Срок уплаты ндфл по справке с признаком 2
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты ндфл по справке с признаком 2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в связи с несвоевременным представлением в инспекцию сведений о доходах по форме 2-НДФЛ в отношении физических лиц - председателей многоквартирных домов. Суд установил, что общество является управляющей компанией и в соответствии с протоколами общих собраний собственников помещений в МКД производило выплаты вознаграждений выбранным председателям совета МКД. Перечисление денежных средств председателям МКД осуществлялось в рамках зарплатного проекта наравне с работниками общества, отличия в оформлении реестров по выплате заработной платы и вознаграждения председателям МКД отсутствовали, между обществом и председателями совета МКД заключались договоры управления многоквартирным домом. Поскольку именно общество перечисляло вознаграждение председателям МКД, следовательно, в отношении указанных выплат оно обязано представить справки 2-НДФЛ с признаком 2 в установленный налоговым законодательством срок и обоснованно привлечено к ответственности в связи с несвоевременным представлением указанных справок.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в связи с несвоевременным представлением в инспекцию сведений о доходах по форме 2-НДФЛ в отношении физических лиц - председателей многоквартирных домов. Суд установил, что общество является управляющей компанией и в соответствии с протоколами общих собраний собственников помещений в МКД производило выплаты вознаграждений выбранным председателям совета МКД. Перечисление денежных средств председателям МКД осуществлялось в рамках зарплатного проекта наравне с работниками общества, отличия в оформлении реестров по выплате заработной платы и вознаграждения председателям МКД отсутствовали, между обществом и председателями совета МКД заключались договоры управления многоквартирным домом. Поскольку именно общество перечисляло вознаграждение председателям МКД, следовательно, в отношении указанных выплат оно обязано представить справки 2-НДФЛ с признаком 2 в установленный налоговым законодательством срок и обоснованно привлечено к ответственности в связи с несвоевременным представлением указанных справок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Как правильно заполнить и когда представлять
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, N 1)Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, N 1)Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2016: рекомендации аудитора
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Справку 2-НДФЛ с признаком 2 представляют не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Справку 2-НДФЛ с признаком 2 представляют не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНП от 26.01.2016 N 169/03-16-3
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
<Письмо> ФНС России от 08.06.2017 N БС-4-11/10845@
"О формировании СНУ в части НДФЛ"1. АО "ГНИВЦ" в срок до 15 июня 2017 года обеспечить:
"О формировании СНУ в части НДФЛ"1. АО "ГНИВЦ" в срок до 15 июня 2017 года обеспечить:
Статья: Если НДФЛ удержать невозможно
(Доброва О.)
("Расчет", 2017, N 2)До 2016 года НДФЛ еще можно было удержать и перечислить в бюджет при выплате физлицу любых денег, пусть и после окончания года, но до сдачи справки 2-НДФЛ с признаком 2 или крайнего срока для ее сдачи. И показать его в справке 2-НДФЛ за истекший год как удержанный и уплаченный (Письмо Минфина России от 12 марта 2013 г. N 03-04-06/7337). Однако теперь возможность удержать НДФЛ ограничена строго выплатами в рамках налогового периода (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ, Письмо Минфина России от 12 марта 2013 г. N 03-04-06/7337). И иной подход чреват расхождениями между расчетом 6-НДФЛ за год и справками 2-НДФЛ с признаком 1 за этот год.
(Доброва О.)
("Расчет", 2017, N 2)До 2016 года НДФЛ еще можно было удержать и перечислить в бюджет при выплате физлицу любых денег, пусть и после окончания года, но до сдачи справки 2-НДФЛ с признаком 2 или крайнего срока для ее сдачи. И показать его в справке 2-НДФЛ за истекший год как удержанный и уплаченный (Письмо Минфина России от 12 марта 2013 г. N 03-04-06/7337). Однако теперь возможность удержать НДФЛ ограничена строго выплатами в рамках налогового периода (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ, Письмо Минфина России от 12 марта 2013 г. N 03-04-06/7337). И иной подход чреват расхождениями между расчетом 6-НДФЛ за год и справками 2-НДФЛ с признаком 1 за этот год.
Статья: НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 10)Во-вторых, поскольку после оплаты больничного вы никакие суммы бывшему сотруднику до конца года больше не выплачивали, вы не позднее 02.02.2015 (31 января - выходной день, суббота) должны были сообщить в свою ИФНС о невозможности удержать НДФЛ <21>. То есть представить на него справку 2-НДФЛ с признаком "2", где вы должны были указать только доход в виде больничных, а также суммы исчисленного (п. 5.3 справки) и неудержанного НДФЛ (п. 5.7 справки) <22>. Раз в установленный срок вы справку не сдали, то вам грозит штраф 200 руб. <23>. Но это не отменяет обязанности ее представить. Кстати, эту же справку вы должны направить и вашему бывшему сотруднику. Поскольку ему теперь придется декларировать указанный доход и платить с него налог <24>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 10)Во-вторых, поскольку после оплаты больничного вы никакие суммы бывшему сотруднику до конца года больше не выплачивали, вы не позднее 02.02.2015 (31 января - выходной день, суббота) должны были сообщить в свою ИФНС о невозможности удержать НДФЛ <21>. То есть представить на него справку 2-НДФЛ с признаком "2", где вы должны были указать только доход в виде больничных, а также суммы исчисленного (п. 5.3 справки) и неудержанного НДФЛ (п. 5.7 справки) <22>. Раз в установленный срок вы справку не сдали, то вам грозит штраф 200 руб. <23>. Но это не отменяет обязанности ее представить. Кстати, эту же справку вы должны направить и вашему бывшему сотруднику. Поскольку ему теперь придется декларировать указанный доход и платить с него налог <24>.
Готовое решение: Как отразить различные выплаты работникам в справке 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2021)В иные поля разд. 2 сумма НДФЛ с невыплаченной зарплаты не включается. Это объясняется тем, что удержать налог нужно при выплате дохода, а перечислить - не позднее дня, следующего за датой его выплаты (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, если зарплата не выплачена, то сроки удержания с нее налога и перечисления его в бюджет еще не наступили.
(КонсультантПлюс, 2021)В иные поля разд. 2 сумма НДФЛ с невыплаченной зарплаты не включается. Это объясняется тем, что удержать налог нужно при выплате дохода, а перечислить - не позднее дня, следующего за датой его выплаты (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, если зарплата не выплачена, то сроки удержания с нее налога и перечисления его в бюджет еще не наступили.
Вопрос: Как подавать справку 2-НДФЛ за 2020 г. по уволившемуся работнику, если НДФЛ был удержан не полностью в результате технической ошибки?
(Консультация эксперта, 2021)Ответ: Организации представляет в налоговый орган две справки 2-НДФЛ за 2020 г.: с признаком "2" и с признаком "1" не позднее 1 марта 2021 г.
(Консультация эксперта, 2021)Ответ: Организации представляет в налоговый орган две справки 2-НДФЛ за 2020 г.: с признаком "2" и с признаком "1" не позднее 1 марта 2021 г.
Статья: Зачем работодателю ИНН работника?
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 9)Справку 2-НДФЛ с признаком "2" надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку 2-НДФЛ с признаком "1" - не позднее 1 апреля (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 9)Справку 2-НДФЛ с признаком "2" надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку 2-НДФЛ с признаком "1" - не позднее 1 апреля (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем НДФЛ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 7)Итак, если долг по НДФЛ останется на конец года, то по его окончании работодатель должен направить в инспекцию не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком "2". Такую же справку надо выдать и работнику <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 7)Итак, если долг по НДФЛ останется на конец года, то по его окончании работодатель должен направить в инспекцию не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком "2". Такую же справку надо выдать и работнику <11>.
Статья: Справка 2-НДФЛ по-новому
(Морозов А.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 3)Из запросов, поступавших в контролирующие ведомства, можно заключить, что не всем работодателям было понятно, нужно ли в срок до 1 апреля подавать справку 2-НДФЛ по доходам физического лица, в отношении которого уже представлены сведения о невозможности удержания НДФЛ. Напомним, что в соответствии с Приказом N ММВ-7-3/611@ форма 2-НДФЛ используется и в том, и в другом случае. В поле "Признак" справки проставляется цифра 1 - в случае, когда в документе приводятся сведения о доходах и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного с таких доходов НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ), или цифра 2 - если сообщается о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Теперь из Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ прямо следует, что направление организацией сообщения о невозможности удержать налог не освобождает ее от обязанности отчитаться в общеустановленном порядке о выплаченных гражданину доходах. В случае когда справка 2-НДФЛ заполняется с указанием признака 2 в шапке документа, в разд. 3 указывается именно та сумма дохода, с которой налоговый агент не удержал НДФЛ. В строке 5.1 документа с признаком 2 указывается общая сумма дохода, с которой НДФЛ не удержан, отраженная в разд. 3, а в строке 5.2 - налоговая база, соответствующая указанной сумме дохода (то есть с учетом полагающихся вычетов). В строке 5.3 указывается сумма налога, исчисленная с такого дохода, а строки 5.4 - 5.6 не заполняются. В строке 5.7 справки показывается сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. В установленный срок в отношении выплаченных данному гражданину доходов нужно представить и справку 2-НДФЛ с признаком 1. В ней следует отразить общие суммы доходов и исчисленного налога (включая те, которые были отражены в документе с признаком 2), суммы удержанного и перечисленного налога, а также не удержанную налоговым агентом сумму налога, отраженную в справке с признаком 2.
(Морозов А.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 3)Из запросов, поступавших в контролирующие ведомства, можно заключить, что не всем работодателям было понятно, нужно ли в срок до 1 апреля подавать справку 2-НДФЛ по доходам физического лица, в отношении которого уже представлены сведения о невозможности удержания НДФЛ. Напомним, что в соответствии с Приказом N ММВ-7-3/611@ форма 2-НДФЛ используется и в том, и в другом случае. В поле "Признак" справки проставляется цифра 1 - в случае, когда в документе приводятся сведения о доходах и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного с таких доходов НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ), или цифра 2 - если сообщается о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Теперь из Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ прямо следует, что направление организацией сообщения о невозможности удержать налог не освобождает ее от обязанности отчитаться в общеустановленном порядке о выплаченных гражданину доходах. В случае когда справка 2-НДФЛ заполняется с указанием признака 2 в шапке документа, в разд. 3 указывается именно та сумма дохода, с которой налоговый агент не удержал НДФЛ. В строке 5.1 документа с признаком 2 указывается общая сумма дохода, с которой НДФЛ не удержан, отраженная в разд. 3, а в строке 5.2 - налоговая база, соответствующая указанной сумме дохода (то есть с учетом полагающихся вычетов). В строке 5.3 указывается сумма налога, исчисленная с такого дохода, а строки 5.4 - 5.6 не заполняются. В строке 5.7 справки показывается сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. В установленный срок в отношении выплаченных данному гражданину доходов нужно представить и справку 2-НДФЛ с признаком 1. В ней следует отразить общие суммы доходов и исчисленного налога (включая те, которые были отражены в документе с признаком 2), суммы удержанного и перечисленного налога, а также не удержанную налоговым агентом сумму налога, отраженную в справке с признаком 2.
Статья: НДФЛ-поправки для налоговых агентов (как с 2016 г. организации и предприниматели должны считать и перечислять НДФЛ. Комментарий к Законам от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 28.11.2015 N 327-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 1)Кроме того, обращаем внимание еще вот на какой момент. К примеру, организация в 2015 г. выплачивала доходы только в натуральной форме (например, при проведении рекламных акций вручались призы стоимостью более 4000 руб.). Не позднее 01.03.2016 она представит справку 2-НДФЛ с признаком "2". Нужно ли еще раз не позднее 01.04.2016 подавать справку 2-НДФЛ, в которой будут отражены те же самые данные, но уже с признаком "1"? Ведь НК предусмотрена подача справок с признаком "1" на всех физлиц, которым выплачивались доходы <19>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 1)Кроме того, обращаем внимание еще вот на какой момент. К примеру, организация в 2015 г. выплачивала доходы только в натуральной форме (например, при проведении рекламных акций вручались призы стоимостью более 4000 руб.). Не позднее 01.03.2016 она представит справку 2-НДФЛ с признаком "2". Нужно ли еще раз не позднее 01.04.2016 подавать справку 2-НДФЛ, в которой будут отражены те же самые данные, но уже с признаком "1"? Ведь НК предусмотрена подача справок с признаком "1" на всех физлиц, которым выплачивались доходы <19>.
Статья: Потребитель вернул некачественный товар: учет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 12)НДФЛ с неустойки и штрафа надо удержать при их выплате и перечислить в бюджет не позднее следующего дня <16>. Однако если такие суммы выплачиваются по решению суда, в котором не выделен НДФЛ, его не надо удерживать. В таком случае (если в течение года у вас не было иных выплат покупателю и не было возможности удержать из них налог) не позднее 1 марта следующего года подайте в свою ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком "2". В справке надо указать сумму неустойки, штрафа и не удержанного с них налога <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 12)НДФЛ с неустойки и штрафа надо удержать при их выплате и перечислить в бюджет не позднее следующего дня <16>. Однако если такие суммы выплачиваются по решению суда, в котором не выделен НДФЛ, его не надо удерживать. В таком случае (если в течение года у вас не было иных выплат покупателю и не было возможности удержать из них налог) не позднее 1 марта следующего года подайте в свою ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком "2". В справке надо указать сумму неустойки, штрафа и не удержанного с них налога <17>.
Статья: Годовой отчет налогового агента: форма 2-НДФЛ
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 3)Если выплачиваемых гражданину средств, за счет которых можно удержать налог, нет, компания должна не позднее 1 марта 2017 г. представить в налоговый орган справки 2-НДФЛ с признаком "2" по физическим лицам, долги которых были списаны с баланса. Такие же справки компания должна направить и этим физическим лицам (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 3)Если выплачиваемых гражданину средств, за счет которых можно удержать налог, нет, компания должна не позднее 1 марта 2017 г. представить в налоговый орган справки 2-НДФЛ с признаком "2" по физическим лицам, долги которых были списаны с баланса. Такие же справки компания должна направить и этим физическим лицам (п. 5 ст. 226 НК РФ).