Срок уплаты ндфл при выплате премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты ндфл при выплате премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 30.03.2023 N 33-1543/2023 (УИД 56RS0009-01-2022-001809-69)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 17.08.2023 N 88-6765/2023 по делу N 2-608/2022 (УИД 41RS0001-01-2021-010701-75)
Категория спора: 1) Причинение морального вреда, защита чести, достоинства и деловой репутации; 2) Защита прав и интересов работника.
Требования потерпевшего: 1) О взыскании компенсации морального вреда.
Требования работника: 2) О возложении обязанности выдать трудовую книжку; 3) О прекращении трудового договора.
Обстоятельства: Другим определением суда установлен факт трудовых отношений, на ответчика возложена обязанность предоставить истцу копию трудового договора, внести в трудовую книжку запись о приеме на работу, признано незаконным ее отстранение от работы, взыскана заработная плата. В добровольном порядке трудовые права истца работодателем не были восстановлены.
Решение: Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции, пересматривая дело и отменяя решение суда, частично удовлетворяя требования, руководствовался положениями статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 21, 22, 66, 84.1, 113, 115, 122, 127, 134, 135, 139, 153, 234, 236, 321, 394 Трудового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что в ходе рассмотрения дела установлено и не отрицалось ответчиком, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истец к выполнению трудовых обязанностей не допускалась, заработная плата ей с ДД.ММ.ГГГГ не выплачивалась, трудовые права работника не были восстановлены работодателем самостоятельно, несмотря на апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ об установлении факта трудовых отношений. Судом апелляционной инстанции был установлен факт незаконности отстранения М. от работы, взыскан средний заработок за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Суд апелляционной инстанции при рассмотрении настоящего дела пришел к выводу, что апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ имеет преюдициальное значение и является безусловным основанием для удовлетворения требований истца о взыскании с ИП Б. в пользу М. заработной платы за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Проверив расчет истца, суд апелляционной инстанции признал его арифметически не верным, произведя собственный расчет по имеющимся в деле письменным доказательствам установил, что размер заработной платы за время вынужденного прогула составляет 480 747 рублей 60 копеек, исходя из установленного апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ среднедневного заработка истца в размере 1 335 рублей 41 копейка умноженного на количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе по производственному календарю за ДД.ММ.ГГГГ (1 335.41 х 360), с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц. Суд удовлетворил требование М. к ИП Б. о взыскании денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы (за ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 806 рублей 19 копеек, взыскал денежную компенсацию за нарушение сроков выплаты премии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 676 рублей 67 копеек.
Категория спора: 1) Причинение морального вреда, защита чести, достоинства и деловой репутации; 2) Защита прав и интересов работника.
Требования потерпевшего: 1) О взыскании компенсации морального вреда.
Требования работника: 2) О возложении обязанности выдать трудовую книжку; 3) О прекращении трудового договора.
Обстоятельства: Другим определением суда установлен факт трудовых отношений, на ответчика возложена обязанность предоставить истцу копию трудового договора, внести в трудовую книжку запись о приеме на работу, признано незаконным ее отстранение от работы, взыскана заработная плата. В добровольном порядке трудовые права истца работодателем не были восстановлены.
Решение: Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции, пересматривая дело и отменяя решение суда, частично удовлетворяя требования, руководствовался положениями статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 21, 22, 66, 84.1, 113, 115, 122, 127, 134, 135, 139, 153, 234, 236, 321, 394 Трудового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что в ходе рассмотрения дела установлено и не отрицалось ответчиком, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истец к выполнению трудовых обязанностей не допускалась, заработная плата ей с ДД.ММ.ГГГГ не выплачивалась, трудовые права работника не были восстановлены работодателем самостоятельно, несмотря на апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ об установлении факта трудовых отношений. Судом апелляционной инстанции был установлен факт незаконности отстранения М. от работы, взыскан средний заработок за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Суд апелляционной инстанции при рассмотрении настоящего дела пришел к выводу, что апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ имеет преюдициальное значение и является безусловным основанием для удовлетворения требований истца о взыскании с ИП Б. в пользу М. заработной платы за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Проверив расчет истца, суд апелляционной инстанции признал его арифметически не верным, произведя собственный расчет по имеющимся в деле письменным доказательствам установил, что размер заработной платы за время вынужденного прогула составляет 480 747 рублей 60 копеек, исходя из установленного апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ среднедневного заработка истца в размере 1 335 рублей 41 копейка умноженного на количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе по производственному календарю за ДД.ММ.ГГГГ (1 335.41 х 360), с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц. Суд удовлетворил требование М. к ИП Б. о взыскании денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы (за ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 806 рублей 19 копеек, взыскал денежную компенсацию за нарушение сроков выплаты премии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 676 рублей 67 копеек.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Сроки уплаты налогов - 2025/2026
(Издательство "Главная книга", 2025)Сроки уплаты налогов - 2025/2026
(Издательство "Главная книга", 2025)Сроки уплаты налогов - 2025/2026
Готовое решение: Как платят налоги организации до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)4.1. В какие сроки платить НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2022)4.1. В какие сроки платить НДФЛ
Нормативные акты
Приказ Росстата от 17.11.2025 N 638
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"В форме N П-4 показываются начисленные работникам денежные суммы оплаты труда за отчетный период (с учетом налога на доходы физических лиц и других удержаний в соответствии с законодательством Российской Федерации) независимо от источников их выплаты, статей бюджетов и предоставленных налоговых льгот в соответствии с платежными документами, по которым с работниками производятся расчеты по заработной плате, премиям и так далее, независимо от срока их фактической выплаты.
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"В форме N П-4 показываются начисленные работникам денежные суммы оплаты труда за отчетный период (с учетом налога на доходы физических лиц и других удержаний в соответствии с законодательством Российской Федерации) независимо от источников их выплаты, статей бюджетов и предоставленных налоговых льгот в соответствии с платежными документами, по которым с работниками производятся расчеты по заработной плате, премиям и так далее, независимо от срока их фактической выплаты.
Приказ Росстата от 10.04.2024 N 144
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"2) в форме N ПМ показываются начисленные работникам денежные суммы за отчетный период (с учетом налога на доходы физических лиц и других удержаний в соответствии с законодательством Российской Федерации) независимо от источников их выплаты, статей бюджетов и предоставленных налоговых льгот в соответствии с платежными документами, по которым с работниками производятся расчеты по заработной плате, премиям и так далее, независимо от срока их фактической выплаты;
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"2) в форме N ПМ показываются начисленные работникам денежные суммы за отчетный период (с учетом налога на доходы физических лиц и других удержаний в соответствии с законодательством Российской Федерации) независимо от источников их выплаты, статей бюджетов и предоставленных налоговых льгот в соответствии с платежными документами, по которым с работниками производятся расчеты по заработной плате, премиям и так далее, независимо от срока их фактической выплаты;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Премия за производственные показатели облагается НДФЛ без каких-либо особенностей. НДФЛ с такой премии нужно исчислить и удержать на дату ее выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Премия за производственные показатели облагается НДФЛ без каких-либо особенностей. НДФЛ с такой премии нужно исчислить и удержать на дату ее выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: Новые указания по заполнению статотчетности
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)В форме П-4 показываются начисленные работникам денежные суммы оплаты труда за отчетный период (с учетом НДФЛ и других удержаний в соответствии с законодательством РФ) независимо от источников их выплаты, статей бюджетов и предоставленных налоговых льгот в соответствии с платежными документами, по которым с работниками производятся расчеты по заработной плате, премиям и так далее, независимо от срока их фактической выплаты.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)В форме П-4 показываются начисленные работникам денежные суммы оплаты труда за отчетный период (с учетом НДФЛ и других удержаний в соответствии с законодательством РФ) независимо от источников их выплаты, статей бюджетов и предоставленных налоговых льгот в соответствии с платежными документами, по которым с работниками производятся расчеты по заработной плате, премиям и так далее, независимо от срока их фактической выплаты.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в небольшой организации можно установить такие сроки выплаты заработной платы, чтобы они попадали в один интервал, например: 20-го числа текущего месяца выплачивается заработная плата за первую половину месяца, а 5-го числа следующего месяца - за вторую половину предыдущего месяца. В отсутствие каких-либо выплат (отпускных, в окончательный расчет при увольнении, премий и пр.) в период с 23-го числа по последний день месяца НДФЛ будет уплачиваться один раз в месяц.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в небольшой организации можно установить такие сроки выплаты заработной платы, чтобы они попадали в один интервал, например: 20-го числа текущего месяца выплачивается заработная плата за первую половину месяца, а 5-го числа следующего месяца - за вторую половину предыдущего месяца. В отсутствие каких-либо выплат (отпускных, в окончательный расчет при увольнении, премий и пр.) в период с 23-го числа по последний день месяца НДФЛ будет уплачиваться один раз в месяц.
Статья: Самозанятые - анализ проблем при работе с ними
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Важно отметить, что такая позиция была отражена в Информации ФНС России "Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые", в соответствии с которой выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, в соответствии с КоАП предусматривается приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Важно отметить, что такая позиция была отражена в Информации ФНС России "Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые", в соответствии с которой выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, в соответствии с КоАП предусматривается приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Вопрос: Как рассчитать квартальную премию работнику?
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ должен быть исчислен и удержан из премии в день выплаты премии работнику, а перечислен не позднее 28-го числа текущего месяца в отношении суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца и не позднее 5-го числа следующего месяца - за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 по 31 декабря, производится не позднее последнего рабочего дня текущего года (п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ должен быть исчислен и удержан из премии в день выплаты премии работнику, а перечислен не позднее 28-го числа текущего месяца в отношении суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца и не позднее 5-го числа следующего месяца - за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 по 31 декабря, производится не позднее последнего рабочего дня текущего года (п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты после окончания срока действия трудового (гражданско-правового) договора с высококвалифицированным иностранным специалистом облагаются НДФЛ в обычном порядке - в зависимости от налогового статуса специалиста на дату выплаты. В общем случае доходы резидентов облагаются по основной прогрессивной ставке, а нерезидентов - по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Например, если высококвалифицированный иностранный специалист уволился из организации в первой половине года и уехал из России, то годовая премия, выплаченная ему в следующем году по итогам работы, будет облагаться по ставке 30%. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189, от 05.07.2011 N 03-04-06/8-162.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты после окончания срока действия трудового (гражданско-правового) договора с высококвалифицированным иностранным специалистом облагаются НДФЛ в обычном порядке - в зависимости от налогового статуса специалиста на дату выплаты. В общем случае доходы резидентов облагаются по основной прогрессивной ставке, а нерезидентов - по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Например, если высококвалифицированный иностранный специалист уволился из организации в первой половине года и уехал из России, то годовая премия, выплаченная ему в следующем году по итогам работы, будет облагаться по ставке 30%. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189, от 05.07.2011 N 03-04-06/8-162.
Статья: Особенности организации внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда в сельскохозяйственных субъектах
(Калинина И.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Проверка обоснованности начисления заработной платы работникам
(Калинина И.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Проверка обоснованности начисления заработной платы работникам
Вопрос: Каковы особенности налогообложения премии к юбилею организации?
(Консультация эксперта, 2025)Сумма премии, выплаченная к юбилею организации, облагается НДФЛ в общем порядке. При этом работодатель как налоговый агент обязан исчислить, удержать и уплатить сумму налога. Так, исчисление и удержание суммы НДФЛ производятся на день выплаты премии в денежной форме. Перечислить сумму исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца необходимо не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 2, 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма премии, выплаченная к юбилею организации, облагается НДФЛ в общем порядке. При этом работодатель как налоговый агент обязан исчислить, удержать и уплатить сумму налога. Так, исчисление и удержание суммы НДФЛ производятся на день выплаты премии в денежной форме. Перечислить сумму исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца необходимо не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 2, 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например, премия выплачивается по истечении срока действия трудового договора. НДФЛ исчисляется по ставке 13%, если на момент выплаты премии иностранный гражданин является налоговым резидентом РФ, и 30% - если на момент выплаты премии иностранный гражданин не является налоговым резидентом РФ (письма Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189, от 05.07.2011 N 03-04-06/8-162).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например, премия выплачивается по истечении срока действия трудового договора. НДФЛ исчисляется по ставке 13%, если на момент выплаты премии иностранный гражданин является налоговым резидентом РФ, и 30% - если на момент выплаты премии иностранный гражданин не является налоговым резидентом РФ (письма Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189, от 05.07.2011 N 03-04-06/8-162).