обязанности выдать трудовую книжку; 3) О прекращении трудового договора.
Обстоятельства: Другим определением суда установлен факт трудовых отношений, на ответчика возложена обязанность предоставить истцу копию трудового договора, внести в трудовую книжку запись о приеме на работу, признано незаконным ее отстранение от работы, взыскана заработная плата. В добровольном порядке трудовые права истца работодателем не были восстановлены.
Решение: Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции, пересматривая дело и отменяя решение суда, частично удовлетворяя требования, руководствовался положениями статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 21, 22, 66, 84.1, 113, 115, 122, 127, 134, 135, 139, 153, 234, 236, 321, 394 Трудового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что в ходе рассмотрения дела установлено и не отрицалось ответчиком, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истец к выполнению трудовых обязанностей не допускалась, заработная плата ей с ДД.ММ.ГГГГ не выплачивалась, трудовые права работника не были восстановлены работодателем самостоятельно, несмотря на апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ об установлении факта трудовых отношений. Судом апелляционной инстанции был установлен факт незаконности отстранения М. от работы, взыскан средний заработок за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Суд апелляционной инстанции при рассмотрении настоящего дела пришел к выводу, что апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ имеет преюдициальное значение и является безусловным основанием для удовлетворения требований истца о взыскании с ИП Б. в пользу М. заработной платы за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Проверив расчет истца, суд апелляционной инстанции признал его арифметически не верным, произведя собственный расчет по имеющимся в деле письменным доказательствам установил, что размер заработной платы за время вынужденного прогула составляет 480 747 рублей 60 копеек, исходя из установленного апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ среднедневного заработка истца в размере 1 335 рублей 41 копейка умноженного на количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе по производственному календарю за ДД.ММ.ГГГГ (1 335.41 х 360), с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц. Суд удовлетворил требование М. к ИП Б. о взыскании денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы (за ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 806 рублей 19 копеек, взыскал денежную компенсацию за нарушение сроков выплаты премии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 676 рублей 67 копеек.
Апелляционное определение Забайкальского краевого суда от 25.06.2024 по делу N 33-2059/2024 (УИД 75RS0022-01-2023-000534-30)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании долга по заработной плат; 2) О взыскании компенсации за задержку выплат; 3) О компенсации морального вреда; 4) О признании незаконным бездействия по начислению заработной платы.
Обстоятельства: В спорные периоды истец привлекался к работе в выходные и нерабочие праздничные дни. Ответчик учитывал работу в эти дни как обычный рабочий день, оплачивал это время в размере часовой тарифной ставки с начислением на нее установленных доплат и надбавок. Установленные истцу доплаты и надбавки ответчиком не начислялись и не выплачивались в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено.Поскольку в суде ответчик признал факт того, что истцу не была начислена и выплачена заработная плата за работу в выходной день в повышенном размере, за периоды, срок обращения в суд по которым не пропущен, признав верным расчет ответчика, и принимая во внимание, что истцу ответчиком выплачена задолженность в размере 58 316,60 руб. (29 696,10 руб. с учетом удержаний, в том числе НДФЛ), что не оспаривалось истцом, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ответчика недоначисленной и невыплаченной заработной платы. При этом суд указал, что требования о взыскании заработной платы за ноябрь 2022 г. не подлежат удовлетворению, так как истцом не доказан факт работы в выходные дни по графику работы (смены) в указанный период.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании долга по заработной плат; 2) О взыскании компенсации за задержку выплат; 3) О компенсации морального вреда; 4) О признании незаконным бездействия по начислению заработной платы.
Обстоятельства: В спорные периоды истец привлекался к работе в выходные и нерабочие праздничные дни. Ответчик учитывал работу в эти дни как обычный рабочий день, оплачивал это время в размере часовой тарифной ставки с начислением на нее установленных доплат и надбавок. Установленные истцу доплаты и надбавки ответчиком не начислялись и не выплачивались в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено.Поскольку в суде ответчик признал факт того, что истцу не была начислена и выплачена заработная плата за работу в выходной день в повышенном размере, за периоды, срок обращения в суд по которым не пропущен, признав верным расчет ответчика, и принимая во внимание, что истцу ответчиком выплачена задолженность в размере 58 316,60 руб. (29 696,10 руб. с учетом удержаний, в том числе НДФЛ), что не оспаривалось истцом, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ответчика недоначисленной и невыплаченной заработной платы. При этом суд указал, что требования о взыскании заработной платы за ноябрь 2022 г. не подлежат удовлетворению, так как истцом не доказан факт работы в выходные дни по графику работы (смены) в указанный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)При этом, если работодатель неправомерно удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы по ставке 30%, это может быть классифицировано как нарушение законодательства о труде. За невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы и других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений (если указанные действия не содержат уголовно наказуемого деяния), работодатель и (или) должностное лицо могут быть привлечены к административной ответственности: предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 20 тыс. руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 до 5 тыс. руб.; на юридических лиц - от 30 до 50 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях [4]). Кроме того, при нарушении срока выплаты заработной платы или других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами (денежной компенсацией) (ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации [5]). Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя <12>.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)При этом, если работодатель неправомерно удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы по ставке 30%, это может быть классифицировано как нарушение законодательства о труде. За невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы и других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений (если указанные действия не содержат уголовно наказуемого деяния), работодатель и (или) должностное лицо могут быть привлечены к административной ответственности: предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 20 тыс. руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 до 5 тыс. руб.; на юридических лиц - от 30 до 50 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях [4]). Кроме того, при нарушении срока выплаты заработной платы или других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами (денежной компенсацией) (ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации [5]). Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя <12>.
Типовая ситуация: Невыплата зарплаты: компенсация за задержку и другие санкции
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет компенсации за задержку зарплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет компенсации за задержку зарплаты
Нормативные акты
Статья: Нарушение срока выплаты заработной платы
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)Данный вывод налоговых органов был поддержан в Определении ВС РФ от 20.05.2024 N 305-ЭС19-19610(25). Арбитры указали, что в рассматриваемом случае работодатель должен не только удержать НДФЛ, но и исчислить страховые взносы. Они пояснили, что специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежных компенсаций работнику за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не предусмотрено.
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)Данный вывод налоговых органов был поддержан в Определении ВС РФ от 20.05.2024 N 305-ЭС19-19610(25). Арбитры указали, что в рассматриваемом случае работодатель должен не только удержать НДФЛ, но и исчислить страховые взносы. Они пояснили, что специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежных компенсаций работнику за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не предусмотрено.
Статья: Особенности выплаты декабрьской зарплаты
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Поскольку при этом увеличивается срок до выплаты следующей зарплаты (он становится более чем полмесяца), возникает вопрос, а не будет ли в этом нарушения требований трудового законодательства? Отвечаем - нет, не будет, поскольку перенос срока выплаты второй части декабрьской зарплаты произведен в соответствии с требованиями трудового законодательства.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Поскольку при этом увеличивается срок до выплаты следующей зарплаты (он становится более чем полмесяца), возникает вопрос, а не будет ли в этом нарушения требований трудового законодательства? Отвечаем - нет, не будет, поскольку перенос срока выплаты второй части декабрьской зарплаты произведен в соответствии с требованиями трудового законодательства.
Статья: Вопросы о компенсации за задержку зарплаты
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Выплачивать ли компенсацию, если деньги задержал банк?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Выплачивать ли компенсацию, если деньги задержал банк?
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде компенсации за несвоевременную выплату заработной платы.
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-04-06/128254)Согласно статье 236 Трудового кодекса при нарушении работодателем установленного срока, соответственно, выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной стопятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-04-06/128254)Согласно статье 236 Трудового кодекса при нарушении работодателем установленного срока, соответственно, выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной стопятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Вопрос: Иностранному работнику, работавшему на патенте, начислена компенсация за задержку заработной платы при увольнении. Можно ли уменьшить НДФЛ с данной компенсации на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей в периоде получения уведомления налогового органа об уменьшении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, нельзя уменьшать НДФЛ с компенсации за задержку заработной платы на сумму фиксированных авансовых платежей, поскольку выплата денежных компенсаций работникам при нарушении срока выплаты заработной платы не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, нельзя уменьшать НДФЛ с компенсации за задержку заработной платы на сумму фиксированных авансовых платежей, поскольку выплата денежных компенсаций работникам при нарушении срока выплаты заработной платы не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.04.2024 N 03-04-06/33858 <Компенсация за вынужденный прогул облагается НДФЛ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Кроме того, статья 236 Трудового кодекса обязывает выплачивать незаконно уволенным работникам еще и проценты за несвоевременное начисление заработной платы. Это значит, что если работник восстановлен на работе по решению суда, то работодатель должен выплатить такому сотруднику не только задолженность по заработной плате (компенсацию за вынужденный прогул), но и проценты за задержку.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Кроме того, статья 236 Трудового кодекса обязывает выплачивать незаконно уволенным работникам еще и проценты за несвоевременное начисление заработной платы. Это значит, что если работник восстановлен на работе по решению суда, то работодатель должен выплатить такому сотруднику не только задолженность по заработной плате (компенсацию за вынужденный прогул), но и проценты за задержку.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Учитывая указанную позицию Минфина РФ, нам приходится констатировать, что неначисление НДФЛ на компенсацию за нарушение срока выплаты заработной платы в настоящее время является налоговым риском. Доказывать правомерность неначисления НДФЛ на рассматриваемые суммы организации, вероятнее всего, придется в суде. Судебная практика по данному вопросу нами не обнаружена. Поэтому мы не можем спрогнозировать, какое решение примет суд.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Учитывая указанную позицию Минфина РФ, нам приходится констатировать, что неначисление НДФЛ на компенсацию за нарушение срока выплаты заработной платы в настоящее время является налоговым риском. Доказывать правомерность неначисления НДФЛ на рассматриваемые суммы организации, вероятнее всего, придется в суде. Судебная практика по данному вопросу нами не обнаружена. Поэтому мы не можем спрогнозировать, какое решение примет суд.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Тем не менее если налоговым органом будет выявлено, что организация систематически начисляет компенсации, имея при этом возможность платить зарплату в срок, ей может быть предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Тем не менее если налоговым органом будет выявлено, что организация систематически начисляет компенсации, имея при этом возможность платить зарплату в срок, ей может быть предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов.
Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную за периоды до 31 декабря 2022 г. включительно в одном квартале, а выплаченную в другом (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2023)Если зарплата выплачивается до представления расчета, его нужно заполнить следующим образом.
(Издательство "Главная книга", 2023)Если зарплата выплачивается до представления расчета, его нужно заполнить следующим образом.